醫(yī)院績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

喬偉偉+王曉茹+王忠信

摘 要：預(yù)算績(jī)效管理是政府績(jī)效管理的重要組成部分，是西方績(jī)效預(yù)算理念與中國(guó)預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，也是一種全新的預(yù)算管理模式。而醫(yī)院績(jī)效管理仍處于探索階段，文章以河南省鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院為例，構(gòu)建了醫(yī)院績(jī)效管理體系，為下一步醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)全面推行預(yù)算績(jī)效管理提供決策依據(jù)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 探索 構(gòu)建

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）06-091-02

公立醫(yī)院的資金來(lái)源主要是靠自身的積累和財(cái)政補(bǔ)助收入，而在現(xiàn)行的財(cái)政補(bǔ)助體系下，財(cái)政補(bǔ)助對(duì)公立醫(yī)院的發(fā)展可謂是杯水車薪。隨著現(xiàn)代管理制度與企業(yè)化管理模式的引入，公立醫(yī)院在保證公益性的前提下，對(duì)經(jīng)營(yíng)效率、成本效益、人才建設(shè)等方面的要求越來(lái)越高。醫(yī)院要發(fā)展，就需要完善預(yù)算管理，利用好有限的資金，提高資金的使用效率。以往醫(yī)院的預(yù)算管理分為收入預(yù)算和支出預(yù)算，隨著發(fā)展形勢(shì)的變化，醫(yī)院在規(guī)模擴(kuò)張的過(guò)程中，基本經(jīng)濟(jì)建設(shè)和大型設(shè)備采購(gòu)成為主要擴(kuò)張手段，從而使資本管理在這兩個(gè)項(xiàng)目中的作用日益突出，醫(yī)院需要通過(guò)不同的融資手段來(lái)保障項(xiàng)目的順利實(shí)施，故醫(yī)院預(yù)算應(yīng)分為收支預(yù)算、資本預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算。收支預(yù)算顧名思義包含收入預(yù)算和支出預(yù)算，收入預(yù)算包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入；支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出；資本支出包括基本經(jīng)濟(jì)建設(shè)、大型醫(yī)用設(shè)備購(gòu)置等；項(xiàng)目預(yù)算包括重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、大型會(huì)議、信息化建設(shè)等。

鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院預(yù)算管理中將收入預(yù)算和支出預(yù)算統(tǒng)稱為經(jīng)營(yíng)預(yù)算，采用零基預(yù)算編制年度預(yù)算，筆者在本文中以鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院為例，對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的確定

鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院已經(jīng)建立起一套完整的基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效管理體系，為配合績(jī)效分配管理體系，鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院在構(gòu)建預(yù)算績(jī)效管理體系時(shí)，參照已經(jīng)執(zhí)行的績(jī)效考核管理體系設(shè)計(jì)思路，這樣不但簡(jiǎn)化了程序，更豐富了考核指標(biāo)的種類，也使預(yù)算管理體系和績(jī)效考核體系相互促進(jìn)，相互補(bǔ)充。

預(yù)算編制的起點(diǎn)是醫(yī)院戰(zhàn)略。醫(yī)院以戰(zhàn)略為起點(diǎn)，借助于平衡計(jì)分卡績(jī)效考核指標(biāo)，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐步轉(zhuǎn)化為中長(zhǎng)期目標(biāo)。預(yù)算績(jī)效目標(biāo)應(yīng)該與醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致。醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)是醫(yī)院長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的總方針，而預(yù)算作為一種行動(dòng)的安排，使日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和醫(yī)院的戰(zhàn)略部署得以溝通，形成了具有良好循環(huán)的預(yù)算管理系統(tǒng)。預(yù)算績(jī)效目標(biāo)體現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算績(jī)效目標(biāo)是對(duì)醫(yī)院戰(zhàn)略重點(diǎn)與管理方針的基本描述，沒(méi)有戰(zhàn)略意識(shí)的預(yù)算不可能增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。沒(méi)有預(yù)算支撐的醫(yī)院戰(zhàn)略是不具備操作性的、空洞的醫(yī)院戰(zhàn)略，而沒(méi)有戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ)的醫(yī)院預(yù)算，是沒(méi)有目標(biāo)的預(yù)算，也難以提升醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力和醫(yī)院價(jià)值。醫(yī)院預(yù)算績(jī)效目標(biāo)由預(yù)算管理委員會(huì)確定，職能部門、臨床醫(yī)技業(yè)務(wù)單元以醫(yī)院預(yù)算績(jī)效目標(biāo)為中心，根據(jù)科室自身預(yù)算目標(biāo)和發(fā)展情況制定經(jīng)營(yíng)方案、編制年度預(yù)算。

二、醫(yī)院總預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置

鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院5年期戰(zhàn)略目標(biāo)是：按照“立足中原、服務(wù)大局、科學(xué)布局、協(xié)調(diào)發(fā)展”的要求，將醫(yī)院建設(shè)成為具有較強(qiáng)輻射能力和影響力的國(guó)家級(jí)區(qū)域醫(yī)療中心，力爭(zhēng)綜合實(shí)力再上新臺(tái)階，醫(yī)療質(zhì)量與安全顯著提升，運(yùn)行管理更加規(guī)范高效，職工幸福指數(shù)不斷增強(qiáng)，患者滿意度持續(xù)提高，為早日建成“國(guó)內(nèi)一流現(xiàn)代化醫(yī)院”打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。到2020年，醫(yī)院總資產(chǎn)將超過(guò)100億元，綜合實(shí)力進(jìn)入全國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)前10名。

（一）醫(yī)院總預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置

根據(jù)鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，將鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院的績(jī)效目標(biāo)劃分為：財(cái)務(wù)目標(biāo)、醫(yī)療質(zhì)量目標(biāo)、員工與患者滿意度目標(biāo)，具體見表1。

以預(yù)算績(jī)效目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，編制預(yù)算年度內(nèi)的收支預(yù)算。收入預(yù)算目標(biāo)的確定，首先要看近3年年收入平均增長(zhǎng)率，上一會(huì)計(jì)年度的收入增長(zhǎng)率尤為重要；其次還應(yīng)綜合考慮預(yù)算年度內(nèi)醫(yī)院醫(yī)療環(huán)境是否有大的改變，包括新業(yè)務(wù)開展、新技術(shù)引進(jìn)、價(jià)格調(diào)整、醫(yī)療市場(chǎng)變化、國(guó)家政策的影響等等。

醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)、年度戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算收入額度，確定預(yù)算支出控制數(shù)和預(yù)算年度的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)；同時(shí)，支出預(yù)算的編制在參考往年預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，本著節(jié)約的觀念，又要切實(shí)保障醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)營(yíng)。

科室預(yù)算是總預(yù)算的延伸，科室預(yù)算績(jī)效目標(biāo)有些來(lái)自醫(yī)院總預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的分解，另一些是根據(jù)科室業(yè)務(wù)計(jì)劃編制，科室預(yù)算目標(biāo)比總預(yù)算目標(biāo)更為細(xì)化。制定科室預(yù)算目標(biāo)的目的一方面為總預(yù)算績(jī)效目標(biāo)服務(wù)，另一方面也是科室預(yù)算執(zhí)行情況考核的依據(jù)，而且能將預(yù)算控制與成本控制緊密結(jié)合起來(lái)。根據(jù)科室職能及預(yù)算內(nèi)容，可將醫(yī)院科室分為臨床和醫(yī)技科室、行政職能科室兩類建立科室預(yù)算績(jī)效目標(biāo)。

（二）臨床醫(yī)技科室預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置

臨床、醫(yī)技科室實(shí)行科室預(yù)算控制，首先必須確定科室間收入支出的劃分內(nèi)容，然后根據(jù)劃分的內(nèi)容制定相應(yīng)的績(jī)效指標(biāo)，從而確定績(jī)效目標(biāo)。具體目標(biāo)設(shè)置情況見表2。

三、構(gòu)建預(yù)算運(yùn)行績(jī)效監(jiān)控的管理體系

運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理，是預(yù)算績(jī)效管理中的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算部門要定期采集績(jī)效運(yùn)行的數(shù)據(jù)和信息，采用多種方法分析數(shù)據(jù)，建立績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，并將問(wèn)題反饋至相關(guān)職能部門及科室，督促核實(shí)改進(jìn)，確保各項(xiàng)工作向著績(jī)效目標(biāo)制定的方向整體有序地推進(jìn)。

數(shù)據(jù)是后續(xù)開展運(yùn)行情況分析和績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，主要來(lái)源于信息管理部門及財(cái)務(wù)部門，同時(shí)也需要其他相關(guān)職能部門的配合。要緊緊圍繞績(jī)效目標(biāo)的要求來(lái)收集數(shù)據(jù)。只有目標(biāo)明確，才能從茫茫如海的數(shù)據(jù)和信息中，快速地識(shí)別與決策和管理相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息?？?jī)效運(yùn)行數(shù)據(jù)涉及面廣，收集的工作量大，需要提高收集的效率，更要確保數(shù)據(jù)的正確性。鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院近年來(lái)大力推進(jìn)信息化建設(shè)，醫(yī)院管理信息系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)）、OA系統(tǒng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、成本核算、預(yù)算管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)逐步應(yīng)用到醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，在很大程度上為醫(yī)院的信息化管理提供了便捷。通過(guò)財(cái)務(wù)部門定期對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析，形成預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控報(bào)告，提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)。醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控報(bào)告，分析預(yù)算績(jī)效計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度，規(guī)劃下一階段預(yù)算績(jī)效計(jì)劃的進(jìn)度。

四、構(gòu)建執(zhí)行結(jié)果績(jī)效評(píng)價(jià)的管理體系

在現(xiàn)行的管理模式下，鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門依然是績(jī)效評(píng)價(jià)主體，發(fā)揮著主導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)部門牽頭，由審計(jì)、醫(yī)務(wù)、信息等專業(yè)人員組成的論證委員會(huì)決定了預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，因?yàn)榭己私Y(jié)果應(yīng)用于科室及病區(qū)工作人員的薪酬、設(shè)備采購(gòu)、進(jìn)修培訓(xùn)、職稱晉升等多方面，既與部門利益有關(guān)，也與個(gè)人利益息息相關(guān)，由于期望值較高，引起了全院職工的關(guān)注。預(yù)算指標(biāo)的考核與評(píng)價(jià)是一項(xiàng)“出力不討好”的工作，但如果不進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)考核評(píng)價(jià)，預(yù)算績(jī)效管理就成為空談，盡管如此，我們也要迎難而上。根據(jù)“客觀、公開、公正、反饋與獎(jiǎng)懲結(jié)合”的原則，對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，設(shè)置相關(guān)指標(biāo)體系。在鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置章節(jié)中已經(jīng)對(duì)關(guān)鍵預(yù)算績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行了細(xì)化，在這里不再重復(fù)。預(yù)算指標(biāo)的考評(píng)關(guān)鍵是確定參考標(biāo)準(zhǔn)，鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院雖然借鑒了已經(jīng)執(zhí)行的平衡記分卡績(jī)效指標(biāo)體系，但未采納平衡記分卡四個(gè)維度權(quán)重的處理辦法，而是采用了實(shí)際預(yù)算績(jī)效指標(biāo)與預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的符合率來(lái)衡量預(yù)算執(zhí)行效果，并分為優(yōu)、良、差三等?？己酥笜?biāo)的衡量盡可能地采用數(shù)值衡量，若不能直接由數(shù)值轉(zhuǎn)化，可采取專家組討論及相關(guān)人員調(diào)查問(wèn)卷的方式。具體評(píng)價(jià)公式及等級(jí)如下：

預(yù)算執(zhí)行符合率=實(shí)際預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)/預(yù)算績(jī)效目標(biāo)×100%；

105%≥預(yù)算執(zhí)行符合率≥95%屬于優(yōu)；

110%≥預(yù)算執(zhí)行符合率>105%、95%>預(yù)算執(zhí)行符合率≥90%屬于良；

預(yù)算執(zhí)行符合率>110%，預(yù)算執(zhí)行符合率<90%屬于差；

年度考核總體指標(biāo)中優(yōu)等指標(biāo)占全體指標(biāo)≥90%的屬于年度預(yù)算績(jī)效管理優(yōu)秀；

年度考核總體指標(biāo)中優(yōu)等指標(biāo)<90%，且優(yōu)等指標(biāo)加良等指標(biāo)≥80%的屬于年度預(yù)算績(jī)效管理合格；其他情況為不合格。

五、構(gòu)建靈活有效的評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用體系

根據(jù)預(yù)算績(jī)效管理的設(shè)計(jì)思路，鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院建立了績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果公開公示制度，將醫(yī)院、職能部門、業(yè)務(wù)科室的預(yù)算信息和績(jī)效信息發(fā)布在院內(nèi)信息平臺(tái)上，全院職工可以對(duì)考核結(jié)果發(fā)表意見，提高了預(yù)算的科學(xué)性，也促進(jìn)了全院職工參與的積極性。同時(shí)將預(yù)算績(jī)效考核等級(jí)與科室成本核算、績(jī)效分配指標(biāo)相銜接，考核優(yōu)秀的科室在下一年度中的成本支出醫(yī)院將予以補(bǔ)貼，提高績(jī)效分配方案中的檔次；考核不合格的科室在下一年度中將降低績(jī)效分配方案中的檔次予以懲罰，促使其改進(jìn)預(yù)算管理，直到考核合格。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李玉芳（導(dǎo)師：陽(yáng)秋林）.基于平衡計(jì)分卡的公立醫(yī)院預(yù)算管理指標(biāo)體系研究.南華大學(xué)碩士論文，2011

[2] 李海南（導(dǎo)師：吳旭東）.我國(guó)預(yù)算績(jī)效管理問(wèn)題研究.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)博士論文，2014

[3] 李玉芳.運(yùn)用平衡計(jì)分卡理論構(gòu)建公立醫(yī)院預(yù)算控制指標(biāo)體系.南華大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2011（2）

（作者單位：鄭州大學(xué)第一附屬醫(yī)院 河南鄭州 450000）

（責(zé)編：若佳）