中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險分析

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅籌劃在中小企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是由于我國納稅籌劃起步比較晚所以在很多方面有著明顯的不足。如果稅務(wù)籌劃不合理，那將會給中小企業(yè)帶來巨大的損失。本文就稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)以及可能帶來的風(fēng)險進(jìn)行了分析并作出簡要解答。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

中小企業(yè)隨著改革開放不斷發(fā)展，有了很大的進(jìn)步，尤其是在質(zhì)量和數(shù)量上呈現(xiàn)出了不凡的表現(xiàn)。在目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀下，納稅籌劃這一方面并沒有完全落實(shí)，很多中小企業(yè)不重視納稅籌劃，缺乏這一方面的了解，而且現(xiàn)如今我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境并不穩(wěn)定，因此中小企業(yè)在納稅籌劃方面存在一定風(fēng)險。

一、中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險相關(guān)概念

第一，中小企業(yè)。與大企業(yè)相比其資產(chǎn)，經(jīng)營業(yè)務(wù)，人員數(shù)量都較小的經(jīng)濟(jì)單位。

第二，納稅籌劃。納稅人依照法律行政法規(guī)，結(jié)合所掌握的稅務(wù)知識，納稅法律，有效的避免重復(fù)納稅情況的發(fā)生，最大化的為企業(yè)爭取利益。

第三，納稅籌劃的特點(diǎn)。超前性：在應(yīng)稅行為發(fā)生之前根據(jù)國家政策規(guī)定結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況作出計(jì)劃。時效性：企業(yè)的籌劃人員就企業(yè)的業(yè)務(wù)活動在一定的國家政策，經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營能力下把握時機(jī)，使企業(yè)及時調(diào)整稅務(wù)方案，以獲得持續(xù)的收益。合法性：進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提就是要符合國家相應(yīng)的法律法規(guī)，這是與偷稅漏稅行為的最根本的區(qū)別。目的性：使企業(yè)財(cái)務(wù)活動的重要組成部分，從爭取最大收益出發(fā)，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)[1]。

二、中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析

由于稅務(wù)籌劃在我國起步較晚，其理論研究還沒完全形成。相比于一些大型企業(yè)的健全制度，中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃這一方面還是很不成熟的，缺乏理論的指導(dǎo)，它的財(cái)務(wù)制度也不夠健全，財(cái)務(wù)相關(guān)人員的素質(zhì)不高，在實(shí)際操作過程中有著一定的風(fēng)險。

第一，管理階層對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不全面。經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)連載一體是我國中小企業(yè)最顯著的特點(diǎn)，家族經(jīng)營的現(xiàn)象十分常見。正因缺乏有經(jīng)驗(yàn)人員的管理，他們也就認(rèn)為只要投入大量的財(cái)力物力就會收到好的成效。然而事實(shí)并非如此，總是在浪費(fèi)了資源之后沒有取得理想效果。在這一點(diǎn)上就體現(xiàn)了管理層人員對稅務(wù)籌劃的重要性。這一活動需要的是不僅懂得財(cái)務(wù)會計(jì)稅收方面知識的人才，還要懂得法律的高級復(fù)合人才。缺乏這一人才的指導(dǎo)，進(jìn)一步導(dǎo)致對于中小企業(yè)的經(jīng)營積極性不高，專業(yè)程度不夠，在實(shí)施稅務(wù)活動中的風(fēng)險也就比較大[2]。

第二，政策風(fēng)險。指納稅人根據(jù)國家法律相關(guān)稅法等制定出的籌劃方案與現(xiàn)在國家所實(shí)行的政策相違背，導(dǎo)致籌劃活動失敗，被迫使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，甚至承擔(dān)法律責(zé)任，為企業(yè)和納稅人帶來風(fēng)險。比如，我國制定的稅法法律法規(guī)繁多，專業(yè)度不高，素質(zhì)能力不夠好的人員不能全面充分地掌握這就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。再者，如果稅務(wù)方案不能及時跟上國家的政策的變化，就不能及時更新掌握最新動態(tài)，那么原來所作的籌劃也就不再適應(yīng)發(fā)展，很有可能從合法變?yōu)椴缓戏?。尤其是在稅法變革時期，新舊稅法同時存在，如果中小企業(yè)的相關(guān)人員不能及時了解最新動態(tài)，不能對稅務(wù)籌劃方案作出及時調(diào)整補(bǔ)充，這就可能引發(fā)一定風(fēng)險[3]。

三、中小企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險對策

第一，提高中小企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識。稅務(wù)籌劃如果進(jìn)行得好，不僅能降低企業(yè)的成本，還能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。因此，管理層人員樹立正確的稅務(wù)籌劃意識對企業(yè)的經(jīng)營是很重要的。加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃工作的重視，并給予足夠的支持。樹立企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，健全中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，為中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃人員提供便利良好的工作環(huán)境。

第二，樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。管理者要認(rèn)識到風(fēng)險的存在，并想辦法在企業(yè)的管理之中體現(xiàn)出來。比如在稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施過程中都要具備風(fēng)險意識。一方面，相關(guān)工作人員要了解國家法律法規(guī)稅收制度，合法進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營活動；另一方面，企業(yè)要建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，明白可能發(fā)生的風(fēng)險因素，方便控制風(fēng)險。

第三，加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)。首先企業(yè)要重視對籌劃人員的培養(yǎng)。但是由于我國中小企業(yè)的規(guī)模受限制，實(shí)際上籌劃人員的素質(zhì)并不高，能力并不強(qiáng)，因此這就需要企業(yè)加強(qiáng)對籌劃人員的大力培養(yǎng)，鼓勵發(fā)展，使工作人員的工作積極性大大提高，形成專業(yè)度高的團(tuán)隊(duì)。企業(yè)可以聘請稅務(wù)方面的專家進(jìn)行指導(dǎo)，使得企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)人員知識不斷更新。還可以定期將內(nèi)部對稅務(wù)籌劃人員送到一些財(cái)經(jīng)院校機(jī)構(gòu)等進(jìn)行培訓(xùn)，為企業(yè)的后期發(fā)展培養(yǎng)人才。由于稅務(wù)籌劃存在一定的風(fēng)險性，相關(guān)工作人員也會承擔(dān)一定的風(fēng)險。因此有必要建立一些機(jī)制來對這些工作人員進(jìn)行獎勵從而提高其工作的積極性，還可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆毼惶嵘玫厥褂萌瞬?，進(jìn)一步使企業(yè)能在稅務(wù)籌劃都盡可能地降低成本，享受帶來的最大化收益。最后中小企業(yè)要建立正確的稅務(wù)目標(biāo)，應(yīng)以企業(yè)利益最大化為目的。要在協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者的同時最大程度實(shí)現(xiàn)股東利益，符合可持續(xù)發(fā)展的理念[4]。最后，還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的良好溝通。

綜上所述，中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中存在著不同的風(fēng)險，只有不斷調(diào)整提高企業(yè)面對風(fēng)險的能力，大量使用優(yōu)秀人才才能在市場競爭中占有一席之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦小玲.中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險分析[J].財(cái)經(jīng)界，2016，2（21）：13-14.

[2]施金龍，許景.中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析[J].會計(jì)之友，2013，12（35）：113-115.

[3]楊娜.淺談中小企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險防范[J].遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院·遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報， 2016，2（4）：19-21.

[4]王睿，高軍，呂南.中小企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險管理探討[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2016，4（7）：64-65.

作者簡介：范春蓮（1988-），女，貴州盤縣人，學(xué)歷：大學(xué)本科，中級會計(jì)師，主要從事稅務(wù)籌劃，中小企業(yè)面臨的風(fēng)險及解決方案研究。