基于財稅視角的小微企業(yè)發(fā)展

曾艷++吳詩萌

[摘 要] 在國際和國內(nèi)的雙重壓力下，我國小微企業(yè)的發(fā)展不斷地出現(xiàn)困難：成本和稅負大大高于生產(chǎn)帶來的利潤；雖然有大量的崗位，但仍然存在用工難的問題。在這種情況下，我國決定大力支持小微企業(yè)的發(fā)展，以提高科技生產(chǎn)力，但實際上，我國還沒有形成一個健全、完善的財政稅收政策來管理小微企業(yè)，所以本文通過對當(dāng)前國家實施的財政稅收政策中所存在的問題進行分析和研究，并提出相應(yīng)的意見和建議。

[關(guān)鍵詞] 小微企業(yè)；財政稅收；科技創(chuàng)新；稅收征管

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 055

[中圖分類號] F276.3；F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0129- 03

0 引 言

根據(jù)國家對中小企業(yè)相關(guān)政策的規(guī)定，對于劃分小型企業(yè)和微型企業(yè)，不僅要確定各工作人員的專業(yè)素質(zhì)、工資收入、企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)，同時還要明確在市場經(jīng)濟中不同行業(yè)的企業(yè)所具有的不同的特點。而本文所研究的小微企業(yè)是小型企業(yè)和微型企業(yè)的統(tǒng)稱，在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，小微企業(yè)對我國國民經(jīng)濟有重要的影響，也在總體工業(yè)企業(yè)范圍中占絕大部分，小微企業(yè)的迅速發(fā)展不僅能夠帶動經(jīng)濟的發(fā)展，還可以大力提高居民的生活消費水平。同時，小微企業(yè)在整個經(jīng)濟市場中是屬于活動性較強的企業(yè)，所以在市場中幾乎隨處可見，這也就提供了更多的工作崗位，提高了當(dāng)前的就業(yè)率。

1 我國關(guān)于推動小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)行財政稅收政策

隨著我國不斷優(yōu)化各類型企業(yè)在市場中資源配置的作用，小微企業(yè)越來越成為市場經(jīng)濟的重要組成部分，它在促進經(jīng)濟發(fā)展、完善資源環(huán)境以及構(gòu)建和諧社會等方面都能夠起到重要的作用，它既是能夠促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新升級的基礎(chǔ)力量，又是能夠促進市場經(jīng)濟大力發(fā)展的重要條件，這就使社會各界十分重視小微企業(yè)的發(fā)展。但隨著國際經(jīng)濟形勢的不斷變化，國內(nèi)的經(jīng)濟問題不斷顯露：通貨膨脹壓力加大、勞動力和原材料的成本也居高不下，這使我國的小微企業(yè)面臨著巨大的壓力。所以在這種情況下，我國的政府部門相繼出臺了能夠扶持小微企業(yè)發(fā)展的多項財政稅收優(yōu)惠政策，可是，在實施的過程中，小微企業(yè)內(nèi)部存在的問題和缺陷、與市場上其他小微企業(yè)之間的競爭以及政府的財政稅收扶持政策的不及時等原因，阻礙了小微企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的腳步。

也正是因為小微企業(yè)在市場中處于弱勢地位，所以和大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)更需要政府的財政扶持。而政府通過財政稅收政策來扶持小微企業(yè)發(fā)展，可以解決企業(yè)中出現(xiàn)的經(jīng)營生產(chǎn)問題，從根本上提高工作人員的工作效率，從而能夠使外部投資增多。通過財政稅收政策來扶持小微企業(yè)，可以通過提高小微企業(yè)增值稅的起征點，或者是減半征收企業(yè)所得稅，以降低稅負的手段減少小微企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)的利潤，最終使企業(yè)迅速發(fā)展。

2 推動小微企業(yè)發(fā)展的財政稅收政策存在的問題

一直以來，我國不斷地推出一些能夠促進小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，然而這些政策雖然能夠適當(dāng)?shù)販p少企業(yè)的一些稅收負擔(dān)，但實際上幾乎無法使企業(yè)真正地做到轉(zhuǎn)型發(fā)展和結(jié)構(gòu)升級。

2.1 相關(guān)的財政稅收政策法規(guī)并不完善

雖然我國現(xiàn)階段不斷對小微企業(yè)實行適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，但并沒有形成一個綜合的優(yōu)惠體系，而且目前對于不同企業(yè)所實行的各項優(yōu)惠政策并沒有相關(guān)的聯(lián)系，彼此是獨立的存在，無法做到加強小微企業(yè)之間的聯(lián)系和助力。而且，在我國稅收優(yōu)惠政策的法律地位并不高，只有一小部分屬于法律，其余大多是行政規(guī)章、地方法規(guī)一類，穩(wěn)定性較差。這樣會使我國對于小微企業(yè)實行的財政稅收政策的綜合性和持續(xù)性弱化。

2.2 沒有大力發(fā)展小微企業(yè)的科技創(chuàng)新

我國在企業(yè)所得稅方面的法律規(guī)定是重點扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并給予適當(dāng)?shù)亩惵收魇账枚?。但對于小微企業(yè)來說，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的條件較為苛刻，極少數(shù)的小微企業(yè)能夠享受這類優(yōu)惠政策，從而降低了我國對小微企業(yè)的重視。除此之外，我國當(dāng)前實行的政策對于優(yōu)秀人才的要求也是較為嚴苛的，同時，我國對于個人的研發(fā)和創(chuàng)造進行轉(zhuǎn)讓的收益依然征收個人所得稅，這會使優(yōu)秀人才對于科研方面活動的積極性大大降低，使得小微企業(yè)生產(chǎn)活動的效率也逐步降低。

2.3 稅收優(yōu)惠的手段并不完全適合所有小微企業(yè)

我國的稅收優(yōu)惠政策大多是實行直接優(yōu)惠，例如，減稅、免稅、優(yōu)惠稅率、再投資退稅等，缺少像稅收抵免、準備金提取等間接的優(yōu)惠手段，優(yōu)惠方式比較單一，所以對于不同的小微企業(yè)，只能采用相同的手段，沒有較強的針對性。比如一些政策規(guī)定的特殊群體的就業(yè)方面，如果適用大方向的優(yōu)惠政策，肯定難以健康發(fā)展。

2.4 納稅成本相對較高

大部分小微企業(yè)都會存在經(jīng)營規(guī)模較小，會計核算不健全、不規(guī)范，工作人員專業(yè)素質(zhì)較低等問題。但同時國家稅務(wù)部門對于納稅人采用的是分類管理法，在小微企業(yè)方面，實行的就是較短的納稅期限、較復(fù)雜的納稅程序，兩個方面的影響不僅會使小微企業(yè)出現(xiàn)納稅不及時的情況，還會提高小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，使小微企業(yè)的納稅壓力加大，難以快速發(fā)展。

3 加快推動小微企業(yè)發(fā)展的財稅策略

3.1 對小微企業(yè)進行專門的法律制定，使稅收優(yōu)惠系統(tǒng)化

我國目前實行的財政稅收制度對于小微企業(yè)的針對性較弱，與相關(guān)法律法規(guī)的聯(lián)系不強，缺乏專門針對小微企業(yè)，且同時能夠與有關(guān)法律相配套的稅收政策。所以目前，我國政府需要制定一套專門針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這不僅是當(dāng)前我國對財政稅收政策進行完善的重要步驟，還是能夠整體促進小微企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化和快速發(fā)展的重要條件。

為了應(yīng)對小微企業(yè)稅收方面的缺陷，我國適當(dāng)?shù)貢雠_一些臨時性的稅收政策，但這并不利于小微企業(yè)的長期發(fā)展，所以目前我國需要將這些政策調(diào)整為長期化政策。這種調(diào)整可以改變當(dāng)前缺乏綜合協(xié)調(diào)性、政策適應(yīng)性和預(yù)防性的狀況，從而使小微企業(yè)能夠穩(wěn)定、長期發(fā)展。不過現(xiàn)階段，我國財政稅收政策的管理權(quán)限是在中央政府，地方政府手中的財政稅收權(quán)力較小，這會使大部分地方政府為小微企業(yè)制定一些地方性法規(guī)和政府規(guī)章來促進發(fā)展，但這種做法會導(dǎo)致整個國家在稅收優(yōu)惠方面的法律法規(guī)出現(xiàn)比較混亂的局面，也會使稅收優(yōu)惠的效果大打折扣。所以我國政府現(xiàn)在應(yīng)該盡快出臺一部近乎完善的稅收優(yōu)惠的制度，來使稅收優(yōu)惠成為一套法律，從而能夠更大限度地保障小微企業(yè)的權(quán)益。

3.2 降低小微企業(yè)在科研方面的稅收負擔(dān)

一方面要完善流轉(zhuǎn)稅對于科學(xué)技術(shù)的影響。目前我國流轉(zhuǎn)稅對國家的影響主要是通過增值稅來體現(xiàn)的，所以在征收增值稅時可以對一些科技型企業(yè)擴大增值稅的稅收優(yōu)惠范圍；對其他新成立的小微企業(yè)，可以通過在稅基中直接扣除研發(fā)經(jīng)費等費用，來減免小微企業(yè)的稅負。

另一方面可以減免征收科研方面的所得稅：擴大小微企業(yè)在繳納所得稅前可以扣除的范圍、固定資產(chǎn)加速折舊的范圍以及提取科研方面準備金的稅前扣除范圍。通過擴大各項稅前扣除的范圍，可以直接減少小微企業(yè)的稅收負擔(dān)，從而使其內(nèi)部的資金變得充足，能夠注重優(yōu)秀人才的培養(yǎng)，從根本上提高工作人員在生產(chǎn)經(jīng)營方面的工作效率。還可以對企業(yè)內(nèi)優(yōu)秀人才的創(chuàng)造發(fā)明轉(zhuǎn)讓所應(yīng)納的個人所得稅進行免征，從而鼓勵更多的優(yōu)秀人才進行科學(xué)研究。

3.3 大力提高小微企業(yè)納稅積極性

首先，加大稅收征納的宣傳。各級稅收部門可以與工商部門進行協(xié)調(diào)溝通，對于每一個新注冊的小微企業(yè)，都要積極宣傳目前的財政稅收政策，讓各小微企業(yè)明確辦理各項手續(xù)的必要性；同時也要各企業(yè)知道，這些手續(xù)不僅不會使他們的利益減少，相反還會使他們明確當(dāng)前稅收優(yōu)惠、財政資金以及各項貸款對他們的積極影響，這樣才能使小微企業(yè)做到在明確財政稅收政策的基礎(chǔ)上進行穩(wěn)定迅速的發(fā)展。

其次，稅收部門應(yīng)該對小微企業(yè)進行會計核算賬務(wù)培訓(xùn)。通過統(tǒng)一的培訓(xùn)，能夠規(guī)范小微企業(yè)內(nèi)部會計人員的賬務(wù)處理步驟，方便企業(yè)向稅收部門進行申報納稅。對于小微企業(yè)的納稅方式，采用一站式服務(wù)，簡化納稅步驟，減少納稅人申報納稅的時間，提高稅收部門內(nèi)部的工作效率。

再次，對小微企業(yè)實施獎懲政策。通過獎懲政策可以刺激小微企業(yè)納稅申報的積極性：對于按時主動進行申報納稅的小微企業(yè)可以采取一些減免稅負或者給予一些說服折扣的優(yōu)惠手段，也可以采取抽獎方式，營造一種納稅有獎的氛圍；對于不及時甚至是故意拖延申報納稅的小微企業(yè)，首先進行賬務(wù)檢查，再針對不同原因進行處罰，以達到懲戒的目的。

最后，對于不同地區(qū)的小微企業(yè)，通過地方網(wǎng)站或者是大規(guī)模的宣傳使小微企業(yè)明確當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，從而能夠健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.4 優(yōu)化稅收征管的方式，降低企業(yè)的成本

我國目前實行的稅收征管方式對于小微企業(yè)來說并不十分合適，因為這些政策所針對的企業(yè)都是大規(guī)模企業(yè)，而大規(guī)模企業(yè)的成本和費用都比較高，二者無法進行協(xié)調(diào)適應(yīng)。在小微企業(yè)內(nèi)部，缺乏完善的財務(wù)體制和專業(yè)會計人員，這使企業(yè)內(nèi)部無法做到專業(yè)合理的稅收籌劃。所以我們要通過加強稅收征管方式，在企業(yè)內(nèi)部宣傳稅法知識，對會計人員進行專業(yè)培訓(xùn)，提供內(nèi)部會計人員的專業(yè)素質(zhì)和服務(wù)水平。

對于處在困難時期的小微企業(yè)可以適當(dāng)?shù)胤艑捈{稅期限，專門設(shè)立針對小微企業(yè)的管理服務(wù)中心，提高稅務(wù)部門對小微企業(yè)納稅人進行服務(wù)的服務(wù)意識，對于小微企業(yè)的咨詢提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使其能夠做到依法納稅。大力推廣稅務(wù)代理服務(wù)，幫助新興的小微企業(yè)進行有質(zhì)量的稅收籌劃和代理，減少因不了解相關(guān)政策而造成的失誤。

4 結(jié) 語

小微企業(yè)是我國經(jīng)濟市場中的重要組成部分，所以如果一個小微企業(yè)想要快速穩(wěn)定發(fā)展，不僅要靠自身生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展，還需要政府和社會各界的扶持和鼓勵，通過企業(yè)內(nèi)部和外部共同的作用，擴大小微企業(yè)的發(fā)展空間，同時也可以提高小微企業(yè)在市場上的競爭力、增強抵御風(fēng)險的能力，從而促使小微企業(yè)能夠快速走上健康穩(wěn)定的發(fā)展道路。

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