行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對策

尹曉琴

摘 要：近年來中國經(jīng)濟(jì)取得了長足發(fā)展，但是與此同時，新形勢下的新局面對于行政事業(yè)單位提出了更高的要求。如何更好地服務(wù)社會和人民，是目前行政事業(yè)單位面臨的主要難題。行政事業(yè)單位以往的管理方法存在著種種弊端，難以提高管理效率。這就要求行政事業(yè)單位更快地摸索出適合自己的內(nèi)部控制方法，更好地為社會服務(wù)。本文著重分析了目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中遇到的主要問題，提出了具體的解決方案。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；難點(diǎn)

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

行政事業(yè)單位是為社會、組織和個人提供相應(yīng)服務(wù)，由國家建立的一種社會組織。行政事業(yè)單位擁有公共權(quán)利的同時，也就有了為人民服務(wù)的職責(zé)。一套行之有效的內(nèi)部控制體系，可以有效地提高整個單位的工作效率，及時發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問題與漏洞，并且能夠有效地防止徇私舞弊、貪污腐敗問題的出現(xiàn)，進(jìn)而使單位可以更好地為人民服務(wù)。另外，行政事業(yè)單位工作效率以及工作質(zhì)量的提升，也有利于提升政府的整體威信，對于維持社會穩(wěn)定也有積極作用。而行政事業(yè)單位工作能力如何，其中關(guān)鍵的一個影響因素就是單位內(nèi)部是否有一套強(qiáng)有力的控制制度。良好的內(nèi)部控制制度，可以保證行政事業(yè)單位更好地適應(yīng)形勢的變化，更好地保持自身的先進(jìn)性，在日益復(fù)雜的挑戰(zhàn)之下，更好地完成人民賦予的使命。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)面臨的難點(diǎn)

（1）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境。對于行政事業(yè)單位來說，想要有效實(shí)施內(nèi)部控制，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是很重要的。但目前我國行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境欠優(yōu)，這主要表現(xiàn)在：第一，制度建設(shè)不完善。我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，同國外發(fā)達(dá)國家相比，還處于一個剛剛起步的階段，對于內(nèi)部控制建設(shè)，缺乏具體全面的認(rèn)識，因此很難形成一個準(zhǔn)確完善的內(nèi)部控制準(zhǔn)則。在實(shí)踐中，行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員也就很難得到科學(xué)的指導(dǎo)。第二，內(nèi)部控制意識淡薄。部分行政事業(yè)單位的決策者并沒有重視內(nèi)部控制建設(shè)，在處理事情上沒有一個規(guī)范化的處理方法，往往憑借喜好做事，上行下效之下，內(nèi)部控制建設(shè)往往受到多方面的阻礙。第三，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在問題。在行政事業(yè)單位中，監(jiān)督部門與執(zhí)行部門處于同級的關(guān)系，這就導(dǎo)致監(jiān)督部門很難有效地對執(zhí)行部門進(jìn)行監(jiān)督。

（2）內(nèi)部控制活動松散。控制活動是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)所采取的措施和程序，旨在幫助行政事業(yè)單位控制各類風(fēng)險。控制活動存在于整個單位的各個職能部門的管理活動中，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，財務(wù)部門處于控制活動的樞紐，但實(shí)際工作中，財務(wù)部門的監(jiān)督職能往往形同虛設(shè)，比如對費(fèi)用花銷就沒有任何監(jiān)督能力，只是負(fù)責(zé)最后的報銷。在進(jìn)行有關(guān)財務(wù)方面的決策時，財務(wù)部門也幾乎沒有話語權(quán)。

（3）內(nèi)控人員素質(zhì)不高，內(nèi)控管理人才缺失。首先，由于行政事業(yè)單位的行業(yè)特殊性，對內(nèi)控人員提出了更高的要求。不僅需要掌握財務(wù)、審計(jì)、管理等多方面的專業(yè)知識，還要具備一定的風(fēng)險管理方面的知識，具有良好的職業(yè)道德和相應(yīng)的職業(yè)敏感性也是內(nèi)控人員的必備條件。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、自身素質(zhì)和能力參差不齊，尤其缺乏內(nèi)控管理方面的專業(yè)人才，不僅直接影響了內(nèi)控效果，也影響了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（4）缺乏有效的信息溝通機(jī)制。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，信息的交流往往受阻，這主要是由于部門各自為政造成的。不同部門之間不能進(jìn)行有效溝通，信息傳遞滯后，就導(dǎo)致了不同部門之間不能同心協(xié)力，一方面造成工作效率低下等問題，另一方面，單位的決策者往往不能及時獲取到有效的信息，在關(guān)鍵性決策中容易出現(xiàn)失誤，造成嚴(yán)重后果。而且，信息的不通暢還使得員工對內(nèi)部控制管理流程以及管理對象認(rèn)知不清楚，阻礙內(nèi)部控制政策的實(shí)施。

三、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平的措施

（1）完善內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制能否在行政事業(yè)單位有效展開，關(guān)鍵的一個因素在于，單位領(lǐng)導(dǎo)能否對內(nèi)部控制建設(shè)有一個正確的認(rèn)知。在現(xiàn)時環(huán)境下，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須順應(yīng)時代發(fā)展要求，從根本上改變觀念，樹立全面內(nèi)控意識，把內(nèi)控制度的建設(shè)納入到單位長遠(yuǎn)規(guī)劃中，把內(nèi)控管理作為單位日常管理的重要組成部分，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的常態(tài)化和連貫性。同時，規(guī)范單位行政職能機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確責(zé)任分工，建立責(zé)任預(yù)警機(jī)制，確保事件發(fā)生后第一時間找到責(zé)任人并加以解決。完善獎懲機(jī)制，對于積極配合并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的職工和部門給予一定的獎勵，對于破壞和不按內(nèi)控制度規(guī)定執(zhí)行的職工和部門予以嚴(yán)懲，逐步強(qiáng)化單位全體職工內(nèi)控意識，夯實(shí)內(nèi)控實(shí)施的群眾基礎(chǔ)。

（2）提升財務(wù)部門的監(jiān)督能力，強(qiáng)化控制活動。行政事業(yè)單位財務(wù)部門要完善財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)活動的審批流程，同時加強(qiáng)自身的能力建設(shè)，提高對單位財務(wù)活動的監(jiān)督能力。在控制活動方面，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)相互牽制原則、系統(tǒng)全面原則、成本效益原則等內(nèi)控構(gòu)建原則，結(jié)合單位實(shí)際，建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，將各部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，按其業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)劃分為若干個具體的工作崗位并分派到人，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實(shí)質(zhì)問題，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)活動在適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批、監(jiān)督協(xié)調(diào)下有序高效地運(yùn)行。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制人才培養(yǎng)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能否順利執(zhí)行，很大部分原因取決于內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)。針對行政事業(yè)單位中內(nèi)控工作人員素質(zhì)普遍低下尤其是內(nèi)控專業(yè)人才缺失的現(xiàn)狀，可通過有目的、有計(jì)劃地組織培訓(xùn)，提升行政事業(yè)單位內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，并重點(diǎn)培養(yǎng)風(fēng)險管理方面的專業(yè)人才，通過他們?nèi)ス芾砗徒鉀Q行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施中遇到的實(shí)際問題，有效推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。

（4）建立完善的信息溝通機(jī)制。內(nèi)部控制作為一個動態(tài)系統(tǒng)，它需要橫向、縱向等各環(huán)節(jié)之間持續(xù)不斷的信息交流，提高控制效率。行政事業(yè)單位需要設(shè)計(jì)合理、有效的溝通機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，防止出現(xiàn)各部門各自為政的現(xiàn)象發(fā)生。首先，定期召開信息交流會議，對單位內(nèi)部控制存在的問題及解決方法進(jìn)行相互交流。其次，以信息技術(shù)支持信息交流與溝通機(jī)制落地，通過改善單位電子信息系統(tǒng)，真正做到信息通暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，方便單位職工對單位內(nèi)控信息隨時隨地進(jìn)行了解。最后，單位還應(yīng)在日常工作中，充分聽取職工意見，對其合理化建議積極采納，進(jìn)一步完善單位內(nèi)控建設(shè)。

四、結(jié)語

從目前來看，我國行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)還存在種種不足之處，這就需要行政事業(yè)單位認(rèn)真審視內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上，分別從內(nèi)部環(huán)境、監(jiān)督體系、人才培養(yǎng)、信息溝通機(jī)制等方面進(jìn)行改進(jìn)完善。通過建立和完善內(nèi)部控制，我國行政事業(yè)單位的管理水平才有望得到進(jìn)一步提升，進(jìn)而能夠更好地服務(wù)于社會與廣大民眾。

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