社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的研究

徐兆蕾

[摘要]社會(huì)保險(xiǎn)基金離不開國家財(cái)政支持。國家財(cái)政對社?；疬M(jìn)行宏觀調(diào)控，而社?；饘邑?cái)政參與其分配管理。社?；疬\(yùn)行結(jié)果也會(huì)對國家財(cái)政產(chǎn)生影響。參保人數(shù)越多，社保基金金額越大，就越容易出現(xiàn)問題。與此同時(shí)，由于設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)非常龐大，但是相關(guān)設(shè)計(jì)人員卻不具備相應(yīng)的綜合素質(zhì)以及專業(yè)水平，對于難度較大的工作不能勝任。因此，迫切需要加強(qiáng)對社?；鸬膶徲?jì)監(jiān)管工作。文章將對社?；饘徲?jì)監(jiān)管進(jìn)行研究分析，以供參考。

[關(guān)鍵詞]社會(huì)保險(xiǎn)基金；審計(jì)；監(jiān)管

[DOI]1013939/jcnkizgsc201726197

社會(huì)保險(xiǎn)基金是社會(huì)保障制度的基礎(chǔ)部分，具有非常重大的意義，它主要是“社會(huì)的穩(wěn)定器”，社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)轉(zhuǎn)的情況不僅互直接影響廣大的參保人員與相關(guān)的利益人員，同時(shí)還關(guān)系整個(gè)社會(huì)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性。雖然社會(huì)保險(xiǎn)基金是由相關(guān)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理的，但是基金并不屬于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，社會(huì)保險(xiǎn)基金不能為社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接創(chuàng)造或者是獲取一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而行政企業(yè)、事業(yè)單位、企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中資金的使用情況可以為其創(chuàng)造或者是獲取一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)只是代替行政部門職能的基金收支活動(dòng)管理的主體，其中與行政部門、事業(yè)單位、企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理過程中具有一定的差異。社會(huì)保險(xiǎn)基金與國家財(cái)政管理具有密切的關(guān)系。社會(huì)保險(xiǎn)基金是國家進(jìn)行財(cái)政宏觀管理的重要杠桿，社會(huì)保險(xiǎn)基金在客觀上需要國家參與社會(huì)保險(xiǎn)基金的合理分配與管理。下文從社?；鸱懂犝归_分析，探討社?；鸨O(jiān)管原則，并對改善我國社保基金審計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀提出了幾點(diǎn)建議，敘述如下。

1社會(huì)保險(xiǎn)基金的范疇

社?；鸬哪康暮凸δ芫褪菍趧?dòng)者在年老、生病、工傷、失業(yè)以及生育等情況下進(jìn)行幫助以及補(bǔ)償，而且是按照國家相關(guān)法律以及法規(guī)強(qiáng)制要求下建立的一種專項(xiàng)基金。根據(jù)上述其目的不難看出社保基金由五個(gè)部分組成，即養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、生育、工傷保險(xiǎn)。在社會(huì)保障制度中其具有核心作用，具有主體地位。和其他社會(huì)保障之間相比，社?；鸶采w面較小。社?；鸬墓ぷ鲗ο笾皇悄切┚哂泄べY收入的勞動(dòng)人員，但是社會(huì)保障制度的工作對象則是整個(gè)社會(huì)的全體成員。對于社保基金來說，不論其采用哪種方式以及渠道進(jìn)行籌集，本質(zhì)上還是屬于勞動(dòng)者所創(chuàng)造出來的新價(jià)值中的一小部分，在勞動(dòng)者應(yīng)有利益范圍內(nèi)，不屬于政府或者是雇用單位對勞動(dòng)人員的一種恩賜。

2我國社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管原則

21審慎原則

社會(huì)保險(xiǎn)基金在近些年來具有越來越大的收繳結(jié)余，相對的基金監(jiān)管面臨越來越大的壓力。一旦出現(xiàn)問題肯定會(huì)影響國家以及社會(huì)穩(wěn)定。所以，需要社?；鸨O(jiān)管部門加強(qiáng)對社保基金的審計(jì)和重視性，在監(jiān)管過程中秉持嚴(yán)格監(jiān)督、時(shí)時(shí)審慎的態(tài)度進(jìn)行社?；鸨O(jiān)管，從而保證基金的完整以及安全性。

22法制化原則

社?；鹣胍ＷC其權(quán)威性以及獨(dú)立性，需要在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，以《憲法》《社會(huì)保險(xiǎn)法》為根本，由其他相關(guān)法律法規(guī)加以輔助，最大限度上確?；鸬陌踩?，使得勞動(dòng)人員的社保權(quán)益得以保證，制止任何對基金監(jiān)管進(jìn)行干涉的違法行為。

23科學(xué)性原則

想要確保在社?；疬\(yùn)營管理過程中能夠更好地進(jìn)行監(jiān)督檢查，以順應(yīng)時(shí)代潮流，社?；鸬谋O(jiān)管部門需要不斷使用信息技術(shù)方法，在嚴(yán)密、完善的法律基礎(chǔ)上，根據(jù)相應(yīng)的監(jiān)管指標(biāo)體系，提高對社?；鸬谋O(jiān)管質(zhì)量以及水平，使得社?；鸬淖饔煤吐毮艿靡猿掷m(xù)發(fā)揮。

24公平公正原則

社?；鸨O(jiān)管部門應(yīng)該堅(jiān)持客觀、公開等相關(guān)原則，通過行政、經(jīng)濟(jì)以及法律等手段來履行監(jiān)管職責(zé)。檢查監(jiān)督社?；鸾?jīng)辦單位、管理部門以及投資運(yùn)行單位，必須避免出現(xiàn)違法違規(guī)情況。

3改善我國社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀的具體建議

31社會(huì)保險(xiǎn)基金收繳和支出的審計(jì)監(jiān)管

對社?；疬M(jìn)行監(jiān)管時(shí)，需要由監(jiān)管部門對社保部門以及各個(gè)單位的資金收入、支出進(jìn)行監(jiān)督審查。需要監(jiān)督社保經(jīng)辦單位是不是已經(jīng)設(shè)立相關(guān)的設(shè)計(jì)科室以及專職設(shè)計(jì)工作人員，這些部門以及人員是不是符合國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，審查監(jiān)督本單位以及其下屬社保經(jīng)辦單位對于社保基金收支結(jié)存問題，必須避免有違規(guī)以及舞弊等情況存在。社?；鹪谡骼U以及支付過程中有沒有滿足相關(guān)規(guī)定的要求，手續(xù)是不是完整，內(nèi)容是否真實(shí)有效，應(yīng)收有沒有切實(shí)落實(shí)到個(gè)人，每一項(xiàng)的資金使用有沒有滿足?？顚Ｓ迷瓌t。另外，還應(yīng)該對管理部門的成本以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)核實(shí)。社保部門需要培養(yǎng)并且培訓(xùn)一支專業(yè)素質(zhì)較高的人才隊(duì)伍，確保在社?；鹫骼U過程中的順利以及高質(zhì)量。除此之外，還需要審計(jì)監(jiān)管征繳基數(shù)、范圍以及人數(shù)，不過這個(gè)過程離不開企業(yè)的配合。

32社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的審計(jì)監(jiān)管

審計(jì)監(jiān)督工作另一項(xiàng)重要內(nèi)容就是對經(jīng)濟(jì)效益或者是投資效益的審核。在對投資效益進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)時(shí)，不僅可以從投入與產(chǎn)出在進(jìn)行比較時(shí)進(jìn)行分析，審計(jì)得出投資效益的數(shù)量以及管理費(fèi)等有沒有侵蝕社?；鹜顿Y效益，還可以通過縱向?qū)Ρ?，對基金的?shí)際以及預(yù)期收益進(jìn)行比較，審計(jì)得出在進(jìn)行證券投資以及相關(guān)產(chǎn)品選擇等房間有沒有不足或者是缺陷，進(jìn)而可以為后期的投資運(yùn)作進(jìn)行服務(wù)。

33生育和工傷社會(huì)保險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)管

所謂的工傷保險(xiǎn)指的是勞動(dòng)人員在從事生產(chǎn)勞動(dòng)過程中，由于遭受意外導(dǎo)致人身傷害或者是由于長時(shí)間接觸有毒有害因素導(dǎo)致產(chǎn)生職業(yè)病后，通過國家或者社會(huì)機(jī)構(gòu)對受傷致殘或者死亡人員親屬提供物質(zhì)保障的一種制度。而生育保險(xiǎn)則指的是國家以及企業(yè)在女職工生育期間中斷生產(chǎn)勞動(dòng)工作時(shí)，對女職工提供物質(zhì)幫助的一種制度。這兩種制度是非常重要的，但是社?；饡?huì)計(jì)制度當(dāng)中沒有對工傷保險(xiǎn)以及生育保險(xiǎn)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度?，F(xiàn)階段各省實(shí)施的社保基金會(huì)計(jì)制度并不統(tǒng)一，也缺乏規(guī)范。因此，在對社保基金進(jìn)行會(huì)計(jì)審查時(shí)，不能對工傷以及生育保險(xiǎn)的收入、支出等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。部分地方因?yàn)槠渌胤降谋ｋU(xiǎn)金都有會(huì)計(jì)制定進(jìn)行相關(guān)的規(guī)定，這樣就不得不擠占挪用資金，這樣的情況在工傷、生育保險(xiǎn)的過程中動(dòng)用資金的情況比較嚴(yán)重。工傷社會(huì)保險(xiǎn)、生育社會(huì)保險(xiǎn)的審計(jì)工作也比較困難，所以，必須制定工傷、生育保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)管理制度。

34有效地運(yùn)用輿論和媒體力量

通過利用輿論以及媒體力量對社?；疬M(jìn)行公開監(jiān)督?？梢越⑾鄳?yīng)的社?；鹦畔⑴吨贫龋_保社會(huì)公眾可以獲得社?；鹣鄳?yīng)信息的權(quán)利，這樣一來，有利于對社?；鸬倪\(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。利用媒體向社會(huì)公布社?；鹉甓葓?bào)告，報(bào)告內(nèi)容主要包括經(jīng)辦機(jī)構(gòu)情況、社?；鹫魇找约爸Ц兜南嚓P(guān)政策、實(shí)際征收以及支付情況、基金結(jié)余等所有涉及參保人員自身利益的內(nèi)容，把社會(huì)公眾以及參保人員所關(guān)注的內(nèi)容進(jìn)行有效披露，接受全社會(huì)人員的監(jiān)督。同時(shí)，在對社會(huì)保險(xiǎn)基金的年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，必須要由會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并且提供相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門對社會(huì)保障資金的收支情況與相關(guān)的政策的執(zhí)行情況，需要定期地向人大常務(wù)委員會(huì)提交審計(jì)報(bào)告，并且將審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公布，還可以將其放到政府的網(wǎng)站上，讓人們進(jìn)行參考，充分地保證審計(jì)工作的透明化、公平化，讓相關(guān)的事業(yè)單位與勞動(dòng)工作人員充分地了解到社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)情況，自動(dòng)地維護(hù)自身的合法利益。

總之，對于我國來說，社?；鸬膶徲?jì)監(jiān)管工作非常龐大，在這個(gè)過程中離不開各方面的支持與配合。在社保保障體系下，社?；鸬膶徲?jì)監(jiān)管會(huì)隨之發(fā)展而發(fā)展。在現(xiàn)如今的國民經(jīng)濟(jì)體制下，社保一方面是分配問題；另一方面是政府的一種行為。社保與財(cái)政之間具有一定的內(nèi)在關(guān)系，客觀條件下需要國家的財(cái)政部門參與到對社會(huì)保險(xiǎn)的分配以及管理過程中，強(qiáng)化和完善財(cái)政部門以及審計(jì)監(jiān)管部門在社保管理過程中的地位，以國家審計(jì)為主導(dǎo)，對社?；疬M(jìn)行多層次的審計(jì)監(jiān)管，可以對社?；鹪诨I集過程以及運(yùn)用和管理過程中的規(guī)范性，避免由于市場競爭導(dǎo)致的各種不安定因素的存在，確保資源配置的公平性，提高社會(huì)保障水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]何勇波我國社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行的政府監(jiān)管問題研究[D].長沙：湖南師范大學(xué)，2016endprint