企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對策

滑蕾

摘要：為了提高企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中競爭力，降低企業(yè)內(nèi)部存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，本文通過對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，對存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行了探討分析，并提出有效的解決對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范對策

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在市場競爭中面臨較大挑戰(zhàn)，所以通過企業(yè)的審計(jì)工作，能對企業(yè)內(nèi)部存在的問題進(jìn)行分析，并促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。但由于企業(yè)在發(fā)展中還存在各式各樣的問題，制約了審計(jì)工作的有效實(shí)施，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率。

一、概述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)是企業(yè)內(nèi)部中的審計(jì)人員在對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)后，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生了較大的失誤性，影響企業(yè)的正常發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，不僅會(huì)給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響企業(yè)在市場競爭中的形象[1]。所以說，重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，并嚴(yán)加防范是企業(yè)順利發(fā)展的重要保障。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)部管理制度問題

企業(yè)內(nèi)部的管理制度存在不完善時(shí)，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，并沒有相關(guān)制度進(jìn)行制約，致使審計(jì)人員在實(shí)施工作期間，出現(xiàn)的失誤問題無人承擔(dān)，并導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。而且，在當(dāng)今企業(yè)發(fā)展中，審計(jì)部門也沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，沒有對審計(jì)人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）審計(jì)活動(dòng)中的審計(jì)程序問題

缺乏審計(jì)程序的執(zhí)行性。審計(jì)程序的實(shí)施是整個(gè)審計(jì)工作的基礎(chǔ)形式。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法以及審計(jì)資源的合理利用，并做出合理的審計(jì)安排與決策。但在實(shí)際審計(jì)活動(dòng)中，并沒有按照合理的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)工作，影響了審計(jì)工作的實(shí)施質(zhì)量，從而增加審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)對象與審計(jì)內(nèi)容問題

隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷加劇，審計(jì)內(nèi)容也更加復(fù)雜[2]。但傳統(tǒng)的審計(jì)形式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)企業(yè)的正常發(fā)展。在為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展、分析企業(yè)的盈利狀況以及投資能力等需求下，未能隨著企業(yè)要求變化的審計(jì)形式會(huì)加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）審計(jì)人員素質(zhì)問題

審計(jì)人員的素質(zhì)問題也能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)、法律、法規(guī)政策，還要具有專業(yè)性的審計(jì)意識(shí)和工作能力。但審計(jì)人員在實(shí)際工作中，審計(jì)人員多數(shù)是根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，降低了實(shí)際的審計(jì)質(zhì)量，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的存在。

（五）審計(jì)方法問題

由于審計(jì)人員對審計(jì)目標(biāo)的理解不同，利用的審計(jì)方法也會(huì)不同。如果利用不科學(xué)的審計(jì)方法，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)時(shí)間加長，審計(jì)成本增加，并降低審計(jì)證據(jù)的使用。這樣不僅使審計(jì)效果與實(shí)際的審計(jì)情況發(fā)展較大改變，還會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的審計(jì)對策

隨著企業(yè)審計(jì)意識(shí)的不斷加強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起越來越多的重視。根據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，提出以下對策：

（一）重視內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)條件，也是內(nèi)部控制工作的基本保障。為了保證審計(jì)工作實(shí)施的較高質(zhì)量，在我國企業(yè)中的審計(jì)制度還需完善健全的情況下，對降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就提出更高的要求。所以，企業(yè)必須要將審計(jì)工作放在首要位置。不僅要保障審計(jì)部門在實(shí)際工作期間的獨(dú)立性，還要保證審計(jì)人員在執(zhí)行期間的有效權(quán)利，進(jìn)而降低審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題[3]。

（二）完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

要減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，就要建立完善的內(nèi)部控制制度。由于企業(yè)中的審計(jì)內(nèi)容不僅是對財(cái)務(wù)，更是要對生產(chǎn)經(jīng)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)查。因此要加強(qiáng)完善企業(yè)的內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)人員以及各環(huán)節(jié)的經(jīng)辦人員不僅要互相監(jiān)督合作、互相牽制配合，還要對資產(chǎn)情況進(jìn)行定期盤查，保證財(cái)產(chǎn)狀況執(zhí)行期間的可行性，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作

對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要進(jìn)行防范，并加強(qiáng)審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)期間，要增強(qiáng)審計(jì)人員的法規(guī)意識(shí)，并提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力[4]。隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，對內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能提出了新的要求，審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)以及金融管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，還要提高自己的審計(jì)能力，從而提升個(gè)人的判斷水平以及對經(jīng)濟(jì)的預(yù)測水平。

（四）利用科學(xué)性的審計(jì)方法

利用科學(xué)的審計(jì)方法，能保證一定的審計(jì)質(zhì)量。為了降低審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，在審計(jì)過程中，要選擇科學(xué)、合理的審計(jì)方法。利用相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被控制在一定合理范圍內(nèi)。然后將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)過程進(jìn)行結(jié)合，合理處理審計(jì)過程，提高審計(jì)工作的實(shí)施質(zhì)量。

（五）利用信息技術(shù)進(jìn)行完善

隨著現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)，也開始利用信息技術(shù)。信息技術(shù)能夠?qū)?nèi)部財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行有效核對、分析，還能對內(nèi)部狀況進(jìn)行管理。所以說，信息技術(shù)的有效利用是審計(jì)部門發(fā)展的有利需要，為了完善利用信息技術(shù)，審計(jì)部門不僅要大力研發(fā)信息技術(shù)軟件，還要不斷引進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)人才，從而提高審計(jì)部門的工作效率和工作質(zhì)量。

四、總結(jié)

在面對日新月異的市場環(huán)境變化下，企業(yè)想要更好地生存發(fā)展，則必須重視內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，不僅要利用科學(xué)的審計(jì)方法實(shí)施決策，還要增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的良好運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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