基于業(yè)財(cái)協(xié)同的往來(lái)款項(xiàng)精益化管理

朱旭

摘 要：近年來(lái)，往來(lái)款項(xiàng)在企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的比重逐年增加，各類檢查暴露出往來(lái)款項(xiàng)管理的不規(guī)范問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)資金安全，也影響資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性。遵循“依法合規(guī)、權(quán)責(zé)明確、清理及時(shí)、防范風(fēng)險(xiǎn)”原則，通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)宣貫，提升業(yè)務(wù)部門往來(lái)款管理意識(shí)，構(gòu)建業(yè)財(cái)協(xié)同的往來(lái)款項(xiàng)管理機(jī)制，明確職責(zé)、加強(qiáng)協(xié)同，通過(guò)深化信息化平臺(tái)運(yùn)用，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)歷史數(shù)據(jù)的專項(xiàng)治理，嚴(yán)格往來(lái)款項(xiàng)全過(guò)程管理流程，加強(qiáng)稽核評(píng)價(jià)，不斷提升往來(lái)款項(xiàng)精益化、規(guī)范化管理水平，企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)得到管控。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)協(xié)同 往來(lái)款項(xiàng) 精益化管理

一、工作描述

（一）專業(yè)管理的理念

遵循依法合規(guī)、權(quán)責(zé)明確、清理及時(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)的原則，通過(guò)深化往來(lái)款信息化平臺(tái)運(yùn)用，構(gòu)建業(yè)財(cái)協(xié)同的管理工作機(jī)制，規(guī)范往來(lái)款管理流程，建立往來(lái)款業(yè)財(cái)一體化臺(tái)賬，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核評(píng)價(jià)，夯實(shí)往來(lái)款項(xiàng)基礎(chǔ)管理，提升往來(lái)款項(xiàng)精益化管理水平，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）專業(yè)管理的目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)往來(lái)款項(xiàng)的精細(xì)化、規(guī)范化管理，企業(yè)各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范，明細(xì)清晰；建立供應(yīng)商和客戶臺(tái)賬，能真實(shí)、準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)反映每個(gè)供應(yīng)商和客戶每筆往來(lái)款項(xiàng)掛賬、清帳時(shí)間，掛賬原因、業(yè)務(wù)管理部門和責(zé)任人、賬齡及逾期情況、合同及訂單及核對(duì)情況等信息，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門、往來(lái)單位、財(cái)務(wù)部門之間核對(duì)反饋流程。每月完成實(shí)現(xiàn)客戶和供應(yīng)商清帳率、業(yè)財(cái)一體化臺(tái)賬準(zhǔn)確性和完整性、臺(tái)賬核對(duì)率100%，推動(dòng)掛賬往來(lái)款項(xiàng)逐年下降。

（三）專業(yè)管理的要求

依托信息化管理平臺(tái)，落實(shí)往來(lái)款項(xiàng)管理責(zé)任和管理內(nèi)容，規(guī)范往來(lái)款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格往來(lái)款項(xiàng)前端管控、過(guò)程控制、催收清理，建立供應(yīng)商和客戶業(yè)財(cái)一體化臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)往來(lái)款業(yè)財(cái)協(xié)同管理的工作機(jī)制，不斷夯實(shí)往來(lái)款項(xiàng)的基礎(chǔ)管理，提升往來(lái)款項(xiàng)精益化管理水平，防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于業(yè)財(cái)協(xié)同的往來(lái)款項(xiàng)精益化管理措施

通過(guò)加強(qiáng)往來(lái)培訓(xùn)宣貫，成立管理機(jī)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)部門往來(lái)管理意識(shí)，落實(shí)往來(lái)款項(xiàng)管理責(zé)任，建立供應(yīng)商和客戶評(píng)價(jià)制度，構(gòu)建責(zé)任明晰的往來(lái)款項(xiàng)管理機(jī)制，通過(guò)開展往來(lái)款項(xiàng)專項(xiàng)治理，細(xì)化往來(lái)款項(xiàng)全過(guò)程管理流程，開展往來(lái)款項(xiàng)在線稽核，嚴(yán)格考核，不斷推進(jìn)往來(lái)款項(xiàng)管理精細(xì)化、規(guī)范化，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（一）構(gòu)建責(zé)任明晰的往來(lái)款項(xiàng)管理機(jī)制

1.加強(qiáng)培訓(xùn)宣貫，提升業(yè)務(wù)部門往來(lái)款項(xiàng)管理意識(shí)

企業(yè)組織相關(guān)人員進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)專題培訓(xùn)，宣貫往來(lái)款項(xiàng)管理制度，明確財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理職責(zé)界面，歸口管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門、監(jiān)督檢查部門的工作職責(zé)，往來(lái)款項(xiàng)臺(tái)帳管理流程和具體的工作要求，提升業(yè)務(wù)部門的責(zé)任意識(shí)。

2.成立工作機(jī)構(gòu)，落實(shí)往來(lái)款項(xiàng)崗位責(zé)任制

成立以財(cái)務(wù)、計(jì)劃、營(yíng)銷、物資等多部門協(xié)同的往來(lái)款項(xiàng)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行崗位責(zé)任制，按照“業(yè)務(wù)歸口、誰(shuí)發(fā)生、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)清理”的原則，企業(yè)各業(yè)務(wù)部門指定一名負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)涉及的往來(lái)款項(xiàng)管理，明確具體管理責(zé)任人，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，建立權(quán)責(zé)明晰、分工到人，協(xié)同推進(jìn)的往來(lái)款項(xiàng)管理責(zé)任體系，有序運(yùn)行。

（二）多措并舉開展往來(lái)款項(xiàng)專項(xiàng)治理

1.攻堅(jiān)克難開展一般總賬專項(xiàng)清理

企業(yè)對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)，可采用倒查法查找一般總賬的原始掛賬憑證，按類別梳理出一般總賬的明細(xì)帳，追溯至最初一般總賬的掛賬原因、掛賬金額、往來(lái)單位、形成時(shí)間，業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)分類等，并組織業(yè)務(wù)部門召開往來(lái)款項(xiàng)專題清理會(huì)議，參考業(yè)務(wù)部門意見(jiàn)擬定本單位處置意見(jiàn)、清理時(shí)間節(jié)點(diǎn)等，推進(jìn)一般總賬清理到位。

2.嚴(yán)格細(xì)致開展往來(lái)款項(xiàng)清賬工作

企業(yè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)分工，在ERP系統(tǒng)中，全面核查每筆供應(yīng)商（或客戶）掛賬和支付（收款）明細(xì)憑證，根據(jù)憑證摘要、項(xiàng)目、合同、訂單、金額等信息，嚴(yán)格建立供應(yīng)商（或客戶）每筆掛賬和款項(xiàng)支付（收款）對(duì)應(yīng)關(guān)系，進(jìn)行清賬操作，對(duì)于項(xiàng)目名稱不相符、業(yè)務(wù)內(nèi)容不一致、會(huì)計(jì)科目不一致等情況翻閱原始憑證進(jìn)行核對(duì)，確保清帳率和清帳正確率100%，并全面核查往來(lái)會(huì)計(jì)科目是否正確。

3.任務(wù)分解完成應(yīng)收款項(xiàng)下降目標(biāo)

企業(yè)根據(jù)往來(lái)款項(xiàng)年度管理總目標(biāo)，層層進(jìn)行了分解，下達(dá)企業(yè)各部門往來(lái)款項(xiàng)的明細(xì)管理目標(biāo)，明確各部門往來(lái)清理責(zé)任責(zé)任人，財(cái)務(wù)按月跟蹤，確保往來(lái)清理全面覆蓋、不留死角、期限到月、責(zé)任到人。

（三）建立業(yè)財(cái)協(xié)同的往來(lái)款項(xiàng)管理流程

財(cái)務(wù)部門指定一名稽核會(huì)計(jì)全面負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)專項(xiàng)治理工作，其他人員根據(jù)業(yè)務(wù)分工負(fù)責(zé)相關(guān)往來(lái)款項(xiàng)的治理工作，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的形成、核算、結(jié)算、清理等各環(huán)節(jié)實(shí)施全過(guò)程管控，業(yè)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)的臺(tái)帳等管理，以專業(yè)管理和業(yè)財(cái)協(xié)同為抓手，往來(lái)款項(xiàng)管理從“單兵作戰(zhàn)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皡f(xié)同聯(lián)動(dòng)”，實(shí)現(xiàn)往來(lái)管理橫向聯(lián)合、縱向貫通，規(guī)范了往來(lái)款項(xiàng)掛賬確認(rèn)、資金支付、清帳操作、臺(tái)賬管理、核對(duì)清理的全過(guò)程管理流程。

1.按月開展往來(lái)款項(xiàng)在線稽核工作，利用在線稽核規(guī)則檢查結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的不規(guī)范情況，隨時(shí)予以整改，杜絕利用往來(lái)科目虛列收入成本、調(diào)節(jié)利潤(rùn)、出借資金等舞弊事件的發(fā)生。

2.加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)數(shù)據(jù)分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，確定往來(lái)款管理的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，將一個(gè)月以上備用金、三個(gè)月以上暫估款、三年以上往來(lái)款項(xiàng)納入預(yù)警指標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控的第一道防線。

3.加強(qiáng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和賬銷案存往來(lái)款項(xiàng)的管理，關(guān)注破產(chǎn)企業(yè)清算進(jìn)度，收集證據(jù)進(jìn)行核銷，對(duì)未回收的款項(xiàng)要繼續(xù)落實(shí)清理責(zé)任，加大催收力度，盡可能降低企業(yè)損失。

（四）落實(shí)往來(lái)款項(xiàng)清理責(zé)任考核

往來(lái)款項(xiàng)臺(tái)賬管理，建立了財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理的溝通橋梁，明確了往來(lái)款項(xiàng)管理責(zé)任部門和管理人，落實(shí)了業(yè)務(wù)部門往來(lái)款項(xiàng)清理職責(zé)，財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)跟蹤清理工作進(jìn)展情況，便于建立完善的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)清理不力的部門和個(gè)人納入企業(yè)月度績(jī)效考核。

三、結(jié)語(yǔ)

往來(lái)款項(xiàng)管理是一個(gè)長(zhǎng)期、動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，需要完善的往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)控制度，建立業(yè)財(cái)協(xié)同的往來(lái)款項(xiàng)管理機(jī)制，落實(shí)往來(lái)款項(xiàng)管理責(zé)任，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)全過(guò)程管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，開展往來(lái)款項(xiàng)函證和對(duì)賬管理，不斷提升企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)精細(xì)化管理水平，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。