試論公路運(yùn)輸企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

陳錦壽

摘要：“要致富，先修路”，公路是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，是國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。公路運(yùn)輸企業(yè)要想提升自身經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理顯得十分必要。本文主要分析我國當(dāng)前公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀，找到內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)的問題，了解問題根源，并結(jié)合公路運(yùn)輸業(yè)的特點(diǎn)，從企業(yè)、業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)三個(gè)方面，對(duì)公路運(yùn)輸業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效措施。

關(guān)鍵詞：公路運(yùn)輸；內(nèi)部控制管理；措施

交通運(yùn)輸業(yè)是國家的重要行業(yè)，是國民經(jīng)濟(jì)重要部分，運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障。公路運(yùn)輸以其適應(yīng)性強(qiáng)，覆蓋范圍廣，提供“門到門”直達(dá)服務(wù)的優(yōu)勢(shì)，成為交通運(yùn)輸業(yè)的重要支撐，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重要的基礎(chǔ)作用。近幾年，公路運(yùn)輸企業(yè)面臨的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈加嚴(yán)峻，法律環(huán)境更為嚴(yán)苛，加之其內(nèi)部管理累積的種種問題，內(nèi)部控制沒有成效已成為公路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的制約因素。

一、內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國企業(yè)內(nèi)控制度建立晚，制度不夠完善，加上之前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，使得公路運(yùn)輸業(yè)對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)控制度的重視力度不大，認(rèn)識(shí)不足，行政命令成為管理的重要方式。公路運(yùn)輸企業(yè)普遍存在“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，使企業(yè)缺乏出自利益主體意愿貫徹內(nèi)部控制的動(dòng)力，內(nèi)控建設(shè)缺乏強(qiáng)勁的推動(dòng)力和監(jiān)督力。

二、內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控基礎(chǔ)較薄弱

由于公路運(yùn)輸在中短途運(yùn)輸中需求較大，加之原始投資少，資金周轉(zhuǎn)快，進(jìn)入門檻較低，市場(chǎng)主體處于多、小、散、弱狀態(tài)，缺少處于主導(dǎo)地位的大而強(qiáng)的企業(yè)。公路運(yùn)輸企業(yè)的從業(yè)人員整體上受教育水平低，司機(jī)職業(yè)化程度低，管理人員往往是司機(jī)出身，管理人才、市場(chǎng)人才缺乏，使得整個(gè)企業(yè)包括管理層管理觀念落后，管理技能低下，內(nèi)控意識(shí)普遍不高，對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，企業(yè)管理的質(zhì)量和效率難以提升。

（二）管控措施難到位

公路運(yùn)輸業(yè)是較為特殊的行業(yè)，生產(chǎn)和銷售同時(shí)開展，分散性、流動(dòng)性等是公路運(yùn)輸業(yè)生產(chǎn)的突出特點(diǎn)，使得管理層的控制力度削弱。1.貨物運(yùn)單、成本單據(jù)的回收難以做到及時(shí)、齊全，導(dǎo)致收支實(shí)現(xiàn)與票據(jù)回收不同步，加之票證管理崗位設(shè)立和責(zé)任制落實(shí)不到位，票據(jù)管理有漏洞。2.生產(chǎn)成本特別是自用油料管理，由于涉及的運(yùn)輸車輛車型較多、車況不一、路況復(fù)雜等原因，車輛定額油耗難以準(zhǔn)確把握，駕駛員運(yùn)行途中自主加油，往往會(huì)出現(xiàn)渾水摸魚的現(xiàn)象，成本控制難度大。3.部分公路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)安全管理重視力度不夠，物資裝、運(yùn)、卸環(huán)節(jié)掌控不到位，應(yīng)急預(yù)案難落實(shí)，導(dǎo)致安全事故頻發(fā)。

（三）信息溝通欠通暢

公路運(yùn)輸企業(yè)信息化建設(shè)尚處于起步階段，沒有建立管理信息系統(tǒng)，或者雖有管理信息系統(tǒng)，沒能很好地利用，沒有形成有效的信息網(wǎng)絡(luò)，不能實(shí)現(xiàn)資源共享。托運(yùn)方與承運(yùn)方之間，運(yùn)輸企業(yè)機(jī)關(guān)部門之間、機(jī)關(guān)與基層之間難以實(shí)現(xiàn)有效的信息交流，管理手段落后和信息化程度低造成了車輛運(yùn)行效率的低下，阻礙運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展步伐。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不重視

我國的公路運(yùn)輸業(yè)中，一些企業(yè)對(duì)內(nèi)控監(jiān)督的重視力度不夠，監(jiān)督體系建設(shè)力度不大，導(dǎo)致其殘缺不全，一些監(jiān)督措施缺乏合理性，在實(shí)施階段流于形式，沒有剛性和嚴(yán)肅性。目前，內(nèi)審部門在運(yùn)輸企業(yè)中的獨(dú)立性不夠，為企業(yè)負(fù)責(zé)人服務(wù)，所以工作范圍會(huì)受到限制。內(nèi)控管理工作中，防錯(cuò)防弊的職能沒有得到發(fā)揮，重心放在查錯(cuò)糾弊上，阻礙內(nèi)審作用的發(fā)揮。

（五）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)待加強(qiáng)

運(yùn)輸企業(yè)中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)多樣，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立相應(yīng)機(jī)制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、分析和管理，確認(rèn)高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化管理。目前，我國部分公路運(yùn)輸企業(yè)中，管理工作憑借經(jīng)驗(yàn)，不對(duì)自身所處的外部環(huán)境進(jìn)行研判，自身所具有的條件也認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)沒有進(jìn)行有效評(píng)估，意識(shí)淡薄。

三、完善內(nèi)部控制的舉措

分析公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在問題的根源：一是內(nèi)部控制的全面性與重要性難以有機(jī)結(jié)合；二是無法正確把握內(nèi)控的制衡性和成本效益的“度”；三是解決不了內(nèi)控的適應(yīng)性和前瞻性的矛盾。因此，必須針對(duì)上述三組矛盾，結(jié)合公路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際，提出切實(shí)可行的管控措施：

（一）企業(yè)層面控制措施

1.法人治理，形成制衡。明確公司內(nèi)部股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層之間的責(zé)、權(quán)、利，企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離，形成制衡，為內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2.人力管理，提升素質(zhì)。提升員工素質(zhì)是內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)。一是把好員工“入口關(guān)”：聘用一線駕駛員、押運(yùn)員時(shí)，應(yīng)到公安機(jī)關(guān)查詢有無犯罪記錄，做到“選好人”；二是把好員工“使用關(guān)”：結(jié)合公路運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)，學(xué)習(xí)規(guī)章制度，掌握操作流程，以規(guī)范員工行為，提升運(yùn)輸人員和管理人員的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，用制度管人，用流程管事，做到“用好人”；三是把好員工“退出關(guān)”：建立完善激勵(lì)機(jī)制，設(shè)置科學(xué)合理的業(yè)績(jī)指標(biāo)，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，形成優(yōu)勝劣汰的機(jī)制，做到“留好人”。

3.優(yōu)質(zhì)服務(wù)，履行責(zé)任。提供運(yùn)輸服務(wù)是公路運(yùn)輸業(yè)的主要工作內(nèi)容，運(yùn)輸企業(yè)要重視服務(wù)工作，提升服務(wù)質(zhì)量，因而質(zhì)量、計(jì)量工作顯得尤為重要。主要做法有：一是對(duì)成品油損耗動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握，做到“日管控、周比對(duì)、月考核、月分析”；二是定期協(xié)商解決庫、車、站三個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)質(zhì)量難題，落實(shí)油庫流量計(jì)和加油站地罐共檢制，推進(jìn)油庫付油“零誤差”；三是推進(jìn)“放心駕駛員”試點(diǎn)，在分配上給予激勵(lì)；四是開展領(lǐng)導(dǎo)干部下基層和路檢路查活動(dòng)，機(jī)關(guān)和基層齊抓共管；五是聯(lián)合公安部門和托運(yùn)方開展打擊盜賣置換油品專項(xiàng)活動(dòng)，凈化了運(yùn)輸環(huán)境。

我單位運(yùn)輸?shù)奈锲肥俏ｋU(xiǎn)品，因而安全生產(chǎn)是第一要?jiǎng)?wù)，安全大于天。一是預(yù)防為主，安全問題以預(yù)防為主，前期要進(jìn)行安全培訓(xùn)，提高工作人員安全意識(shí)，培養(yǎng)他們的安全技能；二是健全安全管理體系，規(guī)范員工的安全操作，制定科學(xué)合理的應(yīng)急預(yù)案；三是利用安全費(fèi)用，做好安全生產(chǎn)投入工作，確保各項(xiàng)安全措施落實(shí)到位；四是強(qiáng)化日常監(jiān)督工作，宣傳安全知識(shí)，強(qiáng)調(diào)安全重要性，調(diào)動(dòng)全面參與隱患排查和違章行為，真正做到安全生產(chǎn)；五是按制度辦事，當(dāng)安全事故發(fā)生時(shí)，要按制度進(jìn)行妥善處理，防止安全事故再次發(fā)生；六是查明事故原因。對(duì)于出現(xiàn)的安全事故，要嚴(yán)肅對(duì)待，查明原因，對(duì)于責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，落實(shí)整改措施，對(duì)相關(guān)人員要再進(jìn)行安全教育，將事故作為警示，避免事故再次出現(xiàn)。endprint

（二）業(yè)務(wù)層面控制措施

1.生產(chǎn)車輛管理

生產(chǎn)車輛是公路運(yùn)輸企業(yè)最重要的固定資產(chǎn)，應(yīng)堅(jiān)持全生命周期管理理念，確保在車輛全生命周期內(nèi)運(yùn)行總成本最低，收益最高。一是應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際選擇車型，盡量選擇大型化、多倉式、能耗低、自重輕的車輛；二是嚴(yán)格落實(shí)車輛“三檢”制度——出車前、行車中、歸場(chǎng)后檢查，做好車輛一二級(jí)維護(hù)，切實(shí)做好車輛的日常養(yǎng)護(hù)；三是做好配件供應(yīng)商選用、考核、評(píng)價(jià)工作，確保采購配件物美價(jià)廉，供應(yīng)及時(shí)，切實(shí)降低材料費(fèi)用；四是加強(qiáng)報(bào)廢車輛管理，及時(shí)處置低效車輛。

2.信息系統(tǒng)管理

公路運(yùn)輸企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)和生產(chǎn)點(diǎn)點(diǎn)多面廣，高效的信息化管理無疑能提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。一是利用信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)部統(tǒng)一的企業(yè)信息平臺(tái)，強(qiáng)化內(nèi)部信息傳遞。在運(yùn)輸車輛上裝上GPS定位器、車載視頻監(jiān)控設(shè)備，對(duì)車輛進(jìn)行自動(dòng)跟蹤，管理人員能夠?qū)崟r(shí)獲取有關(guān)的信息，提醒駕駛員及時(shí)糾正，有效避免因?yàn)榻煌ㄟ`規(guī)發(fā)生安全事故，也為考核和獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。二是充分關(guān)注市場(chǎng)變化，廣泛收集、整理、匯總、分析外部信息，通過便捷的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)傳遞到相應(yīng)的管理層，以便及時(shí)應(yīng)對(duì)。

3.運(yùn)輸成本管理

公路運(yùn)輸相對(duì)與其他運(yùn)輸方式，運(yùn)量較小，運(yùn)輸成本較高，內(nèi)部挖潛，降低成本是提高效益的有效途徑。自用油料消耗是公路運(yùn)輸企業(yè)最大的變動(dòng)成本支出，以油料成本管控為例：一是科學(xué)測(cè)定油料定額，輔以路況、季節(jié)等因素加以調(diào)整；二是一線管理人員根據(jù)當(dāng)天車輛出行里程，按定額計(jì)算當(dāng)天油耗，開具加油小票，加強(qiáng)事前控制；三是優(yōu)化車輛調(diào)派，減少空駛里程，加強(qiáng)過程管控；四是期末收集油耗數(shù)據(jù)，以兄弟單位先進(jìn)指標(biāo)，或以歷史最好指標(biāo)為標(biāo)桿，進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析，查差距，找原因，提措施，促提高，不斷提高成本管控水平。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

公路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)和部門，需要定期了解內(nèi)控制度設(shè)計(jì)是否有效，是否能夠全面并且系統(tǒng)地評(píng)價(jià)內(nèi)控運(yùn)行，形成相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)論，并以書面評(píng)價(jià)報(bào)告方式呈現(xiàn)。綜合運(yùn)用詢問、觀察、檢查、再執(zhí)行、專題討論、抽樣和比較分析的方法，廣泛收集相關(guān)證據(jù)。對(duì)確定的控制缺陷應(yīng)分析查找原因，提出整改措施，落實(shí)整改責(zé)任人，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平不斷提升，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略夯實(shí)

基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張保玲.公路交通運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014（19）.

[2]劉虹.論公路交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的加強(qiáng)[J].環(huán)球市場(chǎng)，2016（18）.

（作者單位：中國石油天然氣運(yùn)輸公司江蘇分公司）endprint