基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督機(jī)制研究

摘 要 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)“一把手”權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督的重要制度，是懲治和預(yù)防腐敗體系的重要組成部分。由于“一把手”身份地位的特殊性和監(jiān)督的復(fù)雜性，以及監(jiān)督機(jī)制尚不夠健全等原因，防范和應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得尤為重要。要引入和借鑒現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型和理念，從六個(gè)方面創(chuàng)新“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有效防范和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)干部的監(jiān)督管理等方面的積極作用。

關(guān)鍵詞 “一把手” 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 創(chuàng)新機(jī)制

黨的十八大報(bào)告提出，要“加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的監(jiān)督”。習(xí)近平總書(shū)記在十八屆中央紀(jì)委六次全會(huì)上強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)，就要抓住“關(guān)鍵少數(shù)”，破解一把手監(jiān)督難題。領(lǐng)導(dǎo)干部這個(gè)“關(guān)鍵少數(shù)”，身處關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)所在地區(qū)和部門、單位的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用?！耙话咽帧笔屈h政主要負(fù)責(zé)人，是領(lǐng)導(dǎo)集體的“班長(zhǎng)”，是“關(guān)鍵少數(shù)”中的“關(guān)鍵”，位高權(quán)重，權(quán)力集中，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，很容易產(chǎn)生催化、連鎖反應(yīng)，甚至造成區(qū)域性、系統(tǒng)性、塌方式腐敗。從廣東乃至全國(guó)的反腐敗情況來(lái)看，“一把手”腐敗特征明顯，在職務(wù)犯罪中比例較高。黨的十八大以來(lái)，黨中央先后查處了200多名高級(jí)干部，其中不少人都是在“一把手”任上出了問(wèn)題。黨的十八大以來(lái)，廣東省查處地廳級(jí)干部400余人，其中“一把手”或在“一把手”任上出問(wèn)題的比例較大。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)“一把手”權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督的重要制度設(shè)計(jì)，是懲治和預(yù)防腐敗體系的重要組成部分，對(duì)于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行，推動(dòng)反腐敗和黨風(fēng)廉政建設(shè)、加強(qiáng)干部的監(jiān)督管理等方面有著積極的作用。

一、“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)“一把手”經(jīng)濟(jì)權(quán)力的監(jiān)督。由于“一把手”身份地位的特殊性和監(jiān)督的復(fù)雜性，以及監(jiān)督機(jī)制尚不夠健全等原因，目前對(duì)“一把手”的監(jiān)督仍然是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也還處于探索和發(fā)展階段，要破解“一把手”監(jiān)督難題，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在“一把手”經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的作用，對(duì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究顯得尤為重要?！耙话咽帧苯?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）審計(jì)監(jiān)督對(duì)象特殊，環(huán)境復(fù)雜，審計(jì)難度大

“一把手”在權(quán)力結(jié)構(gòu)中處于核心地位，權(quán)力相對(duì)集中，位高權(quán)重責(zé)任大。目前，在權(quán)力監(jiān)督機(jī)制不盡完善，違紀(jì)違法手段日趨隱蔽的情況下，一些腐敗行為有較強(qiáng)的隱蔽性，如通過(guò)利益輸送（如土地轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)、自然資源開(kāi)發(fā)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)惠政策運(yùn)用）等公權(quán)力運(yùn)用中，表面上與資金賬務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系，有的還不是經(jīng)濟(jì)行為（如干部提拔調(diào)動(dòng)、編制安排等組織人事權(quán)運(yùn)用），但卻通過(guò)私下的收受賄賂而獲取大量的違法經(jīng)濟(jì)利益。違紀(jì)違法問(wèn)題手法隱蔽多樣，甚至高科技化、高智能化，往往隱藏在合法外衣之下。對(duì)“一把手”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督面臨較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)內(nèi)容的廣度和深度大大高于常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涵蓋了“一把手”任職期間履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)情況，包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大項(xiàng)目安排、重大資金使用、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面的主要業(yè)績(jī)、問(wèn)題與責(zé)任，無(wú)論是審計(jì)的范圍、審計(jì)的廣度和深度都大大超越了常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)，傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)收支為主線的審計(jì)模式已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督新形勢(shì)的需要。

（三）審計(jì)技術(shù)方法手段和審計(jì)專業(yè)勝任能力面臨新的挑戰(zhàn)

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)審計(jì)以財(cái)務(wù)審計(jì)體系為基礎(chǔ)，審計(jì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)較單一，主要由會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)人員構(gòu)成，缺乏宏觀經(jīng)濟(jì)管理、環(huán)保、工程建設(shè)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、法律等方面的復(fù)合型人才，審計(jì)要求高、任務(wù)重，與審計(jì)力量不足矛盾突出。在審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)手段方面，基本上還是以查賬為主的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)模式和技術(shù)方法。有的以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)就事論事、就賬查賬，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)管理等方面不夠了解，對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用的審計(jì)顯得力不從心。在重大違法違紀(jì)問(wèn)題的查處方面，審計(jì)強(qiáng)制手段有限，審計(jì)查證有難度，存在檢查風(fēng)險(xiǎn)。

這些問(wèn)題影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職能作用的發(fā)揮，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式與審計(jì)技術(shù)方法，已不適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督新形勢(shì)的需要，必須創(chuàng)新“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。要有效防范和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)工作體制機(jī)制創(chuàng)新，發(fā)揮權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”和反腐敗“利劍”的作用。

二、引入和借鑒現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，創(chuàng)新“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，從戰(zhàn)略系統(tǒng)觀對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、測(cè)試、評(píng)價(jià)和決策，判斷重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)屬于此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指在被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，審計(jì)人員不能控制它，但可以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)它。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)可能是重大的，但審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的責(zé)任，可以通過(guò)合理設(shè)計(jì)并有效執(zhí)行審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以戰(zhàn)略系統(tǒng)觀為基礎(chǔ)，以重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)為出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素的程度、狀況，采取相應(yīng)的審計(jì)方法，使審計(jì)資源向高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜，其戰(zhàn)略核心是將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù)方法的重大創(chuàng)新，被認(rèn)為是審計(jì)領(lǐng)域的一場(chǎng)劃時(shí)代的技術(shù)革命，是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的方向。新形勢(shì)下，我們要借鑒和引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，創(chuàng)新“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

（一）創(chuàng)新審計(jì)戰(zhàn)略系統(tǒng)觀理念，構(gòu)建以重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式

在審計(jì)思路上，要從“自下而上”轉(zhuǎn)為“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合。從了解被審計(jì)對(duì)象內(nèi)外部環(huán)境、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)入手，設(shè)置并有效實(shí)施重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，將審計(jì)重點(diǎn)直接指向評(píng)估的重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第一，審計(jì)重心前移，將審計(jì)起點(diǎn)前移至調(diào)查了解被審計(jì)對(duì)象的情況和戰(zhàn)略上，將審前調(diào)查作為必不可少的重要環(huán)節(jié)。改變那種認(rèn)為審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重而力量不足，忽視審前調(diào)查的觀念，采取預(yù)發(fā)審前調(diào)查表格、搜集和查詢相關(guān)資料、個(gè)別或召開(kāi)座談會(huì)、向紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等監(jiān)督管理部門了解情況等方式方法進(jìn)行審前調(diào)查，為發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、把握審計(jì)重點(diǎn)打下基礎(chǔ)，“磨刀不誤砍柴工”，以提高審計(jì)效率，達(dá)到事半功倍的效果。第二，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是腐敗行為等特別風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)“一把手”在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中容易產(chǎn)生問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)和腐敗高發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域，突出審計(jì)重點(diǎn)。第三，科學(xué)制定審計(jì)方案，合理分配審計(jì)資源。在“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度長(zhǎng)，審計(jì)范圍廣內(nèi)容多，時(shí)間緊、人力有限的情況下，審計(jì)資源配置向高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)傾斜，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）創(chuàng)新審計(jì)組織方式，優(yōu)化審計(jì)資源配置

一是對(duì)地方黨政“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采取“異地同步審計(jì)”的審計(jì)組織方式。地方黨政“一把手”處于地方黨委政府權(quán)力架構(gòu)的最頂端，權(quán)力大、責(zé)任重，權(quán)力較為集中，由于制度性安排的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制缺失，監(jiān)管不到位等原因產(chǎn)生的問(wèn)題較多，審計(jì)人員受人情干擾和外在壓力較大。為了避免干部管轄權(quán)和行政管理機(jī)制對(duì)審計(jì)工作的干擾，對(duì)地方黨政“一把手”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)“五統(tǒng)一”（統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一委托、統(tǒng)一組織，統(tǒng)一方案、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一報(bào)告），實(shí)行異地同步審計(jì)。這樣避免了干部管轄權(quán)和行政管理機(jī)制對(duì)審計(jì)工作的干擾，形成有效的權(quán)力監(jiān)督制約機(jī)制，提高了審計(jì)監(jiān)督效果和工作效率，增強(qiáng)審計(jì)的震懾作用；提高了審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，體現(xiàn)了審計(jì)的客觀性、公正性。

二是整合審計(jì)項(xiàng)目，優(yōu)化組合審計(jì)資源。在計(jì)劃安排、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)力量調(diào)配等方面，將“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、重大項(xiàng)目和重大資金審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目相互結(jié)合和銜接，同時(shí)安排，“1拖N”，大兵團(tuán)作戰(zhàn)與單兵作戰(zhàn)有機(jī)結(jié)合，集中力量，重點(diǎn)突破，提高審計(jì)效率。探索一次進(jìn)點(diǎn)、協(xié)同審計(jì)、成果共用、分別報(bào)告等組織方式，項(xiàng)目同步安排、協(xié)同實(shí)施、共享成果，優(yōu)化組合審計(jì)資源。擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，拓展審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)深度。

（三）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)質(zhì)量和成效

一是建立以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹行牡摹耙话咽帧苯?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程、作業(yè)流程和評(píng)價(jià)體系。規(guī)范重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面的工作程序及工作標(biāo)準(zhǔn)，使對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程。

二是重視分析性復(fù)核方法的運(yùn)用，提升發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)的概率。不能以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要跳出“就賬論賬”的傳統(tǒng)思維模式，圍繞“一把手”履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況開(kāi)展審計(jì)，抓住重點(diǎn)問(wèn)題查深查透，客觀準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)其發(fā)展思路、理念、措施和效果，特別要強(qiáng)調(diào)對(duì)腐敗、舞弊行為的識(shí)別和評(píng)估，增強(qiáng)審計(jì)指向性。要突出對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金使用的審計(jì)，要關(guān)注財(cái)政專項(xiàng)資金、工程建設(shè)、土地和礦產(chǎn)資源出讓轉(zhuǎn)讓、國(guó)有資產(chǎn)處置和國(guó)有企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)、招商引資等腐敗高發(fā)領(lǐng)域，揭示“一把手”運(yùn)用經(jīng)濟(jì)權(quán)力中的突出問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三是擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)內(nèi)涵和范圍，打好各種審計(jì)方法的“組合拳”。要綜合應(yīng)用詢問(wèn)（座談）、分析、外部調(diào)查等多種審計(jì)取證方式，強(qiáng)調(diào)對(duì)腐敗、舞弊行為的識(shí)別和評(píng)估，強(qiáng)調(diào)職業(yè)懷疑，提升發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的概率。

四是提高信息化審計(jì)的能力水平，提高效率，增強(qiáng)效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)方法手段應(yīng)轉(zhuǎn)型升級(jí)，充分利用信息技術(shù)，開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)。建立由數(shù)據(jù)分析專家、審計(jì)能手等組成的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件采集數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)分析等方式對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析和篩查疑點(diǎn)，使審計(jì)人員掌握的信息更為全面，視野更為開(kāi)闊，審計(jì)判斷更為準(zhǔn)確，擴(kuò)大審查事項(xiàng)的覆蓋面，取得事半功倍的效果。改善傳統(tǒng)審計(jì)模式下信息不對(duì)稱的缺陷，提升審計(jì)的深度和廣度，提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）將“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與巡視制度有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建巡察與審計(jì)監(jiān)督“三對(duì)接”聯(lián)動(dòng)機(jī)制

巡視是黨內(nèi)監(jiān)督的重要方式，是反腐敗斗爭(zhēng)的一把利劍。根據(jù)反腐倡廉新形勢(shì)的要求，巡視制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度都要實(shí)行全覆蓋。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)用的監(jiān)督，提高監(jiān)督效果和效率，建議將“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與巡視制度“兩個(gè)全覆蓋”結(jié)合起來(lái)同時(shí)進(jìn)行，構(gòu)建巡察與審計(jì)監(jiān)督“三對(duì)接”聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

一是計(jì)劃對(duì)接。巡察全覆蓋和“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋協(xié)同實(shí)施，巡察機(jī)構(gòu)把審計(jì)“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任全覆蓋項(xiàng)目規(guī)劃作為巡察計(jì)劃和重點(diǎn)巡察對(duì)象的參考依據(jù)，審計(jì)時(shí)間和巡視時(shí)間可以同時(shí)安排。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋和巡察全覆蓋有機(jī)結(jié)合，有利于審計(jì)和巡察的互相配合，有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)督對(duì)象的全面覆蓋，消除監(jiān)督盲區(qū)。

二是人員對(duì)接。巡察隊(duì)伍和審計(jì)人才相互融合。抽調(diào)審計(jì)人員開(kāi)展巡察和參與專案調(diào)查優(yōu)秀審計(jì)干部加入巡察隊(duì)伍人才庫(kù)，納入巡察專業(yè)人才庫(kù)，或到巡視組掛職鍛煉，充實(shí)巡察隊(duì)伍的審計(jì)專業(yè)力量，為巡察工作做好人才輸送。強(qiáng)化審計(jì)和巡察工作的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。

三是信息對(duì)接。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料和巡察線索共享共用。審計(jì)資料信息為明確巡察重點(diǎn)方向提供第一手資料，助力精準(zhǔn)巡察。發(fā)揮審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為巡察工作提供技術(shù)保障。巡察將信訪舉報(bào)、網(wǎng)絡(luò)輿情、談話線索等事項(xiàng)移交專業(yè)審計(jì)人員，運(yùn)用審計(jì)手段審查核實(shí)，及時(shí)跟蹤審計(jì)調(diào)查結(jié)果情況。根據(jù)巡視情況抽調(diào)審計(jì)人員有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，迅速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，及時(shí)向巡視機(jī)構(gòu)反饋發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督和黨內(nèi)巡察的合力作用。

（五）將“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)防和懲治腐敗緊密結(jié)合，構(gòu)建“立體式”全方位協(xié)同監(jiān)督機(jī)制

由于審計(jì)權(quán)限和手段的限制，“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督必須與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、公安司法等監(jiān)督部門協(xié)調(diào)配合，案源信息共享，相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督資源的優(yōu)化組合，解決審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)有限、信息不對(duì)稱、審計(jì)手段不足的困難，提升監(jiān)督實(shí)效，形成打擊和預(yù)防腐敗的整體合力，形成監(jiān)督合力。

一是建立紀(jì)監(jiān)審快速聯(lián)絡(luò)會(huì)議制度，從工作制度上建立提前介入機(jī)制、快速反應(yīng)機(jī)制、及時(shí)反饋機(jī)制，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的精準(zhǔn)度，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索及時(shí)調(diào)查處理，審計(jì)成果向反腐敗辦案成果的高效轉(zhuǎn)化，為查辦腐敗案件提供有力支持。

二是健全審計(jì)協(xié)同工作機(jī)制。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、司法等監(jiān)督管理部門共同參與，健全重大項(xiàng)目協(xié)調(diào)、重要事項(xiàng)通報(bào)、重要工作配合、信息溝通協(xié)調(diào)、審計(jì)成果運(yùn)用通報(bào)等工作協(xié)調(diào)機(jī)制，形成“審前共商、審中協(xié)作、審后運(yùn)用”的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。

三是健全審計(jì)結(jié)果協(xié)同運(yùn)用機(jī)制，擴(kuò)大審計(jì)公開(kāi)化程度。將“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與紀(jì)律監(jiān)察工作、干部監(jiān)督管理工作、預(yù)防和懲治腐敗工作緊密結(jié)合起來(lái)，構(gòu)建“立體式”全方位協(xié)同監(jiān)督機(jī)制。

（六）強(qiáng)化審計(jì)能力建設(shè)，控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

一是改進(jìn)審計(jì)人員準(zhǔn)入制度，構(gòu)建多元化結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員隊(duì)伍必須包括高層次、高素質(zhì)、多門類、復(fù)合型的專業(yè)人才，擴(kuò)大有實(shí)際經(jīng)濟(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人員的比例，建立一支以復(fù)合創(chuàng)新型人才為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍。

二是有效利用外部的人力資源。對(duì)專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)的生態(tài)環(huán)境評(píng)估、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展規(guī)劃及統(tǒng)計(jì)分析、工程建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、建立專家?guī)?，聘?qǐng)專家參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，緩解審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾，確保審計(jì)組從整體上提高專業(yè)勝任能力。

三是實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員與經(jīng)濟(jì)管理部門人員交流任職、多崗位鍛煉、輪崗交流等制度，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的專業(yè)能力，在經(jīng)濟(jì)工作中學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)知識(shí)，增長(zhǎng)才干。加大上下級(jí)審計(jì)部門、審計(jì)部門內(nèi)外干部的交流力度，拓寬審計(jì)人員的視野和知識(shí)面，增強(qiáng)宏觀思維和大局意識(shí)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。

（作者單位為廣州城建職業(yè)學(xué)院）

[課題項(xiàng)目：本文系2016年度廣州市哲學(xué)社會(huì)科學(xué)“十三五”規(guī)劃課題研究成果，課題編號(hào)：2016GZYB64。]

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