應用型本科財務管理實踐教學改革探索

湯偉

【摘要】本文以財務管理職業(yè)能力為基礎，對應用型本科生職業(yè)能力進行了定位和分析，提出了“企—?！蟆敝饘由钊脒f進式三階段實踐教學模式，以更好地為培養(yǎng)滿足市場需求的財務管理專業(yè)應用型人才服務。

【關鍵詞】應用型本科 財務管理 職業(yè)能力 實踐教學

一、引言

財務管理專業(yè)已經成為我國增長最快的高校專業(yè)之一，近一半的本科院校都設有財務管理專業(yè)，每年培養(yǎng)的該專業(yè)畢業(yè)生數(shù)以萬計。財務管理專業(yè)畢業(yè)生“實踐能力差”大量存在。財務管理專業(yè)具有較強的實踐性，目前本科院校制定的財務管理專業(yè)的培養(yǎng)方案多為理論研究型，單純追求理論和“學術型”目標，導致畢業(yè)生難以與市場需求相匹配。應用型財務管理人才，是社會經濟層次結構發(fā)展平衡性的基石。

2015年教育部聯(lián)合國家發(fā)展改革委和財政部頒布了《關于引導部分地方普通本科高校向應用型轉變的指導意見》，指出“推動轉型發(fā)展高校把辦學思路真正轉到服務地方經濟社會發(fā)展上來，轉到培養(yǎng)應用型技術技能型人才上來，轉到增強學生就業(yè)創(chuàng)業(yè)能力上來，全面提高學校服務區(qū)域經濟社會發(fā)展和創(chuàng)新驅動發(fā)展的能力”，并強調建立實訓實習質量保障機制。以就業(yè)為導向，注重應用型職業(yè)能力培養(yǎng)，研究如何提高應用型本科財務管理專業(yè)學生實踐技能和市場需求之間的匹配度，改進實踐教學，提升實踐技能，滿足市場需求，促進學生就業(yè)，顯得尤為重要。本文對此進行探討。

二、應用型本科財務管理畢業(yè)生職業(yè)能力要求分析

1.應用型本科人才培養(yǎng)特征

自我國本科院校分類后，應用型和科研型等在人才培養(yǎng)目標定位上，產生了較大的差異。應用型本科指符合本科教育學業(yè)標準，以應用型為辦學定位，重在“應用”方面，注重學生實踐能力，培養(yǎng)應用型人才，從教學體系建設體現(xiàn)“應用”的核心環(huán)節(jié)是實踐教學。但與專科相比，應用型本科培養(yǎng)的人才，具有較強的后續(xù)發(fā)展勁頭，在工作崗位上能適應環(huán)境的變化和時代的發(fā)展，自我學習、自我更新知識的能力較強。

2.財務管理人員職業(yè)能力內涵

財務管理工作的重點不是會計核算，而應該是財務分析、財務控制和財務預算等財務管理活動內容。因此，財務管理人員的職業(yè)能力不僅需要會計知識，更需要理解各種經濟活動的背景、市場狀況等，分析數(shù)據并進行正確的決策判斷。財務預算與控制更需要財務人員，能夠有效協(xié)調溝通各部門之間的關系。在其職業(yè)生涯中，面對環(huán)境變化，出現(xiàn)新情況時，需要財務管理人員能夠處理新問題，獲取新知識的能力不可缺少。

3.財務管理畢業(yè)生職業(yè)能力定位和分解

企業(yè)對本科財務管理專業(yè)畢業(yè)生應用能力分兩個階段。第一階段是剛工作時對工作崗位的認知能力，要求畢業(yè)生能夠在較短時間內，熟悉所在崗位的任務和單位財務管理工作整套流程，第二階段是財務核心能力應用階段，要求畢業(yè)生能夠在一年后能靈活運用專業(yè)能力為企業(yè)服務。如圖（1）所示。

財務管理專業(yè)畢業(yè)學生職業(yè)能力定位見圖（1）。

（1）溝通能力。一是在預算編制時，能與編制過程中不同意見或訴求對象進行有效的溝通；二是在預算調整時，能對調整過程中遇到的問題進行溝通與反饋；三是在融資管理時，能準備材料與各方進行溝通和復核；四是在信用控制時，能對信用控制政策信息收集分析整理的結果與相關部門進行溝通；五是能根據業(yè)務要求和企業(yè)所使用的軟件，與業(yè)務軟件方進行溝通，提出財務要求和反饋業(yè)務軟件要求；六是能夠與相關部門進行有效溝通，爭取相關部門對財務工作的理解和支持等。

（2）信息檢索能力。一是在信用控制時，能利用互聯(lián)網、行業(yè)研討會等形式，收集行業(yè)內領先公司及具代表性公司的信用管理現(xiàn)狀及措施，能與外部專業(yè)公司對接收集相關數(shù)據；二是能根據軟件功能獲取業(yè)務數(shù)據；三是能根據新的涉稅政策，做好新的涉稅法規(guī)政策的解讀與執(zhí)行工作等。

（3）創(chuàng)新能力。一是能根據現(xiàn)有數(shù)據、公司營銷及資金管理戰(zhàn)略，制定企業(yè)信用控制政策；二是能提供業(yè)務間協(xié)調發(fā)展的相關建議；三是能對財務報表進行二次開發(fā)等。

（4）投資分析能力。一是可行性分析中，能通過投資項目行業(yè)分析，研究行業(yè)規(guī)模、競爭環(huán)境、行業(yè)風險和市場切入點，分析行業(yè)可行性并提出建議；能通過信息和數(shù)據收集，運用各種分析方法（如SWOT分析），提出投資項目運營策略方案，并分析比較各種方案，供領導層或治理層決策參考，能通過掌握的財務管理知識和數(shù)學工具，對投資項目進行財務可行性分析（如凈現(xiàn)值、投資收益率、投資回報期、資金平衡等），能運用掌握的財稅知識和法律知識，降低投資方案的財稅風險和法律風險。二是投資方案執(zhí)行跟蹤分析中，能在投資過程中對后續(xù)投資進行預判，利用專業(yè)知識對投后管理進行專業(yè)分析并提供建議，能夠運用各種財務管理分析方法（如因素分析法、敏感性分析等），對方案執(zhí)行過程中各個因素進行分析，從而為方案調整提供建議等。

（5）財務分析能力。一是在企業(yè)業(yè)務分析時，能對企業(yè)業(yè)務盈利能力進行分析，提供業(yè)務發(fā)展方向，能針對每項業(yè)務的市場占有率，與行業(yè)先進水平進行比較分析，找出不足及發(fā)展空間；二是在財務報表分析時，能了解每個科目的構成，分析異常數(shù)字，能對不同會計期間的財務報表進行對比、行業(yè)對標、預算對比、分析數(shù)字，能充分利用財務報表數(shù)據，對企業(yè)進行比率分析；三是在財務分析報告編制時，能通過了解行業(yè)發(fā)展趨勢，并與行業(yè)先進公司進行對標分析，能根據公司業(yè)務分析和財務報表分析結果，撰寫相關報告等。

（6）業(yè)務處理能力。一是在預算管理工作中，能對各部門上報預算進行初步審核，能及時有效將管理層確定預算指標，下達到各預算作業(yè)層，能對各預算單元上報的調整方案進行必要性判斷，能對年度預算執(zhí)行結果進行復核，能對預算執(zhí)行結果提出建議；二是在資金管理工作中，能根據企業(yè)的經營特點和行業(yè)標準，填寫正確金額及信息，能夠從數(shù)據變化中總結規(guī)律，能捕捉異常信息，能根據銀行及企業(yè)財務報表及資金系統(tǒng)，了解資金需求，能在企業(yè)授權體系下，對資金進行調集審批申報和操作，能根據業(yè)務報表及財務報表，對客戶違約付款風險進行評估和報告，能對外匯風險進行分析和判斷，能對公司資金償還能力進行分析及判斷；三是在資產管理工作中，能根據合同條款對資產購建款項支付予以審核，能判斷資產購建過程是否完成并及時結轉資產，能根據資產的使用狀況、產出情況、維修情況分析資產使用效率，提出資產購置或資產處理建議，能對資產處理收益和損失進行核算；四是在稅務管理工作中，能根據財務報告，檢查公司日常涉稅業(yè)務的基本情況，能根據新的國家涉稅法規(guī)，結合公司業(yè)務流程、業(yè)務合同、憑證種類，判斷公司涉稅風險點、關注點，能按時完成各種涉稅報表的編制和報送工作等。

三、應用型本科財務管理專業(yè)職業(yè)能力實踐教學探索

1.應用型本科財務管理實踐教學存在的問題

實踐教學是應用型本科財務管理專業(yè)教學體系的重要組成部分。然而目前我國大部分應用型本科尚未建立完善、科學的財務管理專業(yè)實踐教學體系。在實踐教學過程中存在的問題，主要反映在以下方面：一是財務管理專業(yè)與會計專業(yè)的實踐培養(yǎng)目標混淆不清，兩者的實踐教學同質化；二是教學手段滯后，缺乏實務操作專業(yè)技能培訓；三是缺少與企業(yè)實際聯(lián)系緊密的教材和案例；四是實踐教學軟件落后且仿真度低；五是考核上“重理論，輕實踐”，實踐考核流于形式。

2.應用型財務管理人才實踐教學目標

針對財務管理專業(yè)實踐教學中存在的問題，學者從教學模式、環(huán)境建設、師資隊伍建設及考核方式等方面對其實踐體系建設提出建議，主要有以下方面：一是轉變教學模式，由“講授為主”轉為“任務導向、項目驅動”；二是加強“雙師型”師資隊伍建設；三是加強實踐基地設備及系統(tǒng)更新，加強情境建設；四是依托“產學”結合平臺，提高綜合素質與專業(yè)應用能力，最終實現(xiàn)“藍海就業(yè)”目標；五是引入大賽機制，培養(yǎng)學生財務分析決策能力；六是減少“終結性”評價，增加“過程性”考核。

3.應用型財務管理實踐教學改革探索

財務管理是實踐性較強的應用學科，要培養(yǎng)高素質的應用技術型人才，除了系統(tǒng)學習財務管理知識外，在專業(yè)實踐中進行真實經濟環(huán)境下的綜合性學習和能力培養(yǎng)，是實現(xiàn)財務管理應用型人才培養(yǎng)目標至關重要的環(huán)節(jié)。提供豐富的財務管理專業(yè)實踐教學環(huán)境，即封閉式、網絡虛擬式和真實社會的實踐環(huán)境。筆者構建基于職業(yè)能力培養(yǎng)、以就業(yè)為導向的“企—?！蟆敝饘由钊脒f進式三階段的實踐教學體系，以實現(xiàn)對現(xiàn)有體系的優(yōu)化和改善。圖（2）是應用型本科財務管理專業(yè)基于職業(yè)能力培養(yǎng)的實踐教學逐步推進圖。

第一階段為合作企業(yè)參觀實習。加強長期穩(wěn)定的實習基地建設，使學生建立對企業(yè)經營中財務管理的感性認知，培養(yǎng)興趣，有針對性地主動學習。第二階段是校內平臺的實驗課程學習。主要由財務基礎實驗、財務職業(yè)技能實驗和財務綜合實驗構成。其中，財務基礎實驗如統(tǒng)計學實驗、計量軟件分析實驗、運籌學實驗等。財務職業(yè)技能實驗如會計信息化實驗、證券投資模擬、納稅籌劃實驗、期貨期權交易等。財務綜合實驗如高級財務管理實驗、資本運作實驗、ERP實驗、財務決策支持系統(tǒng)等。通過校內平臺實踐課程初步培養(yǎng)學生職業(yè)能力中的業(yè)務處理能力、財務決策分析能力等基本職業(yè)能力，同時通過課程小組討論等形式提升學生自學、溝通能力等關鍵能力。第三階段是職業(yè)能力培養(yǎng)的核心階段。在這一階段讓學生再次回到合作企業(yè)，選拔企業(yè)導師，采取類似醫(yī)護學生培養(yǎng)的方式，加強指導教師的培訓、經驗交流、激勵機制及考核評價建設。由合作企業(yè)導師“指導”實習，指導可采取“一帶一”或“成組指導”方式，遴選時學生先填志愿，企業(yè)導師自主選擇學生。實習管理實行“指導導師負責制”，實習管理中制定《實習崗位職責》《實習請假制度》及相應的獎懲措施。實習結束后，組織實習交流大賽，組織企業(yè)導師打分，對表現(xiàn)優(yōu)異者給予獎勵和提供就業(yè)機會。其次，組織并引導學生積極參加財務分析決策類案例大賽，獲得證書者給予畢業(yè)評獎評優(yōu)加分政策等。通過回歸真實的實踐環(huán)境，使學生各方面的職業(yè)能力得到大幅提升，尤其對學生協(xié)調溝通及自我學習等關鍵能力的培養(yǎng)意義重大。最后，建立健全的實踐教學管理體系、保障體系和考核體系，確保實踐教學達到應有的效果。

四、結語

隨著畢業(yè)學生數(shù)量日益增多，以及企業(yè)經營管理技術的迅速發(fā)展，應用型財務管理畢業(yè)學生的職業(yè)能力也隨之改變。培養(yǎng)符合市場需求的人才，突出應用型本科的“應用”特色，回歸真實的社會經濟活動，是培養(yǎng)財務管理職業(yè)能力的基本保障。在實踐中根據需求動態(tài)調整和完善專業(yè)實踐教學，這樣才能提高實踐教學質量，培養(yǎng)與社會無縫對接具有較強競爭力的畢業(yè)生，才能逐漸消除應用型本科財務管理專業(yè)畢業(yè)生“實踐能力差”的印象，才能提高其就業(yè)率和就業(yè)崗位的相關度。

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