財(cái)產(chǎn)保險公司“營改增”財(cái)務(wù)影響與對策

褚博

【摘要】近年來，我國的保險行業(yè)取得了快速的發(fā)展。但是從整體上來看，我國的保險行業(yè)仍舊處于初級階段，并不能有效的滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對保險服務(wù)業(yè)的需求。所以，我國為了扶持保險業(yè)的發(fā)展，提出了營改增的戰(zhàn)略方案。但是營改增戰(zhàn)略方案的出現(xiàn)對于保險行業(yè)造成了嚴(yán)重的影響，甚至在一定程度上改變了保險行業(yè)的運(yùn)營格局。本文對財(cái)產(chǎn)保險公司“營改增”財(cái)務(wù)影響與對策進(jìn)行分析，從而在幫助其轉(zhuǎn)變運(yùn)轉(zhuǎn)格局的同時，促進(jìn)公司可持續(xù)性的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財(cái)產(chǎn)保險公司 營改增 財(cái)務(wù)影響 對策建議

根據(jù)國家財(cái)稅體制改革的安排來看，在我國的眾多地區(qū)都已經(jīng)全面的實(shí)現(xiàn)了營改增的戰(zhàn)略目標(biāo)，并通過營改增取得了可觀的成就。而且，我國在2015年實(shí)行營改增策略在金融保險業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)等四個對生活意義重大的行業(yè)進(jìn)行稅制改革。據(jù)資料顯示，保險業(yè)是整個營改增稅收體制的重要部分，通過營改增策略的施行，可有效促進(jìn)保險體系實(shí)現(xiàn)對應(yīng)的提升。

一、營改增的概念和意義

（一）營改增的概念

準(zhǔn)確的說，營改增就是我國根據(jù)社會發(fā)展的狀態(tài)所頒布的營業(yè)稅改征增值稅，通過對企業(yè)和事業(yè)單位以往所繳納應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行更改，將其轉(zhuǎn)換為改征增值稅。而且，通過相關(guān)部門對營改增策略的分析結(jié)果來看，以往在對企業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅征收時會在一定程度上對企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)壓力，從而嚴(yán)重的限制著企業(yè)自身的發(fā)展。而利用國家頒布的營改增策略則能夠幫助企業(yè)解決重復(fù)繳稅的問題，不僅能夠有效的降低企業(yè)的運(yùn)行成本，而且可以為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供幫助。此外，自我國推行營改增以來，已經(jīng)取得了相當(dāng)可觀的成效。但是，就營改增策略本身來看，合理的應(yīng)用推行營改增策略，雖然可以對企業(yè)的發(fā)展提供幫助，但是對于管理人員來說，卻是一次嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。所以，為了能夠使企業(yè)得到有效的發(fā)展，企業(yè)的管理人員則必須合理的應(yīng)用營改增策略，來改變企業(yè)以往的財(cái)務(wù)管理模式，有效的促進(jìn)我國企業(yè)提升其可持續(xù)性發(fā)展的能力。

（二）營改增的意義

通過對我國實(shí)施營改增策略意義的分析來看，實(shí)施營改增，能夠有效的對社會經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展提供幫助。而且，通過營改增策略的幫助，能夠使我國服務(wù)業(yè)體系實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的目的。

從營改增實(shí)施的實(shí)際效果來看，能夠明顯的看出三大作用。其一、能夠?qū)ξ覈悇?wù)體制進(jìn)行完善，從而在當(dāng)前的基礎(chǔ)上達(dá)到優(yōu)化的效果。而且，通過營改增的幫助，也能夠?qū)崿F(xiàn)避免重復(fù)征稅的目的，即：“道道征稅，全額征稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤暗赖勒鞫?，道道抵扣”；其二、通過實(shí)行優(yōu)化過的稅務(wù)體制，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)體系整體水平的提升，并使各大行業(yè)之間能夠建立起交互的“橋梁”，從而實(shí)現(xiàn)連接貫通的效果；其三、對社會就業(yè)提供幫助，通過實(shí)施營改增而達(dá)到消除重復(fù)征稅的目的，盡可能的減少稅收，來緩解就業(yè)人群的壓力，從而有效的對其提供幫助。

二、營業(yè)稅和增值稅的主要差異

營業(yè)稅和增值稅均屬于我國流轉(zhuǎn)稅的一種，為平行征稅，其體系擁有各自管理部門，并可以有效減少重復(fù)征稅的問題。就營業(yè)稅與增值稅之間的差別，可以從以下幾個方面進(jìn)行分析。

（1）征收范圍不同。營業(yè)稅主要是針對應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及私有不動產(chǎn)的銷售，而增值稅則針對銷售貨物、提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等。

（2）征收對象不同。征收對象的不同也是營業(yè)稅與增值稅之間存在的明顯差異，營業(yè)稅的征收對象為營業(yè)體系進(jìn)行，而增值稅則針對增值體系進(jìn)行收稅。

（3）計(jì)稅依據(jù)不同。營業(yè)稅主要針對價內(nèi)稅，也就是營業(yè)稅收入與稅率進(jìn)行相乘。而增值稅則針對價外稅，其稅收環(huán)節(jié)會將企業(yè)稅收進(jìn)行剔除。

（4）征收稅率存在的差異。營業(yè)稅會根據(jù)行業(yè)之間的不同而分為3%20%，增值稅小規(guī)模征稅人的經(jīng)營單位為3%，而中大型企業(yè)的征稅則為13%以及17%。

（5）征收部門的不同。營業(yè)稅大多會由當(dāng)?shù)氐恼鞫悊挝贿M(jìn)行征收，而增值稅則由國家稅務(wù)局直接進(jìn)行征收。

三、營改增對財(cái)產(chǎn)保險公司的影響

根據(jù)營改增稅務(wù)的有關(guān)規(guī)定顯示，金融保險行業(yè)的增值稅稅率為6%，而對應(yīng)的營業(yè)稅率則為1%，但是由于增值稅為價外稅，而營業(yè)稅為價內(nèi)稅，基于全額征稅的影響，導(dǎo)致其不能完整的體現(xiàn)出經(jīng)營成果的實(shí)際變化。舉例來看，某財(cái)務(wù)保險公司在一個周期（7個月）內(nèi)應(yīng)收稅保費(fèi)用為1億元，產(chǎn)品的定價政策、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不變以及考慮有可能可抵扣的稅務(wù)額66萬元的情況下，可以合理的測算出營改增對財(cái)務(wù)保險公司經(jīng)營成果的影響。據(jù)測算的結(jié)果來看，保險業(yè)務(wù)收入指標(biāo)在營業(yè)稅的狀態(tài)下需要支付1億元，而在增值稅的狀態(tài)下則為：1000（萬元）/（1+6%）=9434，換句話說，二者之間的變化大約可以節(jié)省566（萬元）。營業(yè)增值稅金指標(biāo)在營業(yè)稅的狀態(tài)下為：1000（萬元）×5%500（萬元），而在增值稅的狀態(tài)下則為：9434（萬元）×6%66（萬元）=500（萬元），二者之間并無變化。而附加稅金指標(biāo)在營業(yè)稅的狀態(tài)下為：500（萬元）×12%=60（萬元），對應(yīng)對增值稅下并不變化。利潤指標(biāo)在營業(yè)稅狀態(tài)中為：10000（萬元）500（萬元）60=9440（萬元），在增值稅下則為：9343（萬元）60（萬元）=9374（萬元），二者之間的變化減少了66（萬元）。稅負(fù)指標(biāo)在營業(yè)稅的狀態(tài)中為：（500（萬元）+60（萬元））/10000（萬元）=5.6%，而在增值稅的狀態(tài)中則為：（500（萬元）+60（萬元）/9434（萬元）=5.94%），二者之間的變化則為0.34%。而且經(jīng)測算，財(cái)產(chǎn)保險公司每億元保費(fèi)需要有6.6%的進(jìn)項(xiàng)抵扣可實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的不增不減，而在營改增施行后，則能夠使財(cái)產(chǎn)保險公司的稅負(fù)持平或者出現(xiàn)下降。所以，可以明顯的看出營改增對財(cái)產(chǎn)保險公司的影響。

具體分析來看，營改增對財(cái)產(chǎn)保險公司的影響可表現(xiàn)在如下幾個方面。

（一）營改增對財(cái)產(chǎn)保險公司計(jì)稅方法和稅率的影響

一般來說，財(cái)產(chǎn)保險公司在進(jìn)行營改增政策實(shí)施前，公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理會主要以營業(yè)額度計(jì)稅的方式來計(jì)算對應(yīng)的繳稅金額，而在實(shí)施營改增策略之后，繳稅人的計(jì)稅方法會出現(xiàn)變動，而是由不含稅的銷售價格進(jìn)行計(jì)算。對于營改增策略的深入了解來看，由于一些企業(yè)存在著成本低但人工費(fèi)用高的情況，當(dāng)實(shí)施營改增時，增值稅的繳納額度相較于以往會明顯升高，但是相對的抵扣卻不會出現(xiàn)變化。而且，如果財(cái)產(chǎn)保險公司在發(fā)展的過程中出現(xiàn)稅收增加而收入不增加的情況，就會嚴(yán)重的影響著企業(yè)自身的運(yùn)轉(zhuǎn)以及發(fā)展。舉例來看，如果財(cái)產(chǎn)保險公司的收入金額為400萬元，在實(shí)施營改增策略之前，財(cái)產(chǎn)保險公司所需要繳納的營業(yè)稅則為400*5%20萬元，在實(shí)施營改增策略策略之后，財(cái)產(chǎn)保險公司需要繳納的營業(yè)稅則為400（/1+6%）$6%=24萬元，而產(chǎn)生變化的原因則是由營業(yè)稅和營改增稅務(wù)的計(jì)稅方法不同導(dǎo)致。而且，在實(shí)行增值稅的17%和13%后的基礎(chǔ)上又增加兩個稅率，即：11%、6%。而對于規(guī)模較小的財(cái)產(chǎn)保險保險企業(yè)而言，營業(yè)稅則會由原來的5%降低為3%，在降低營業(yè)稅之后，規(guī)模較小的財(cái)產(chǎn)保險公司就不會存在增值稅額度扣除的問題，從而有效的促進(jìn)財(cái)產(chǎn)保險公司的發(fā)展。endprint

（二）營改增對財(cái)產(chǎn)保險公司財(cái)務(wù)管理中報表的影響

財(cái)產(chǎn)保險公司想要實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，就必須保證能夠擁有足夠的資金支持。而如果公司自身的財(cái)務(wù)體系出現(xiàn)問題，也就是對財(cái)務(wù)管理提供保障的報表制定環(huán)節(jié)，如果出現(xiàn)變動，就會導(dǎo)致公司自身的財(cái)產(chǎn)機(jī)構(gòu)發(fā)生變化，從而對公司自身的發(fā)展造成影響。而在實(shí)行營改增策略之后，公司自身的利潤以及財(cái)產(chǎn)結(jié)構(gòu)都會產(chǎn)生較大的變化，從而使財(cái)產(chǎn)保險公司的資產(chǎn)及負(fù)債比例增加。而且，在實(shí)行營改增之后，也能夠使公司的經(jīng)濟(jì)利潤得到提升。在進(jìn)行納稅制度改革之前，公司自身的總收入會將企業(yè)的營業(yè)額涵蓋在內(nèi)，而在納稅制度改革之后，公司的總收入就會將營業(yè)額剔除，對應(yīng)的營業(yè)額繳稅以及附加值繳稅就會消失。所以，在施行營改增之后，公司的營銷凈利率就會增加，并有效的促進(jìn)公司自身的發(fā)展。

（三）營改增對財(cái)產(chǎn)保險公司財(cái)務(wù)管理人員的影響

在實(shí)行營改增策略之后，財(cái)產(chǎn)保險公司自身的會計(jì)核算方法和財(cái)務(wù)報表的制定都會發(fā)生很大的變動。而且，隨著會計(jì)職業(yè)核算制度嚴(yán)格程度的提升，公司就必須對自身的會計(jì)核算制度進(jìn)行更嚴(yán)格的管理和控制，從而對公司自身的可持續(xù)性發(fā)展提供保障。此外，為了更有效的使公司得到提升，就必須要求管理人員能夠適應(yīng)營改增策略實(shí)施后的核算方法，而對于新稅制要求也同樣需要適應(yīng)，從而有效的提高營改增策略對財(cái)產(chǎn)保險公司帶來的幫助。通過對營改增策略實(shí)施進(jìn)行的分析結(jié)果來看，能夠明顯看出，利用營改增策略可以促進(jìn)公司的發(fā)展，也能夠根據(jù)未來的發(fā)展制定出相對的策略，從而在實(shí)施的過程中對財(cái)產(chǎn)保險公司提供有效的幫助。

四、財(cái)產(chǎn)保險公司營改增影響的對策

（一）調(diào)整財(cái)產(chǎn)保險產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)

根據(jù)相關(guān)稅務(wù)的明文規(guī)定指出，財(cái)產(chǎn)保險公司開辦的一年期限以及一年期限以上的人身保險取得的保費(fèi)收入可以免去對應(yīng)的稅務(wù)，一年期以上的人身保險產(chǎn)品指保險期間為一年期及一閃返還本利的人壽保險以及養(yǎng)老金保險等。而在營改增推行后，如果能夠調(diào)整對應(yīng)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，使免稅產(chǎn)品的占比得到提升，便可以有效的降低稅負(fù)。

（二）減少不得抵扣事項(xiàng)

一般來說，用于群眾集體福利以及個人消費(fèi)的貸款服務(wù)、日常服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)等進(jìn)行獲取的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。而對于企業(yè)總積分結(jié)構(gòu)體系，則需要嚴(yán)格的控制用于招待、差旅費(fèi)用等，對于一些能夠獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣的物品則必須做到按照對應(yīng)的比例進(jìn)行劃分，并且能夠判斷出使用進(jìn)項(xiàng)的部分才允許抵扣。

（三）正確匯總納稅

根據(jù)相關(guān)稅務(wù)的明文規(guī)定指出，固定的業(yè)務(wù)用戶在需要交納以及申報稅額時，需要在其居住地以及所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。而如果出現(xiàn)總機(jī)構(gòu)與分機(jī)構(gòu)不再同一地區(qū)的情況下，則需要分別向各自的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報或者納稅。而且，對應(yīng)的結(jié)構(gòu)必須是經(jīng)過財(cái)政部以及國家稅務(wù)總局對其進(jìn)行授權(quán)之后才可以實(shí)施，然后才可以開展對應(yīng)的后續(xù)工作。所以，財(cái)產(chǎn)保險公司在調(diào)整相關(guān)納稅的管理過程中，必須著重注意采購合同的簽署、采購發(fā)票的開具，從而在增值稅策略下實(shí)現(xiàn)其對應(yīng)的要求。

（四）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的提升

眾所周知，想要有效的保障公司自身的財(cái)務(wù)體系，就必須保障財(cái)務(wù)管理人員的質(zhì)量。換句話說，也就是財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的提升。而且，通過對財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)提升工作的加強(qiáng)，不僅能夠?qū)镜木C合能力進(jìn)行提升，也能夠?qū)矩?cái)務(wù)部門的管理提供保障。所以，財(cái)產(chǎn)保險公司就有必要通過對財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的提升工作，如：提升管理人員的工作能力、行為素質(zhì)、專業(yè)能力、稅務(wù)意識等，從而有效的對財(cái)產(chǎn)保險公司的發(fā)展提供保障。而在具體的加強(qiáng)工作中，則可以提供聘請專業(yè)的財(cái)務(wù)專家來對管理人員進(jìn)行知識培訓(xùn)，并營造出合適的稅務(wù)管理學(xué)習(xí)環(huán)境，從而促使公司財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)得到提升。

五、結(jié)束語

總的來說，我國在實(shí)施營改增策略后，對我國的很多領(lǐng)域都造成了較大的影響，而尤其是金融保險業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)，更是在一定程度上改變了其原有的運(yùn)行格局。而且，通過營改增策略的推行，不僅能夠促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也能夠促使經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域獲得發(fā)展和提升。但是就財(cái)產(chǎn)保險公司自身來說，由于其面對的客戶群體較大，并且大多都是最終的消費(fèi)者，所以在制定應(yīng)對策略時，就需要以客戶群體為主導(dǎo)，并深入的考慮客戶、公司以及政府之間的關(guān)系，從而在權(quán)衡利弊的同時，實(shí)現(xiàn)利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的穩(wěn)定局面。endprint