營改增在電信業(yè)的作用與影響探討

楊妍坤

摘要：本次研究以營改增在電信業(yè)的作用與影響探討為題目，展開相關問題論述。首先，從收入、成本、利潤、短期內(nèi)稅負四個方面，對營改增在電信業(yè)實踐后的作用與影響進行了簡述。主要在管理層面提出了針對銷項稅、進項稅方面的具體應對策略，具體如供應商選擇、政府申請、合理避稅等具體措施。以下對主題展開具體論述。

關鍵詞：營改增；電信業(yè)；作用；影響

營改增在我國稅制改革方面是個重要舉措，自2012年上海市開展試點至已經(jīng)實踐了5年。從規(guī)模、范圍方面基本上實現(xiàn)了全覆蓋。以電信業(yè)為例，實踐營改增2年之后，現(xiàn)在也發(fā)生了巨大變化。根據(jù)近2年的經(jīng)驗積累、資料收集與調研分析可以看到營改增對電信業(yè)起到了極大影響，而且，電信業(yè)也應對營改增實施了相應的對策。因此，有必要借助營改增繼續(xù)深入的改革的路徑，總結電信業(yè)在這個方面的經(jīng)驗。

一、營改增對電信業(yè)的作用及影響

產(chǎn)業(yè)結構調整與促進第三產(chǎn)業(yè)大力發(fā)展的政策導向使我國推出了新一輪稅制改革；通過“十二五”以來的推行實踐效果觀察，收效甚好。從回顧角度分析，營改增在電信業(yè)實踐之后，其基礎性的電信服務加上相關業(yè)務活動，在增值稅目下基本上以11%的稅率進行開征；而在增值服務及相關業(yè)務活動中僅為6%。

營改增后的直接影響體現(xiàn)在以增值稅為路徑，達到了對電信業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條的部分低扣，有利于它向完善化方向發(fā)展。另一方面，極大促進了電信業(yè)向高、精、尖、細層面實施轉型；有利于其自身核心業(yè)務的拓展；事實上促進了其競爭能力。營改增實踐后雖然作用顯著，但從電信業(yè)的實際情況觀察，在收入方面明顯有所下降；比如，當增值稅銷項稅額分離出來后，因電信企業(yè)實施價稅合計，所以，整體上收入顯著下降。但是保護了消費者利益，獲得了市場青睞。從成本方面分析，實質上以營改增方式降低了營業(yè)成本；比如，在材料、設備相關外購項，以及勞務項看，進項稅明顯獲得了部分抵扣；由于受行業(yè)屬性限制，其降幅有一定的上線，并不是很大。同時，也可以看到在實行后的短期效果表明，稅負有稍微上幅；利潤總體上明顯回落。從原因觀察，成本下降、收入同幅度下降，其結果必然是利潤降低。比如，營業(yè)收入下降時，抵扣項相對較少，而根據(jù)兩者同降的幅度比較，利潤下降屬必然結果。

二、電信業(yè)的應對策略

1、管理層面的應對策略

根據(jù)近兩年來電信業(yè)實踐經(jīng)驗分析，在應對營改增帶來了諸多影響后，集中精力發(fā)展諸多產(chǎn)業(yè)方面的結構調整、服務及相關業(yè)務活動拓展同時，在銷項稅、進項稅管理方面均采取了一些應對策略。

比如，在銷項稅方面，就借助收入路徑在質量管理中做出了一些促進。具體根據(jù)銷項稅的計算稅功能，在投入方面降低標準，在成本與收入互換方面減少數(shù)額；尤其是在效益評估層面，提高了針對現(xiàn)金流的管理，轉變了語音、增值業(yè)務方面的比例；流量收入在目前已經(jīng)獲得了大幅提升。而且，針對欠費的管理更加嚴格，以此避免了無效收入可能產(chǎn)生的不實賬目。其管理策略有效避免了銷項稅中不必要出現(xiàn)的部分，效果顯著。

再如，通過對供應商增加篩選管理，按照“適之而選”原則，很好的實現(xiàn)了相關設備方面的進項稅抵扣，如對專用發(fā)票的重視、對小規(guī)模納稅人采用淘汰制，以及采取市場導向降低交易價格等；取得了較好效果。從其實踐經(jīng)驗還可以看到，投資規(guī)劃方面更加理性，包括項目方案設計的具體化，對工程開支“上松下緊”造成資金成本增加的稅金控制等，都很好的實現(xiàn)了理性規(guī)劃、均衡投資的目的；減少了銷項稅，降低了進項稅。值得注意的是，營改增后電信業(yè)在采購模式方面做了適當調整，并經(jīng)過與省級單位方面的統(tǒng)一申報溝通、協(xié)調，實踐了“統(tǒng)談分簽分付”方式。因此，改善了區(qū)域內(nèi)稅負不平衡問題。另外，在拓展移動終端業(yè)務與市場過程中，依其基站分布廣、數(shù)量大的特征，針對繳后分攤，實施了一些有力改造，提高增值稅專用發(fā)票的同時，也對稅負進行了有效降低。

2、其它應對策略

在電信業(yè)企業(yè)內(nèi)部，實施針對營改增影響結果的應對改革之后，電信業(yè)多向政府申請?zhí)厥庹撸槐热?，針對“欠費”產(chǎn)生壞賬損失方面的政策申請；再如，因用戶信用產(chǎn)生的其它虛增收入所產(chǎn)生的稅負等。

為了更好應對營改增產(chǎn)生的利潤下降影響，電信業(yè)自身在業(yè)務方面采取對“融合策略”、“贈送策略”的轉移。比如，融合策略以前重在實踐業(yè)務融合；針對高稅率計征問題，就通過對不同業(yè)務實施嚴格區(qū)分，分別開具專用發(fā)票；再如，以分攤方法，讓運營商想辦法在稅務局方面根據(jù)其收費標準，將套餐業(yè)務轉變到能夠實施分攤的視角并可以備案層面；以達到不同業(yè)務、不同稅率繳納的目的等。贈送策略以前重在實物贈送，現(xiàn)在轉變到了關于電信服務的贈送，如流量贈送；再如，以電信服務附帶識別卡、終端貨物等。這種贈送策略在農(nóng)村地域不僅獲得了成功，而且推廣速度極快。另外，為了減少稅費負擔，電信業(yè)也轉移了其“充話費送手機的策略”，使營改增后的銷項稅、進項稅均獲得了有效控制；但是，在一些獲得政府申請政策的區(qū)域，這種方法不僅可以獲得極大效果，也能夠在轉變時適時將其切換到話費補貼方面。但是需要因地、因政策而異，同時應將該項列入到相關合約或發(fā)票之中；從而起到營改增后的避稅目的。

結束語

經(jīng)上文分析可以看出電信業(yè)在受到營改增影響后，從多個方面采取了相應對策，并且取得了較好效果。隨著接下來在“十三五”中進一步對稅費改革，以及牽涉到民生問題的通訊費稅方面的調整，必要會出現(xiàn)新情況，并產(chǎn)生新影響。因此，對于電信業(yè)企業(yè)而言，還應該持續(xù)跟進，總結自身在近兩年試行營改增后的應對經(jīng)驗，并制定出與未來政策、發(fā)展狀況相適應的舉措。

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