中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)審計問題研究

秦緣

[摘 要] 如何將網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)應(yīng)用在中小企業(yè)的審計中，已經(jīng)成為促進中小企業(yè)快速發(fā)展的一個關(guān)鍵因素。然而，目前很多中小企業(yè)在應(yīng)用會計信息系統(tǒng)處理審計工作時，基于審計軟件少、系統(tǒng)差、人員業(yè)務(wù)水平低的現(xiàn)狀，存在審計認識不清晰、審計法規(guī)不健全、審計標準不統(tǒng)一以及審計結(jié)果不真實的問題。因此，中小企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)審計制度，建立健全審計法規(guī)，建立統(tǒng)一的審計標準，培養(yǎng)專業(yè)的審計隊伍，以促進中小企業(yè)順利應(yīng)用會計信息系統(tǒng)開展審計工作，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大奠定基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；會計信息系統(tǒng)；審計

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）10-0117-03

一、中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)審計現(xiàn)狀

中小企業(yè)是推動社會經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，是促進社會和諧，保證經(jīng)濟穩(wěn)定，解決就業(yè)危機，提供基礎(chǔ)稅收的不可或缺的要素。但是，中小企業(yè)本身存在規(guī)模小、資金少、人員技術(shù)水平差、管理制度不完善等諸多弊端，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。在科技發(fā)展日新月異的今天，中小企業(yè)只有走科技興企的道路，把目前廣泛普及的網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)應(yīng)用在信息化的管理和審計的工作中，才能達到事半功倍的效果，既可節(jié)約中小企業(yè)審計的成本，又可提高審計的效率。然而，目前我國中小企業(yè)應(yīng)用會計信息系統(tǒng)開展審計工作的現(xiàn)狀并不樂觀，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）審計軟件少

我國的軟件開發(fā)水平雖然已經(jīng)達到了世界前列，但是針對企業(yè)的軟件開發(fā)和定制，卻還停留在信息管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)階段，一般多為人事管理系統(tǒng)和進銷存財務(wù)管理軟件，對于企業(yè)迫切需求的財務(wù)審計信息系統(tǒng)的軟件開發(fā)介入的還很少。主要原因是企業(yè)的需求和軟件開發(fā)公司的市場調(diào)研出現(xiàn)了矛盾。很多軟件公司還在以十幾年前的老眼光看待企業(yè)的軟件需求，不去做需求分析和可行性研究，主觀臆斷中小企業(yè)對于審計的要求不高，缺少相應(yīng)的動力去開發(fā)企業(yè)需要的軟件，致使市場上的審計軟件種類少，同質(zhì)性高，缺口巨大。

（二）審計系統(tǒng)差

很多軟件開發(fā)公司對于中小企業(yè)的需求分析和可行性研究做得不到位，只關(guān)注國有大中型企業(yè)、集團公司在財務(wù)審計上的要求，因此開發(fā)出來的審計系統(tǒng)很難滿足中小企業(yè)的需要。很多中小企業(yè)只好找專業(yè)的軟件公司去定制和開發(fā)滿足自身需求的審計系統(tǒng)，又不愿意在開發(fā)和定制系統(tǒng)上投入太多資金，導致軟件公司在定制和開發(fā)系統(tǒng)時，不得不把部分系統(tǒng)的功能與程序模塊簡化縮水，最終導致系統(tǒng)功能不完善，難以滿足企業(yè)在財務(wù)審計上的需求。

（三）審計人員水平低

中小企業(yè)受制于本身的規(guī)模與成本，不會在審計上面做太多的投入，很多中小企業(yè)把財務(wù)審計工作交給財務(wù)部門的會計人員擔任，有的則由企業(yè)的一把手把持。殊不知，審計是一門專業(yè)性很高的學科，對專業(yè)審計人員的專業(yè)知識掌握水平、職業(yè)道德素養(yǎng)、法律法規(guī)意識、計算機軟硬件知識、網(wǎng)絡(luò)和信息化知識、會計系統(tǒng)熟悉程度以及審計經(jīng)驗都有很高的要求。很多企業(yè)的領(lǐng)導和會計人員缺乏相關(guān)知識的學習和培訓，無法勝任這個高要求的崗位，自然也就無法熟練的使用會計信息系統(tǒng)開展企業(yè)的審計工作，讓企業(yè)的審計形同虛設(shè)，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)的問題，進而審計工作起不到推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的作用。

二、中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)審計存在的問題

（一）審計認識不清晰

中小企業(yè)規(guī)模小，制度不完善，對審計的認識不清晰，對審計工作不重視。對于很多中小企業(yè)來說，發(fā)展經(jīng)濟指標，收集經(jīng)濟消息，拓展市場渠道，加強營銷手段，才是企業(yè)最需要加強的方面。而對于企業(yè)內(nèi)部的審計問題，卻抱著一種可有可無的態(tài)度，很多的中小企業(yè)開展審計工作的初衷只不過是為了應(yīng)付上級政府審計部門的要求和檢查，完全屬于走過場，搞形式主義。

由于認識上的不清晰，就自然不會重視審計制度的完善和健全，使得會計在使用信息系統(tǒng)進行審計的時候，很難發(fā)現(xiàn)問題，也不利于內(nèi)控工作的開展，無法有效整合資源將各個部門聯(lián)系起來，加強部門間的交流與合作，而共同開展企業(yè)的業(yè)務(wù)，也就無法推動企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和市場的推廣。

（二）審計法規(guī)不健全

雖然我國已經(jīng)頒布了《審計》法和與之相關(guān)的一系列規(guī)定和政策，但是對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計，沒有制定和出臺健全的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。致使企業(yè)的會計在使用信息系統(tǒng)進行內(nèi)部審計的時候，沒有相應(yīng)法律的監(jiān)管和約束。

很多企業(yè)的領(lǐng)導出于對企業(yè)自身的經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟利益的考慮，在使用會計信息系統(tǒng)開展審計工作的時候，經(jīng)常睜一眼閉一眼，得過且過，能鉆法律漏洞就鉆法律漏洞，投機取巧，弄虛作假，最后害的還是自己。

有的企業(yè)本身內(nèi)控力度不夠，給法律意識淡薄的會計人員做假賬、營私舞弊制造了機會和環(huán)境。有的中小企業(yè)是家族企業(yè)，財務(wù)審計的權(quán)力或者落在領(lǐng)導手里，或者落在領(lǐng)導的親信手里，使得領(lǐng)導和會計串通，為謀取個人私欲鋌而走險的偷獵，為他們違法犯罪行為創(chuàng)造了條件，使企業(yè)因為以權(quán)謀私的某些人而遭受嚴重的經(jīng)濟損失。

正是由于企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)的不健全，給上級政府審計部門對企業(yè)的檢查和監(jiān)管帶來了困難，上級政府審計部門很難界定企業(yè)的行為是違法還是違紀，在執(zhí)法的力度和權(quán)限上也很難把握，不能給違法企業(yè)施壓和警告，不利于制裁違法犯罪，保護企業(yè)的合法權(quán)益。

（三）審計標準不統(tǒng)一

現(xiàn)行的中小企業(yè)內(nèi)部審計工作，還沒有一個統(tǒng)一的標準。這就導致財務(wù)會計人員在使用會計信息系統(tǒng)開展審計工作的過程中，沒有一個統(tǒng)一的標準和規(guī)范，執(zhí)行起來也是捉襟見肘，無法做到全面和準確。同時，由于審計的標準沒法統(tǒng)一，造成審計的流程、審計的方式和審計的結(jié)果都有所不同。對于很多中小企業(yè)來說，對于企業(yè)內(nèi)部的審計主要就是財務(wù)的審計，這種淺顯的認識造成審計工作也只是以經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟效益為重點，忽略了與財務(wù)部門有關(guān)聯(lián)、合作關(guān)系的其他部門的相關(guān)業(yè)務(wù)審計，不利于企業(yè)通過審計來發(fā)現(xiàn)問題。