談油田企業(yè)財務(wù)稽核與內(nèi)控工作的結(jié)合

任春雪

摘要：財務(wù)稽核是內(nèi)控的關(guān)鍵內(nèi)容，二者的有效結(jié)合有助于提升企業(yè)的內(nèi)控及稽核質(zhì)量，本文詳細闡述了油田企業(yè)內(nèi)控與財務(wù)稽核的狀況及作用，并進一步對怎樣將二者有效結(jié)合起來提出了科學(xué)的對策。

關(guān)鍵詞：油田企業(yè) 財務(wù)稽核 內(nèi)控 結(jié)合

伴隨社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)各種管理體制日益健全。財務(wù)稽核作業(yè)在規(guī)范財務(wù)控制、避免財務(wù)風(fēng)險等層面的作用也逐漸突出，創(chuàng)建健全的財務(wù)稽核體制也日益受到大家的廣泛關(guān)注。把財務(wù)稽核和企業(yè)內(nèi)部發(fā)展有效結(jié)合，能夠規(guī)范、健全企業(yè)內(nèi)部控制程序與體制、預(yù)防企業(yè)運營風(fēng)險、規(guī)范運營行為，進而達到加強內(nèi)部管理、確保企業(yè)的總體經(jīng)濟效益。

一、財務(wù)稽核概述

（一）財務(wù)稽核的概念

財務(wù)稽核屬于會計部門對財務(wù)核算作業(yè)展開的一項自我評估與審核作業(yè)，屬于會計的一項關(guān)鍵內(nèi)容。狹義上的財務(wù)稽核主要指對憑證、賬單、報表的審查內(nèi)容，達到賬實、憑證、報表等相統(tǒng)一。重點對財務(wù)核算、財務(wù)基礎(chǔ)信息和會計收支信息的合規(guī)性、科學(xué)性展開審核。廣義上的財務(wù)稽核還涉及對預(yù)算控制、業(yè)績考評等作業(yè)的審核和對會計內(nèi)控實效性的審查。

（二）企業(yè)財務(wù)稽核的意義

企業(yè)財務(wù)稽核是經(jīng)過對會計核算基礎(chǔ)內(nèi)容的監(jiān)控檢測，以保證財務(wù)信息的完善、真實、精準，進而提升財務(wù)核算作業(yè)的水平。其基礎(chǔ)原理是經(jīng)過對各種會計收支的前期、事中審核及對其他財務(wù)信息的事后稽核，嚴格檢查各種經(jīng)濟工作的合規(guī)性、合理性以及財務(wù)處理的精準性，且對檢查過程出現(xiàn)的問題展開糾正、預(yù)防、制定評估資料的內(nèi)控制度。強化財務(wù)稽核，可以較好的避免財務(wù)錯誤與舞弊現(xiàn)象，可以全面滿足企業(yè)精細化控制的需求，且為企業(yè)科學(xué)決策奠定基礎(chǔ)。

二、內(nèi)控作業(yè)與財務(wù)稽核業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

（1）近幾年，油田企業(yè)內(nèi)控作業(yè)越來越健全，基礎(chǔ)逐漸穩(wěn)固，為油田企業(yè)的長遠發(fā)展帶來了堅實的基礎(chǔ)，可是仍舊面臨很多問題：第一，檢測方法受時間與空間約束，依舊停滯在事后過程，基本上是根據(jù)內(nèi)控規(guī)范抽取樣品，檢測方式還不太完善，對各程序節(jié)點實質(zhì)性工作并沒有太多干涉，所以部分重要的內(nèi)控問題不能立即顯現(xiàn)；第二，檢測人員的綜合素養(yǎng)尚待提升，檢測人員基本上是從各部門調(diào)用，臨時進行短時間的培訓(xùn)，對內(nèi)控體制的熟悉及對評審規(guī)范的掌握上尚待提升，大大影響到檢測的效果。

（2）財務(wù)稽核近些年在規(guī)范會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、預(yù)防財務(wù)風(fēng)險上，采取了很多科學(xué)措施，可是也面臨如下缺陷：第一，財務(wù)稽核手段較為老舊，現(xiàn)階段以現(xiàn)場稽核為重點，閱覽相關(guān)賬簿、表格、憑證等作為重要方式，采取非現(xiàn)場稽核方式的情況很少，尤其是缺少一套科學(xué)有效的稽核預(yù)警結(jié)構(gòu)，造成現(xiàn)場稽核出現(xiàn)嚴重的盲目性，如此一來就消耗了諸多的人力、物力和財力，方式單調(diào)，效率低下，不能滿足迅速發(fā)展的企業(yè)管控要求；第二，稽核內(nèi)容非常狹窄，絕大部分依舊把財務(wù)稽核立足于狹義概念方面，側(cè)重對憑證、表格、賬簿準確性的審核，側(cè)重對財務(wù)核算的審查，對運營活動未展開事前、事后監(jiān)控研究，伴隨各類信息系統(tǒng)的出現(xiàn)，企業(yè)的制造、購置、營銷、人力資源等結(jié)構(gòu)會直接形成財務(wù)憑證，會計人員已不再開展相關(guān)的財務(wù)錄入作業(yè)。同時，為確保這類憑證的真實性，就要求會計人員在業(yè)務(wù)出現(xiàn)的前期便實行監(jiān)控稽核，進而要求需將財務(wù)稽核擴展到運營整個階段的稽核。

三、財務(wù)稽核和內(nèi)控工作有效結(jié)合的對策

在當前的狀況下，要處理上述分析的問題，急需進行財務(wù)稽核和內(nèi)控工作的有效結(jié)合，把內(nèi)控檢測作業(yè)融入財務(wù)稽核之中，促進內(nèi)控檢測作業(yè)的常規(guī)化，以內(nèi)控理論健全財務(wù)稽核體制，達到財務(wù)稽核的標準化，充分實現(xiàn)二者的有效結(jié)合，全面挖掘出財務(wù)稽核融于內(nèi)控工作的意義。

（一）內(nèi)控檢測引進財務(wù)稽核

（1）把內(nèi)控檢查作業(yè)融入到財務(wù)稽核作業(yè)之中，根據(jù)內(nèi)控程序節(jié)點分析，歸納包含的所有信息，建立綜合的檢測模板，融入財務(wù)稽核工作的重要內(nèi)容，主要對信息背后的經(jīng)濟發(fā)展的準確性展開稽核，找出管理問題，提升稽查的針對性與時效性，并且按照常規(guī)稽核找出的問題，及時進行專門稽核工作，進而促進內(nèi)控稽查作業(yè)的常規(guī)化，處理解決內(nèi)容不能開展實質(zhì)性檢測的缺陷。

（2）會計結(jié)算之中專業(yè)化檢查人員較多，給內(nèi)控稽查帶來了專業(yè)人才保證，內(nèi)控工作實現(xiàn)常規(guī)化之后，高能的專業(yè)人才、集中的檢查規(guī)范，有助于提升內(nèi)控檢查作業(yè)的效果。

（3）促進內(nèi)控檢測的提前化。財務(wù)稽核擴展到運營的整個過程的稽核是必然趨勢，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)出現(xiàn)的事前、事中以及事后均需進行整個過程的控制，把內(nèi)控檢查融入到財務(wù)稽核的范濤之后，內(nèi)控檢測作業(yè)也勢必會延展至事前與事中。

（二）以內(nèi)控理念優(yōu)化稽核制度

財務(wù)稽核一定要根據(jù)內(nèi)控理念與規(guī)范，科學(xué)設(shè)計權(quán)限，實現(xiàn)規(guī)范化控制。

（1）在常規(guī)稽核的過程中，對各種業(yè)務(wù)的稽核工作展開標準的權(quán)限配置與控制，同時，創(chuàng)建由上至下的稽核制度，在程序中設(shè)置上報、審查、審批等過程，提升操作效率，預(yù)防稽核問題。

（2）對各種板塊、各種業(yè)務(wù)的企業(yè)，根據(jù)往年出現(xiàn)問題的種類和數(shù)量細分類別，工作人員根據(jù)內(nèi)容需要，建立科學(xué)的稽核對策，達到職位間互相約束。

（3）有利于深挖企業(yè)生產(chǎn)運營薄弱過程。每個稽核者為向稽核領(lǐng)導(dǎo)上報初審信息，必定會反復(fù)分析問題，確?；怂剑私M長對于各方提交的稽核情況進行有效把握，將更多的精力投放在企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)及領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重要問題，及時制訂出專項稽核計劃，由此促進稽核作業(yè)的穩(wěn)定循環(huán)。

（三）改進稽核作業(yè)程序

1.制定預(yù)警機制

隨著千萬噸類級別油田的全面發(fā)展，運營規(guī)模逐漸增大，企業(yè)管控更為全面，采用以往大海撈針似的現(xiàn)場稽查已經(jīng)不能有效符合風(fēng)險防范的需要，稽核者需注重非現(xiàn)場稽核內(nèi)容，進而可以更好的進行現(xiàn)場稽核。如此就要求創(chuàng)建一套真實完善的、體現(xiàn)各企業(yè)運營情況及成果的監(jiān)控結(jié)構(gòu)當作稽核的預(yù)警平臺。

2.注重問題處理endprint

現(xiàn)階段，油田企業(yè)財務(wù)稽核工作調(diào)整程序是稽核找到問題后建立調(diào)整通知單，交于被稽核企業(yè)，稽核者不應(yīng)全過程參加問題整改，尤其是跨部門的現(xiàn)象，會計部門協(xié)調(diào)困難性大，這就導(dǎo)致問題無法立即整改的現(xiàn)象出現(xiàn)。所以，一定要改進稽核思路，制定一套稽核者全過程參加的整改程序，整個過程清晰，全面提升整改質(zhì)量。

（四）稽核作業(yè)多元化，填充漏洞，糾正誤差

企業(yè)要創(chuàng)建稽核作業(yè)體制，在常規(guī)稽核過程加強對經(jīng)濟業(yè)務(wù)準確性的識別，找出虛假內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)控制漏洞。依據(jù)常規(guī)稽核找到的不足，及時進行專項稽核作業(yè)，經(jīng)過常規(guī)稽核與專門稽核的科學(xué)結(jié)合，處理內(nèi)控稽查中無法完成實質(zhì)性工作的情況。

稽核作業(yè)的主要目的在于找錯規(guī)弊。對稽核過程出現(xiàn)的記賬錯誤，工作人員要在當月進行處理，由此確保本期財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性；針對特殊工程的操作方式不統(tǒng)一的，要上報企業(yè)會計負責人和上級管理部門；對出現(xiàn)相關(guān)人員徇私舞弊的情況，要盡早查明事實，有效保證相關(guān)憑證，并適時向企業(yè)財務(wù)負責人和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人上報，請示解決措施，必要時也可以直接上報給上級管理部門。

稽核作業(yè)完成后，要立即制定稽核評估信息，一方面給被稽核企業(yè)進行對照整改，另一方面，便于企業(yè)有關(guān)管理部門借鑒應(yīng)用。針對共性情況，能夠通過調(diào)整優(yōu)化影響的機制以填補漏洞，針對個性情況引入考核評估制度；針對產(chǎn)生的誤差，要及時找到誤差出現(xiàn)的原因，積極采用有效策略實施糾正。

（五）強化稽核人才組織，提高稽核者的綜合素養(yǎng)

稽核人才組織是稽核作業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)保障。出納不能監(jiān)管會計稽核業(yè)務(wù)?；苏咭欢ㄒ哂袝嫀熂捌鋵I(yè)技能職稱，具備優(yōu)秀的獨立性、專業(yè)品德素質(zhì)、崗位勝任能力以及權(quán)威性，對信息敏感、遵循原則；稽核者需有較強的求知欲，不斷參加各種財經(jīng)法規(guī)的培訓(xùn)，重視個人整體技能的訓(xùn)練；需有較高的法律觀念、法制思想，防微杜漸；需要縱觀全局，深入了解企業(yè)經(jīng)營前景，了解企業(yè)生產(chǎn)，把財務(wù)稽核全面提高至管理層面。

四、結(jié)束語

通過上述的分析可知，企業(yè)要健康發(fā)展，有必要創(chuàng)建完善的財務(wù)稽核控制機制與作業(yè)規(guī)范，提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，促進企業(yè)內(nèi)控機制的創(chuàng)建與優(yōu)化，提升企業(yè)預(yù)防風(fēng)險的迅速反應(yīng)能力，強化企業(yè)數(shù)據(jù)交流、風(fēng)險評估以及監(jiān)督作業(yè)，達到為油田企業(yè)運營保駕護航的目的。

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（作者單位：大慶油田有限責任公司第五采油廠機關(guān)財務(wù)資產(chǎn)部）endprint