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    中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)淺析及應(yīng)對策略

    2017-11-01 07:26:38晏曉東
    財(cái)會學(xué)習(xí) 2017年21期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略中小企業(yè)

    晏曉東

    摘要:在我國的國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中,中小企業(yè)一直是最具活力的經(jīng)濟(jì)群體,尤其對推動“大眾創(chuàng)新,萬眾創(chuàng)業(yè)”的深入發(fā)展有著積極的作用,同時也是提升我國綜合實(shí)力的重要力量。但由于其管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng),各項(xiàng)管理制度的不完善,導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營管理中存在較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過了解中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念,識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式,分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素,最后為提高中小企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和應(yīng)對能力提出應(yīng)對策略。

    關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)對策略

    一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜述

    (一)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

    1.中小企業(yè)的定義

    2011年,工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部制定了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》,用來規(guī)范中小企業(yè)。文件中通過對企業(yè)的營業(yè)收入和從業(yè)人數(shù)有明確的規(guī)定,清晰的劃定了各個行業(yè)的中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

    2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

    財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義,有狹義與廣義之分。從狹義上來說,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在融資、投資、營運(yùn)資金管理等財(cái)務(wù)活動中出現(xiàn)或產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);從廣義上來說,是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中,由于受企業(yè)外部的宏觀經(jīng)濟(jì)或行業(yè)環(huán)境變化等客觀原因,對企業(yè)產(chǎn)生不良影響而出現(xiàn)的不確定性風(fēng)險(xiǎn),或由于受內(nèi)部管理水平、主管決策等因素的影響,出現(xiàn)或產(chǎn)生可能影響企業(yè)正常經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際研究中,使用廣義上的定義,更有現(xiàn)實(shí)意義。

    (二)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

    1.融資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)在從事融資活動所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。包括融資用于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn),到期后不能按期償還的風(fēng)險(xiǎn);金融機(jī)構(gòu)放貸門檻高導(dǎo)致融資不足以支撐企業(yè)基本生產(chǎn)運(yùn)營的資金需求風(fēng)險(xiǎn)等。

    2.投資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),指企業(yè)在擴(kuò)大投資活動所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),表現(xiàn)在企業(yè)投資新項(xiàng)目產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);使用流動資金貸款用于固定資產(chǎn)投資或長期對外投資的風(fēng)險(xiǎn)。

    3.運(yùn)營管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)最終都轉(zhuǎn)化為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。包括企業(yè)經(jīng)營管理者決策失誤的風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全或有制度執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);經(jīng)營生產(chǎn)過程中成本控制不嚴(yán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);銷售活動中資金回收期長,資金回籠率低的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)隨意為其他經(jīng)濟(jì)主體提供對外擔(dān)保的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

    中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多,既包括外部經(jīng)營環(huán)境因素的影響,又有企業(yè)內(nèi)部因素的影響。而企業(yè)內(nèi)部的影響因素包括企業(yè)自身經(jīng)營管理的水平,也包括企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是否完善、執(zhí)行是否到位等因素。

    (一)中小企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境因素

    企業(yè)在經(jīng)營活動中受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融政策等外部因素的影響,給企業(yè)帶來不確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如宏觀政策的調(diào)整導(dǎo)致銀根收緊、資金融資成本上升,給企業(yè)帶來資金成本上升的風(fēng)險(xiǎn);市場環(huán)境的復(fù)雜多變,企業(yè)所處的行業(yè)固有的周期起伏,企業(yè)經(jīng)營成果不確定性增加;市場競爭對手的增加,生產(chǎn)資料價格的上漲,帶來企業(yè)生產(chǎn)成本上升利潤下降的風(fēng)險(xiǎn)增加;匯率的波動,國際市場需求的下降都會對企業(yè)造成經(jīng)營成果的影響,而最終都會以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反映出來。

    (二)中小企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理水平

    我國的中小企業(yè)大部分是由民營企業(yè)組成,家族人員控制企業(yè)的管理權(quán),管理觀念趨于保守落后,而且企業(yè)的決策多使用的手段是經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策。因此,由于企業(yè)的管理人員的經(jīng)營管理水平的參差不齊,給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了不確定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如銷售人員對貨款的回收時間沒有控制好,會造成企業(yè)墊付資金和壞賬的風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,沒有及時掌握企業(yè)資金結(jié)構(gòu),負(fù)債率偏高的情況甚至繼續(xù)融資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱

    由于中小企業(yè)組織架構(gòu)層次簡單,因此,大部分中小企業(yè)實(shí)行粗放式管理模式,造成內(nèi)部控制缺失,控制制度形同虛設(shè)。同時中小企業(yè)大部分以市場銷售為導(dǎo)向,缺乏對財(cái)務(wù)控制重要性的正確認(rèn)知,普遍存在“重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)”的現(xiàn)象。如對存貨、固定資產(chǎn)缺乏有效管理,導(dǎo)致企業(yè)庫存積壓、物資浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn);對資金回籠時間缺少監(jiān)控,導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬或增長回收時間的風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)部門在公司屬于弱勢部門,財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)畏難情緒,對財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行不到位等風(fēng)險(xiǎn)。

    三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

    (一)中小企業(yè)需強(qiáng)化防范意識

    由于中小企業(yè)自身的特點(diǎn),對市場的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較低。企業(yè)必須時刻要有風(fēng)險(xiǎn)防范的意識。企業(yè)全體員工要有風(fēng)險(xiǎn)意識,尤其作為企業(yè)的管理者要有防患于未然的意識,既要建立風(fēng)險(xiǎn)管控制度,更要保證制度能夠落實(shí)到位,不能因?yàn)槟硞€時刻的市場繁榮,就影響或忽視內(nèi)控制度的深入貫徹。在實(shí)際案例中,有些企業(yè)在市場需求增長時,關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展而輕視風(fēng)險(xiǎn)管控制度的執(zhí)行,沒有經(jīng)過科學(xué)論證,就投入大量資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)線、囤積生產(chǎn)資料,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不斷累積,一旦市場周期處于下行時,累計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就逐一釋放,中小企業(yè)將難以承受,所以企業(yè)要居安思危,時刻強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

    (二)中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

    中小企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為預(yù)警機(jī)制的重要指標(biāo)。合理建立財(cái)務(wù)評價指標(biāo)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),財(cái)務(wù)評價指標(biāo)包括償債能力指標(biāo),如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等;盈利能力指標(biāo),如銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率等;營運(yùn)能力指標(biāo),如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。財(cái)務(wù)評價指標(biāo)有利于對經(jīng)營成果進(jìn)行客觀反映,同時可以與行業(yè)指標(biāo)對比,了解企業(yè)的盈利和償債等指標(biāo)在行業(yè)的水平。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括現(xiàn)金流差額指標(biāo)、資產(chǎn)收益率指標(biāo)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有利于實(shí)時掌握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況。

    (三)加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作

    會計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié),扎實(shí)的會計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的重要保障。首先,要保證到崗的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)合格,持有會計(jì)證等基本上崗合格證件;其次,加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè),加強(qiáng)遵守職業(yè)道德宣傳與教育;第三,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育,包括企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等現(xiàn)代企業(yè)管理知識的教育;第四,完善會計(jì)監(jiān)督力度,健全財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度;第五,要對財(cái)務(wù)人員定期績效考核,建立約束和激勵機(jī)制,從根源上激發(fā)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的積極性。

    (四)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),合理籌措資金;

    中小企業(yè)受自有資金較少的限制,對于新建、改建項(xiàng)目又存在較大資金的缺口,因此存在籌措資金的需求,同時需要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),合理籌措資金。首先,做好項(xiàng)目投入前的可研分析,力爭項(xiàng)目的科學(xué)性,可行性,避免盲目投資,過度投資。其次,根據(jù)企業(yè)自身的資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營現(xiàn)狀,運(yùn)用比較資本成本法、每股利潤無差別點(diǎn)法、公司價值分析法,確定企業(yè)的最佳資金結(jié)構(gòu)和負(fù)債規(guī)模;最后,根據(jù)企業(yè)的最佳資金結(jié)構(gòu)和負(fù)債規(guī)模確定負(fù)債融資還是通過增加權(quán)益資本獲得資金,合理籌措資金。

    (五)推行全面預(yù)算管理制度

    全面預(yù)算的特點(diǎn)是“全員、全面、全額”,全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。實(shí)施全面預(yù)算管理能更好的調(diào)動全體員工的積極性;實(shí)施全面預(yù)算管理能充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力、增強(qiáng)企業(yè)競爭力;推行全面預(yù)算管理能為企業(yè)戰(zhàn)略的順利實(shí)施保駕護(hù)航;對于集團(tuán)公司來講,推行全面預(yù)算能管理能更好的處理集團(tuán)與子公司的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。因此,逐步推行全面預(yù)算管理制度,有利于企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并能夠作為對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段之一。

    (六)提高人員素質(zhì),加強(qiáng)人才儲備

    為強(qiáng)化中小企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,增強(qiáng)各項(xiàng)制度的執(zhí)行力,中小企業(yè)應(yīng)該加大對員工的培養(yǎng)力度,同時也要加強(qiáng)對人才的儲備。員工培養(yǎng)方面,包括培養(yǎng)員工對于風(fēng)險(xiǎn)的識別能力,加強(qiáng)提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平,不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識,以推動對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范始終貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程。其次加強(qiáng)人才儲備的工作,積極從企業(yè)外部引進(jìn)人才充實(shí)財(cái)務(wù)管理的崗位,加大企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作的建設(shè)投入,提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平,最終為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)快速發(fā)展保駕護(hù)航。

    參考文獻(xiàn):

    [1]秦占榮.我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題研究[J].企業(yè)改革與管理,2015(04).

    [2]王曉玲.對中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì),2013(5).

    [3]趙麗.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析與研究[J].全國商情 · 理論研究,2016(27).

    (作者單位:廣東星海數(shù)字家庭產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院有限公司)

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