財(cái)務(wù)會計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響分析

星昱妙

[摘 要]無論是國際市場還是國內(nèi)市場中的競爭現(xiàn)狀都是在對國有企業(yè)現(xiàn)有的運(yùn)營狀態(tài)敲警鐘。企業(yè)外部面臨著嚴(yán)苛的存活競爭，近年中應(yīng)用的內(nèi)部控制工作也出于某種原因并未得到完全的開發(fā)。企業(yè)的競爭形勢非常嚴(yán)峻。文章主要以實(shí)行內(nèi)部管理工作時(shí)在財(cái)會部門所遇到的主要問題為鋪墊，對兩者之間的關(guān)聯(lián)影響因素進(jìn)行了簡單分析。

[關(guān)鍵詞]會計(jì)背景；企業(yè)內(nèi)部；工作影響

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.24.172

1 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作的問題分析

維持企業(yè)正常經(jīng)營狀態(tài)的最基礎(chǔ)管理手段就是內(nèi)部控制，其主要通過企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度以及各階層員工熟悉的行動(dòng)尺度來約束和規(guī)范各個(gè)崗位的員工在法律允許的情況下各盡其職。它是一個(gè)整體的監(jiān)管手段，整體就代表著內(nèi)部控制手段首先擁有一個(gè)符合企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)的長遠(yuǎn)計(jì)劃或短期目標(biāo)，為了在最短期限內(nèi)以最完整的狀態(tài)實(shí)現(xiàn)宏觀目標(biāo)而進(jìn)行管理控制工作。內(nèi)部控制不僅僅是負(fù)責(zé)企業(yè)各階層員工的行動(dòng)范圍控制，它幾乎囊括了所有企業(yè)運(yùn)營中需要流動(dòng)的階段。例如資金的輸出及收入途徑是否正規(guī)合法，企業(yè)大筆資金流動(dòng)監(jiān)管人員是否在合乎規(guī)定的條件下行使權(quán)力，收益賬本是否存在造假現(xiàn)象等，都屬于內(nèi)部控制。那么由它控制的范圍之大就可以看出其在企業(yè)經(jīng)營中的重要性，但我們也能夠在其監(jiān)管過程中看出，內(nèi)部控制工作的權(quán)力中心是處于較為模糊的狀態(tài)中，這就使得在企業(yè)進(jìn)行控制工作時(shí)，越是時(shí)間推移，其隱性存在的監(jiān)管問題就越明顯。

1.1 管理者對內(nèi)部控制的重視不足

涉及各類行業(yè)的運(yùn)營企業(yè)的蓬勃發(fā)展可以說是建立在經(jīng)營者的創(chuàng)新思維中，但創(chuàng)新思維卻不等同于多角度思考。就是國有傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)在決定采用內(nèi)部控制方法時(shí)往往無法真正深入地理解到內(nèi)部控制的管理要點(diǎn)。通俗地講，現(xiàn)存的大多數(shù)傳統(tǒng)企業(yè)的高層管理人員習(xí)慣了因?qū)Y金問題獨(dú)攬大權(quán)，不適應(yīng)內(nèi)部管理中由企業(yè)全體成員共同監(jiān)督作業(yè)的形式。認(rèn)為內(nèi)部控制與平常的質(zhì)量資金業(yè)務(wù)管理等形式?jīng)]有任何區(qū)別。如果高層人員連理解內(nèi)部控制的本質(zhì)目的都很困難，那么何談實(shí)現(xiàn)完美控制狀態(tài)。我們都知道如果要打開一個(gè)新管理制度的市場，就要在其最初投入使用時(shí)相關(guān)決策人員就要對其有著絕對的重視，這樣才能夠讓下層或基層職工意識到領(lǐng)導(dǎo)班子真的是在很嚴(yán)肅地下達(dá)指令，不然就會導(dǎo)致職工呈現(xiàn)與管理疏松情況下同樣的工作狀態(tài)。

1.2 企業(yè)經(jīng)營缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識

經(jīng)濟(jì)活躍狀態(tài)是直接反映企業(yè)存活價(jià)值的顯像表現(xiàn)。也是決定企業(yè)存活與否的重要脈門。一部分業(yè)務(wù)操作者在執(zhí)行日常的工作任務(wù)時(shí)只清楚自己有著提高企業(yè)總體收益的能力，但往往他們就意識不到經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作，尤其是大范圍資金預(yù)流動(dòng)時(shí)為企業(yè)帶來的高危風(fēng)險(xiǎn)。這種安全意識上存在的巨大缺口會導(dǎo)致任務(wù)執(zhí)行人員在維護(hù)企業(yè)基本利益的過程中，因急功近利而采用一些不被法律或行業(yè)準(zhǔn)則允許的手段。如果企業(yè)意識不到資金業(yè)務(wù)層操作不當(dāng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)影響，久而久之就會招致更大的事端。

1.3 內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力欠缺

內(nèi)部控制需要企業(yè)所有部門傾力執(zhí)行，但企業(yè)人員眾多，一個(gè)新興的管理觀念在基層滲透過程中經(jīng)常會遇到來自多方面因素的阻力。例如高層管理人員沒能夠及時(shí)地為基層職工解釋內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)的內(nèi)容主體，相關(guān)監(jiān)察手段不嚴(yán)謹(jǐn)或制定的控制內(nèi)容與平時(shí)的企業(yè)規(guī)章制度無異導(dǎo)致職員出現(xiàn)對日常工作認(rèn)真態(tài)度倦怠現(xiàn)象等。內(nèi)部控制的應(yīng)用原本就是為了改善企業(yè)中存在的不正規(guī)工作狀態(tài)，因此在應(yīng)用過程中最不應(yīng)該受到員工執(zhí)行方面的限制。

1.4 企業(yè)內(nèi)部的信息溝通不順暢

不只是內(nèi)控工作，企業(yè)之中任何一個(gè)部門的消息輸入渠道閉塞都會影響企業(yè)的運(yùn)營效果。在企業(yè)中，不同部門之間的信息互通能夠有效地減少部門之間由于工作內(nèi)容的差異而產(chǎn)生的進(jìn)度距離。但在現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)中，許多部門之間并沒有真正做到通力合作，這也就延誤了內(nèi)控工作的效用。

1.5 缺乏有力的監(jiān)督

內(nèi)控工作中的監(jiān)管執(zhí)行手段與企業(yè)文化中帶有的安全管理手段不同，它沒有一個(gè)確定的范圍和規(guī)定數(shù)額的管理人員。內(nèi)控系統(tǒng)是將權(quán)力下放到每一位職員手中，無論職權(quán)大小都可以通過互相監(jiān)管的方式來實(shí)現(xiàn)整體監(jiān)督。但就現(xiàn)有企業(yè)中財(cái)務(wù)方面頻繁發(fā)生的問題看來，正是因?yàn)槠髽I(yè)監(jiān)督手段過于簡單、不具體、不嚴(yán)苛才會導(dǎo)致內(nèi)控工作形同虛設(shè)。

2 財(cái)務(wù)會計(jì)對內(nèi)部控制的影響分析

資產(chǎn)數(shù)據(jù)是否運(yùn)算精準(zhǔn)，資金變動(dòng)是否真實(shí)可信，這些都是影響企業(yè)最核心運(yùn)營目的的基礎(chǔ)所在。內(nèi)控工作其實(shí)并不是一種改革，而是建立在維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的最標(biāo)準(zhǔn)要求之上對財(cái)務(wù)部門施行加強(qiáng)性質(zhì)的監(jiān)管工作。它不是在原有工作內(nèi)容上附加表象壓力，而是一種時(shí)刻提醒財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員要堅(jiān)守崗位的規(guī)章和正規(guī)操作流程的道德及行為尺度。定義雖然明確，但在內(nèi)控實(shí)際應(yīng)用到財(cái)會工作中時(shí)，依然會遇到許多問題。

2.1 財(cái)務(wù)會計(jì)中的相關(guān)規(guī)章制度難以落到實(shí)處

在一些大型企業(yè)中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管方面的內(nèi)容并不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)且惨呀?jīng)使用多年，許多老職工在工作經(jīng)驗(yàn)堆積下已經(jīng)找到了一些“灰色地帶”。而這些人又往往占據(jù)著最主要的財(cái)務(wù)流動(dòng)中心。所以當(dāng)企業(yè)突然說要采用內(nèi)控管理時(shí)，就觸及了這些職工本不該存在的“利益區(qū)域”。這些人就會串通起來，竭盡所能地阻礙內(nèi)控工作的開展。并且，一旦內(nèi)控工作在財(cái)會區(qū)域內(nèi)得不到有效施行，也會對其他區(qū)域的監(jiān)管工作產(chǎn)生一定作用力。

2.2 企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員直接影響內(nèi)部控制工作的實(shí)施

內(nèi)控工作在針對不同業(yè)務(wù)區(qū)域時(shí)需要按照外界共同商討的尺度指標(biāo)來對區(qū)域內(nèi)的員工進(jìn)行監(jiān)管，以及員工之間的互相監(jiān)督。既然內(nèi)控工作主要是以內(nèi)部為單位，那么在具體尺度的測定中，就需要一些正直同時(shí)又有著豐富財(cái)會經(jīng)驗(yàn)的職工或領(lǐng)導(dǎo)來對監(jiān)管的細(xì)化內(nèi)容進(jìn)行圈定。但從上面所描述的問題中我們不難看出內(nèi)部商討監(jiān)管尺度存在的嚴(yán)重問題。那就是職工本身就對內(nèi)控工作有著抵觸情緒，再加上牽扯到其灰色收入，就使得內(nèi)控工作的制度產(chǎn)生及投入過程都非常艱難。除去這些心懷不軌的人，內(nèi)控工作所要求的嚴(yán)肅認(rèn)真的行為尺度對于普通財(cái)會員工來說，要維持長時(shí)間的精準(zhǔn)也很難。再加上同事之間不可能不產(chǎn)生工作外的接觸，于是這些正直的員工久而久之也難保會被其他人所影響。造成內(nèi)控工作完全失去監(jiān)管效用。endprint

2.3 財(cái)務(wù)會計(jì)工作缺乏監(jiān)督

雖然內(nèi)控工作在企業(yè)監(jiān)督中可能會起到的作用非常理想，但基于現(xiàn)實(shí)條件下內(nèi)控工作的開展簡直是條條受限。企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)并不單純，就內(nèi)部來講漏洞百出，外部監(jiān)管又總是以一定的規(guī)律性進(jìn)行檢查工作，對與心思縝密的職工來說，要抓住企業(yè)監(jiān)管的漏洞簡直易如反掌。造成這種局面的原因就是管理部門對監(jiān)督責(zé)任所屬的任務(wù)劃分不嚴(yán)謹(jǐn)，制定的相關(guān)懲罰措施不夠重，再就是企業(yè)中本應(yīng)為良性的競爭關(guān)系在利益的沖突演變下變?yōu)閻毫拥牟粨袷侄蔚臉I(yè)務(wù)戰(zhàn)爭。利益雙方在職工監(jiān)管過程中互相包庇，這些行為不僅僅破壞了企業(yè)的風(fēng)氣，還會嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)會事業(yè)的發(fā)展。

3 做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的對策

3.1 各司其職，明確職責(zé)

內(nèi)控工作與企業(yè)階段效益可以說是有著相輔相成的關(guān)系，內(nèi)控工作經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行局部細(xì)節(jié)的調(diào)整可以將企業(yè)人事管理和工作流程進(jìn)行一個(gè)宏觀的梳理，使企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)鏈走動(dòng)形式更加高效。而同時(shí)內(nèi)部管控的逐漸透明化也可以有效輔助內(nèi)控工作的整合管理效率。同時(shí)建立這種狀態(tài)并不需要實(shí)質(zhì)性的人力或物力來推動(dòng)，這也是內(nèi)控工作的最大優(yōu)點(diǎn)，就是它的高效模式只需要每個(gè)職工和每項(xiàng)流程都按照其本應(yīng)該參照的指標(biāo)和順序來執(zhí)行就可以。同時(shí)高層管理人員也要意識到，如果想要穩(wěn)定就要遵循從一而終這個(gè)道理，做生意需要圓滑，但行業(yè)原則永遠(yuǎn)不能變更，因?yàn)殚_小灶本身就擁有極不穩(wěn)定的交易特征。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識

經(jīng)營類企業(yè)要盡快意識到自己和機(jī)關(guān)單位之間的不同之處，不能因?yàn)楝F(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)濟(jì)和其他方面處于穩(wěn)定狀態(tài)就忘記企業(yè)發(fā)展在世界經(jīng)濟(jì)競技場中的危險(xiǎn)地位。世界上所有的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)都是存在一定聯(lián)系的，經(jīng)商永遠(yuǎn)不會有長期穩(wěn)定的時(shí)刻。企業(yè)如果安于現(xiàn)狀馬上就會被其他新興產(chǎn)業(yè)所取代，如果沒能及時(shí)設(shè)定應(yīng)對緊急情況的措施，企業(yè)就會在危急時(shí)刻失去自我控制的能力。對此，企業(yè)必須設(shè)立能夠維護(hù)各種突發(fā)經(jīng)濟(jì)狀況的措施，要盡可能在各個(gè)端口都留下防范的相關(guān)舉措。除大型措施外，在工作期間也要通過例會或其他渠道讓每位員工都意識到經(jīng)濟(jì)危機(jī)會帶來的嚴(yán)重后果，培養(yǎng)員工對于危機(jī)情況的感知能力。當(dāng)職工真正意識到公司可能會因管理不善而招致經(jīng)濟(jì)災(zāi)難時(shí)，內(nèi)控工作也就更好開展。

3.3 建立科學(xué)合理的內(nèi)控體系

內(nèi)控工作無法順利施行雖然很大一部分原因是來自企業(yè)財(cái)管內(nèi)部，但也不能完全將責(zé)任推給內(nèi)部施行。也可能是在規(guī)章制定過程中，參與討論的人員過少導(dǎo)致內(nèi)控管制涵蓋的規(guī)章存在著未被發(fā)現(xiàn)的理論缺口等原因。從人員對內(nèi)控工作詳細(xì)內(nèi)容的接受程度來看，只有在維持財(cái)會標(biāo)準(zhǔn)操作尺度同時(shí)又考慮到職工工作習(xí)慣的內(nèi)控工作內(nèi)容才能夠被完整施行。這就表明內(nèi)控工作不能只局限于嚴(yán)格監(jiān)察這一個(gè)基本點(diǎn)上，也要以輔助經(jīng)濟(jì)效益增長為目標(biāo)將整個(gè)內(nèi)控工作變?yōu)楹虾跣袠I(yè)準(zhǔn)則的監(jiān)管系統(tǒng)。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的內(nèi)部控制執(zhí)行效果

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的效果，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員在內(nèi)控工作上的執(zhí)行力度。首先，從制度上加強(qiáng)工作人員開展內(nèi)控工作的可行性。一是從國家法律角度要保護(hù)會計(jì)人員實(shí)施監(jiān)督職能的措施。二是企業(yè)內(nèi)部建立具體相應(yīng)的內(nèi)控制度，明確與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的人員職責(zé)，實(shí)行崗位分離、相互制約的機(jī)制。三是堅(jiān)持財(cái)產(chǎn)清查制度，并對財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序予以明確。四是強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持是做好會計(jì)監(jiān)督工作的前提。其次，提高會計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)控工作的開展需要依賴人力來完成，會計(jì)工作人員的素質(zhì)對整個(gè)內(nèi)控工作的實(shí)施有著直接的影響。綜合素質(zhì)，不僅包括會計(jì)工作需要的專業(yè)技能和專業(yè)知識，還要求與會計(jì)崗位相關(guān)的其他知識也要有所了解和涉獵。而作為會計(jì)工作人員，自身的品德素質(zhì)要過硬。只有具備這些綜合素質(zhì)和綜合能力，才能在這個(gè)崗位上做出應(yīng)有的成就。

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