農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略研究

【摘 要】本文分析農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題，提出從優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的方法和手段、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平、提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)等方面采取相應(yīng)措施，推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn) 優(yōu)化

【中圖分類號(hào)】G 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】0450-9889（2017）05C-0161-03

農(nóng)村商業(yè)銀行是支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。我國農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展比較快。自2011年起，農(nóng)村商業(yè)銀行每年新增的機(jī)構(gòu)數(shù)量都在120家以上。據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)統(tǒng)計(jì)，截至2016年4月，我國農(nóng)村商業(yè)銀行的數(shù)量達(dá)到1000家。目前農(nóng)村商業(yè)銀行總體運(yùn)行良好。在銀行業(yè)協(xié)會(huì)2016年公布的以核心一級(jí)資本凈額排序的我國前100家銀行排行榜中，農(nóng)村商業(yè)銀行占據(jù)了21席。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理的方法和手段滯后。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.成本核算和管理滯后。農(nóng)村商業(yè)銀行不夠重視成本和效益的統(tǒng)籌，缺乏成本管理意識(shí)，成本核算和管理簡(jiǎn)單粗放，沒有科學(xué)地開展成本核算和管理，不利于其提高經(jīng)營效益。比如，大部分農(nóng)村商業(yè)銀行還在使用增量預(yù)算法，即以以前的數(shù)據(jù)為基數(shù)，依照費(fèi)用預(yù)算的逐年增加方式進(jìn)行成本核算，核算方法不科學(xué)；當(dāng)經(jīng)濟(jì)效益有變化時(shí)，沒有及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行變更。

2.資金收支管理滯后。農(nóng)村商業(yè)銀行的管理者對(duì)資金收支、資金賬戶、資金風(fēng)險(xiǎn)、投資融資等資金收支管理滯后，缺乏科學(xué)管理，不利于其可持續(xù)發(fā)展。比如，農(nóng)村商業(yè)銀行在對(duì)存款、貸款等資金收支業(yè)務(wù)的管理上，存在資金收支失衡問題，對(duì)資金收支缺乏有效分析和管理。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理滯后。農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念陳舊，存在形式化的現(xiàn)象，預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制程序不夠科學(xué)，預(yù)算管理方式落后，預(yù)算執(zhí)行過程中有脫節(jié)現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行效果不佳，預(yù)算編制執(zhí)行分析欠缺。比如，農(nóng)村商業(yè)銀行往往主觀地根據(jù)上一年?duì)I業(yè)收入的經(jīng)驗(yàn)值來制定本年的收入預(yù)算，經(jīng)營計(jì)劃指標(biāo)與實(shí)際相脫節(jié)；按營業(yè)收入的一定比例等計(jì)劃數(shù)而不是需求來制定費(fèi)用預(yù)算，導(dǎo)致資金使用上的不平衡。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)、資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。目前農(nóng)村商業(yè)銀行缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，加大了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于其業(yè)務(wù)的開展。而且，農(nóng)村商業(yè)銀行的信息通信設(shè)施落后，缺乏有效的信息交流平臺(tái)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中信息交流不暢，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的查看、分析與控制等財(cái)務(wù)監(jiān)控也不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方式和理念落后，缺乏創(chuàng)新，影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

（三）財(cái)務(wù)管理信息化滯后。財(cái)務(wù)管理信息化有助于農(nóng)村商業(yè)銀行的制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，有助于加強(qiáng)其財(cái)務(wù)資金管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、成本管理等，解決財(cái)務(wù)信息失真的問題。而農(nóng)村商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理信息化方面滯后，缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理信息化功能單一，技術(shù)跟不上，交互性也差，沒有及時(shí)有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露，不能充分利用會(huì)計(jì)信息，不利于成本收益的實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理，難以實(shí)現(xiàn)信息資源的共享。

（四）財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2015年報(bào)》，截至2015年底，我國農(nóng)村商業(yè)銀行從業(yè)人員數(shù)為464055人，股份制商業(yè)銀行的從業(yè)人員數(shù)為402432人，城市商業(yè)銀行的從業(yè)人員數(shù)為370124人。從數(shù)量上看，與股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的從業(yè)人員數(shù)更多。但從綜合素質(zhì)看，農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)人員等從業(yè)人員的道德素質(zhì)、專業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能等綜合素質(zhì)不高。究其原因，一方面，由于農(nóng)村商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)所處的地域及其發(fā)展平臺(tái)等原因，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員不愿到其就業(yè)，農(nóng)村商業(yè)銀行也沒有經(jīng)濟(jì)能力以高薪酬聘請(qǐng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員。比如，據(jù)屬于國家重點(diǎn)貧困縣的陜西省寧強(qiáng)縣的調(diào)查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2015年寧強(qiáng)縣的農(nóng)村商業(yè)銀行，70%的從業(yè)人員的學(xué)歷只是高中學(xué)歷，其他30%從業(yè)人員的學(xué)歷是本科或者?？茖W(xué)歷。另一方面，農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)人員也缺乏系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)與技能培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)不強(qiáng)，造成其財(cái)務(wù)管理工作的有效性受影響，制約了農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

二、優(yōu)化農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的策略

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的方法和手段。具體可以從以下方面入手：

1.強(qiáng)化成本核算和管理。其一，優(yōu)化成本認(rèn)定和費(fèi)用分?jǐn)?，?shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)其人力、物資和信息成本進(jìn)行整合，按照客戶、部門、業(yè)務(wù)等不同類別分別進(jìn)行成本認(rèn)定，并且對(duì)成本認(rèn)定對(duì)象劃分為存款部門、貸款部門等業(yè)務(wù)部門和人事部門、后勤部門等非業(yè)務(wù)部門，進(jìn)行全面準(zhǔn)確的成本核算。并且，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)收益和分?jǐn)傁嗥ヅ涞脑瓌t，對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等各種費(fèi)用精確計(jì)算并分?jǐn)偟较鄳?yīng)的業(yè)務(wù)或者部門。其二，積極開展定額管理，做好費(fèi)用定額工作。比如，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)定額計(jì)算來確定某一時(shí)期的費(fèi)用支出總額，對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核算，對(duì)成本支出進(jìn)行分析，分析成本指標(biāo)的變動(dòng)關(guān)系和變動(dòng)原因，從而嚴(yán)格控制成本，并優(yōu)化成本考核。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理。其一，農(nóng)村商業(yè)銀行要控制固定資產(chǎn)、在建工程等非生息資產(chǎn)的比例，保持其適度性，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。其二，農(nóng)村商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金等流動(dòng)資金的控制以及對(duì)資金需求量、投資方向等資金來源和結(jié)構(gòu)的控制。其三，農(nóng)村商業(yè)銀行要加強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)的考核，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)收支審批和審查，以更有效地增收節(jié)支。其四，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)采用利率定價(jià)、RAROC指標(biāo)體系等強(qiáng)化財(cái)務(wù)支出的精細(xì)化管理。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。主要從以下方面入手。

（1）科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算。其一，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)按類別劃分財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目，并按類別制作財(cái)務(wù)預(yù)算編制計(jì)算表。其二，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)將收支預(yù)算細(xì)分到各部門，即按照預(yù)算項(xiàng)目主管屬性，將財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目的編制、初審、執(zhí)行效果分析等工作分配到預(yù)算項(xiàng)目所屬的有關(guān)責(zé)任部門，責(zé)任部門負(fù)責(zé)所屬預(yù)算項(xiàng)目等。其三，對(duì)不同類別的財(cái)務(wù)項(xiàng)目，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)采取不同的預(yù)算比例和預(yù)算公式標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

（2）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算要按月度、季度、年度進(jìn)行預(yù)測(cè)分析和按年度進(jìn)行總結(jié)分析。農(nóng)村商業(yè)銀行要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行的綜合分析和總結(jié)，主要是分析財(cái)務(wù)預(yù)算的使用進(jìn)度和使用情況，對(duì)預(yù)算編制計(jì)劃與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，分析問題和預(yù)算控制的難點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，制定出預(yù)算糾正偏差措施。

（3）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，發(fā)揮其計(jì)劃、控制以及激勵(lì)功能。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)從局部到整體的匯總預(yù)算和從整體到局部的分解預(yù)算，實(shí)現(xiàn)全方位、分層次的財(cái)務(wù)預(yù)算，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算及時(shí)調(diào)整偏差。

（4）做好對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的審計(jì)工作。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)通過年報(bào)審計(jì)、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等開展對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的審計(jì)工作，提高審計(jì)的實(shí)效。比如，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序的合規(guī)性、編制方法的科學(xué)性、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)。

（5）做好對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督控制，降低財(cái)務(wù)預(yù)算支付風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督和改進(jìn)；完善財(cái)務(wù)預(yù)算授權(quán)審批制度，明確財(cái)務(wù)預(yù)算授權(quán)審批的權(quán)限及各財(cái)務(wù)項(xiàng)目的審批額度；對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目的核算采取集中報(bào)賬模式，統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算列支的審核標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)列支應(yīng)加強(qiáng)事后監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其一，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)人員應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類和影響，遵循財(cái)務(wù)管理原則，遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，掌握分散風(fēng)險(xiǎn)的方法。其二，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)章制度。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，細(xì)化并不斷完善包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)防、控制、評(píng)估等環(huán)節(jié)的適合其發(fā)展的規(guī)章制度，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。其三，重視降低資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)存貸比的評(píng)估分析，完善備付金管理。其四，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)優(yōu)化對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的量化模型，加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、監(jiān)測(cè)體系。其五，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算、資金使用和管理等財(cái)務(wù)管理的審計(jì)監(jiān)督，有效降低農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)順應(yīng)信息化時(shí)代的潮流，運(yùn)用大數(shù)據(jù)方法和工具，提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平，提高財(cái)務(wù)管理的效率。其一，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析員、會(huì)計(jì)電算化信息管理員等信息化的財(cái)務(wù)崗位。其二，加強(qiáng)信息收集，強(qiáng)化信息披露，保護(hù)股東和儲(chǔ)蓄者利益，健全財(cái)務(wù)管理信息交流平臺(tái)，讓采購、庫存、分銷、成本核算等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息能夠快捷高效地交流溝通，完善以財(cái)務(wù)資金管理為核心的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，便于更快捷、精準(zhǔn)地開展財(cái)務(wù)管理工作，高效地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和管理。其三，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，購買或開發(fā)適合農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，實(shí)現(xiàn)其資金流、信息流、物流等數(shù)據(jù)的共享與集成統(tǒng)一。其四，加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，結(jié)合財(cái)務(wù)管理需求設(shè)置并優(yōu)化科學(xué)的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)模型，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析、反饋、智能決策支持和風(fēng)險(xiǎn)控制，健全信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。比如，設(shè)置并優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析模型，能核算出產(chǎn)品、資金、部門效益等的績(jī)效評(píng)價(jià)分析模型等，增強(qiáng)信息決策功能；通過數(shù)據(jù)庫構(gòu)建信息代碼庫，分類別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，有助于數(shù)據(jù)收集分析等。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)、專業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能等綜合素質(zhì)，建設(shè)專業(yè)化的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。其一，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)引進(jìn)具備財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才。其二，提高財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)。農(nóng)村商業(yè)銀行可以請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行法律知識(shí)方面的教育，組織財(cái)務(wù)人員到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，通過正面及反面教育提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平。其三，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的培訓(xùn)，比如在系統(tǒng)內(nèi)定期開展崗位培訓(xùn)，到高校進(jìn)修，請(qǐng)財(cái)務(wù)管理專家來開辦講座，組織財(cái)務(wù)人員到別的銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)等繼續(xù)教育，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)理念轉(zhuǎn)向側(cè)重價(jià)值與現(xiàn)金流量方面，提高其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，更新其財(cái)會(huì)知識(shí)，提高其財(cái)務(wù)管理理論水平、管理能力及綜合實(shí)踐能力。其四，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)等綜合考核，對(duì)于專業(yè)技能低、綜合素質(zhì)低的財(cái)務(wù)人員解聘或者進(jìn)行相應(yīng)處理，這有助于激發(fā)財(cái)務(wù)人員提高綜合素質(zhì)的動(dòng)力。

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【作者簡(jiǎn)介】向雅菲，武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院學(xué)生，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

（責(zé)編 盧 雯）