醫(yī)院實施內(nèi)部控制的必要性及路徑探討

李秀麗

摘要：2014年財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》之后，各大企業(yè)加強了企業(yè)的內(nèi)部控制，醫(yī)院作為國家事業(yè)單位也不例外，但在具體落實內(nèi)部控制工作中仍存在著一系列問題，文章就醫(yī)院在實施內(nèi)部控制中存在的普遍性問題與內(nèi)部控制的必要性以及路徑進行了探討。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；必要性；實施路徑

醫(yī)院在實施內(nèi)部控制工作需要整個醫(yī)院的管理層與決策層以及其他醫(yī)務(wù)人員全體員工的共同努力，全員參與才能完成醫(yī)院全方位的內(nèi)部控制工作。

一、內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制指的是在一定的環(huán)境下，事業(yè)單位為了提高整個企業(yè)的經(jīng)營效率、充分且有效地獲得以及使用各種資源，達到既定的管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。醫(yī)院的內(nèi)部控制需由醫(yī)院的決策管理層與全體職員共同實施，具有全方位等特點。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的必要性

（一）內(nèi)部控制是不能缺少的制度要求

在中紀委全會上，習(xí)近平總書記指出對于權(quán)力的運行一定要重點進行制約與監(jiān)督，權(quán)力的實施一定要在制度規(guī)范下進行，要建立不敢腐敗懲罰制度，不能腐敗的防范制度，不容易腐敗的保障制度，而內(nèi)部控制是防貪防腐最重要的一環(huán)，通過內(nèi)部控制進行內(nèi)部調(diào)控從源頭上解決那些貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制是醫(yī)院管理工作中的根本需求

醫(yī)院按照相關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部控制能夠提高醫(yī)院的整體經(jīng)營效率，加強對醫(yī)院的目標管理，引領(lǐng)醫(yī)院內(nèi)部管理層，實現(xiàn)既定的管理目標，使各個職位完成自身的工作目標。醫(yī)院內(nèi)部控制最終要的一點是能夠讓醫(yī)院內(nèi)部各個職位的工作人員懂得如何能夠正確實現(xiàn)自身價值，達成整個組織的經(jīng)營目的。同時醫(yī)院通過內(nèi)部控制來建立符合醫(yī)院情況的管理機制體系，體現(xiàn)屬于醫(yī)院的管理思想以及對于醫(yī)務(wù)人員的具體要求。完善的醫(yī)院管理體系能夠讓每一位醫(yī)務(wù)工作人員積極履行自身所承擔(dān)的責(zé)任，不過于追求自身利益，避免出現(xiàn)員工利益與醫(yī)院利益沖突的局面還有利于解決醫(yī)患矛盾。通過內(nèi)部控制還能加強對醫(yī)院職工個人能力的篩選，預(yù)防醫(yī)師個人能力不足導(dǎo)致醫(yī)療事故的發(fā)生，醫(yī)院必須承擔(dān)對醫(yī)生本身能力的監(jiān)督責(zé)任。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在的問題

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境問題

醫(yī)院內(nèi)部控制的實施過程中由于環(huán)境因素影響存在著一系列大大小小的問題，由于醫(yī)院屬于國家事業(yè)型單位，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層大多數(shù)由上級黨委組織或政府部門進行直接委任，這導(dǎo)致了如今的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)們更主要考慮到如何完成上級所指派的任務(wù)，而不是積極加強醫(yī)院內(nèi)部控制，提高醫(yī)院經(jīng)營效率。再者，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層大多數(shù)都具有政治性，而不是對醫(yī)院所需求的醫(yī)療財政方面具有專長，客觀上加大了內(nèi)部控制的工作難度，加之一些醫(yī)院對于內(nèi)部控制僅僅停留在政策規(guī)定層面，認識上存在不足，內(nèi)部控制制度建立不夠完善，責(zé)任體系殘缺，這些都讓內(nèi)部控制工作存在障礙。

（二）預(yù)算管理問題不嚴謹

在醫(yī)院預(yù)算管理方面上，政府采取的是核定收支，定項補助，超支不補，結(jié)余按規(guī)定使用的辦法。醫(yī)院在實際經(jīng)營過程中，醫(yī)療業(yè)務(wù)收入與財政撥款并不全屬于政府的預(yù)算管理，政府對于醫(yī)院的預(yù)算管理缺乏嚴格的考核力度，而醫(yī)院在于預(yù)算方面同樣也比較粗略，并沒有將預(yù)算管理過于看重，僅僅認為預(yù)算在于算，不能將預(yù)算管理與實際經(jīng)營緊密結(jié)合，這些都屬于內(nèi)部控制過程中普遍存在的問題。

（三）醫(yī)院對于內(nèi)部控制缺乏深刻理解

內(nèi)部管理工作執(zhí)行過程中最為根本的是醫(yī)院高層管理人員對于內(nèi)部控制概念理解上缺乏認知，醫(yī)院的管理人員普遍生硬的認為內(nèi)部控制就是對于醫(yī)院自身管理工作進行制度上的實行，每個部門都在進行制度的制定修改，部門與部門之間制定的制度存在一定的矛盾與沖突，在制度執(zhí)行過程中也缺少相應(yīng)的監(jiān)管，導(dǎo)致制度的不規(guī)范實行。對于內(nèi)部控制指揮生硬的照搬一些書面上的制度規(guī)定，不能有效的結(jié)合醫(yī)院自身的經(jīng)營狀況，不能發(fā)揮內(nèi)部控制所具備的真正作用從而達到提高醫(yī)院管理效率與經(jīng)營效率的目標。再者，內(nèi)部控制管理過程中責(zé)任體系不健全，管理過程中出現(xiàn)的問題沒有相應(yīng)的人員進行承擔(dān)?？傮w來說醫(yī)院管理層對于內(nèi)部控制缺乏足夠的理解，加之在專業(yè)層面上由于環(huán)境因素影響存在一定的差距，對于內(nèi)部控制大多都只注重了形式而忽略了內(nèi)部控制的實際內(nèi)容。

（四）會計管理影響力度不夠

就目前醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)狀來講，醫(yī)院忽略了會計管理對于內(nèi)部控制的影響的重要性，會計人員并不能參與到醫(yī)院高層的決策中來，為能充分發(fā)揮醫(yī)院會計師應(yīng)當(dāng)具備的職能，醫(yī)院管理進行內(nèi)部控制中缺乏財會方面的專業(yè)知識，不能正確對于醫(yī)院經(jīng)營做出正確的決策。

四、醫(yī)院內(nèi)部控制實施路徑及完善方案

（一）從管理層面加強內(nèi)部控制

內(nèi)部控制從核心上來是組織機構(gòu)的設(shè)置，對于醫(yī)院內(nèi)部的管理層要進行正確規(guī)范的分權(quán)與集權(quán)，政府與上級管理層應(yīng)當(dāng)加強對于醫(yī)院高層的委派工作，授權(quán)分明，同時要進性明確的職責(zé)劃分，派遣具有專業(yè)水平的管理人員進行內(nèi)部控制工作，再者醫(yī)院在內(nèi)部控制工作上要首先對內(nèi)部控制進行規(guī)范性的學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部控制的理解，學(xué)習(xí)先進的管理方法與理念結(jié)合醫(yī)院實際情況進行內(nèi)部控制管理。管理層要分清事情的輕重緩急，從整體上思考，適當(dāng)犧牲掉局部的效率，選擇相應(yīng)最適合的管理方案，增加整體內(nèi)部控制管理效率。

（二）從技術(shù)層面上加強內(nèi)部控制

1.明確責(zé)任體系，職能劃分準確，對于每項工作都要明確自己的責(zé)任人，細化每一步工作流程具體到每一位人員，讓醫(yī)院管理過程中分工明確，建立完善的責(zé)任機制，對于每一項業(yè)務(wù)工作都要有明確的規(guī)定，具體每一位醫(yī)院員工的工作范圍及所需要承擔(dān)的相應(yīng)的法律與經(jīng)濟上的責(zé)任，并要以書面形式出臺文件作為憑證，防止醫(yī)院職員在工作范圍與權(quán)限上出現(xiàn)混亂，導(dǎo)致工作不能進行以及責(zé)任推卸等現(xiàn)象的發(fā)生，強化醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員的責(zé)任心與積極的工作態(tài)度。2.加強歸口控制，嚴格遵循相關(guān)管理事項規(guī)定的性質(zhì)要求，結(jié)合醫(yī)院的組織機構(gòu)與職位規(guī)劃，分明各項業(yè)務(wù)的歸口管制及相應(yīng)責(zé)任單位。比如科研經(jīng)費方面由科研項目科全權(quán)負責(zé)歸口管控，其他部門不能進行干預(yù)越權(quán)管理。3.加強預(yù)算管理，醫(yī)院屬于事業(yè)單位，但同樣屬于盈利企業(yè)類型，預(yù)算管理工作便是不得不給與重視的一項工作環(huán)節(jié)，預(yù)算管理作為業(yè)務(wù)開展的根本保障，同樣屬于內(nèi)部控制中的最核心的一項管理工作。醫(yī)院經(jīng)營過程所有工作的開展都離不開預(yù)算管理工作，想要加強企業(yè)內(nèi)部控制，必須以預(yù)算管理為主，資金管理為核心進行財務(wù)管理，加強對于預(yù)算管理的審核，執(zhí)行，評估等工作環(huán)節(jié)。4.加強醫(yī)院固有資產(chǎn)保護，建立醫(yī)院資產(chǎn)的日常管理清查機制，將醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備這些資產(chǎn)記錄在案，方便對于醫(yī)院資產(chǎn)的日常維護以及對于廢棄的資產(chǎn)及時進行替換處理，從資產(chǎn)保護上進行內(nèi)部控制。5.財會隊伍的積極建設(shè)，健全醫(yī)院的財務(wù)管理制度，加強財會人員的業(yè)務(wù)水平，明確財會責(zé)任體系，會計賬務(wù)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)化管理，提高醫(yī)院整體的財會管理水平，同時管理層還要給予財會信息一定的重視，積極引進財會數(shù)據(jù)信息的分析，引導(dǎo)管理層在發(fā)展方向上做出正確的判斷，明確企業(yè)自身的財務(wù)定額以及經(jīng)營計劃，完善符合醫(yī)院實際經(jīng)營狀況的財務(wù)既定目標。6.加強醫(yī)院所開具的單據(jù)管理，醫(yī)院大大小小的業(yè)務(wù)都需要開具相應(yīng)的單據(jù)，在單據(jù)開具方面一定要嚴格遵守國家相關(guān)規(guī)定，明確單據(jù)所涉及的各項業(yè)務(wù)，將每項業(yè)務(wù)納入檔案管理，加強內(nèi)部控制流程，防止單據(jù)混亂造成的業(yè)務(wù)問題。7.加強醫(yī)院內(nèi)部信息的公開化，醫(yī)院作為國家事業(yè)單位，雖然也要以營利為主，但根本目的是一種服務(wù)于大眾的事業(yè)型單位，每天都要接受大規(guī)模的業(yè)務(wù)人群，所涉及的業(yè)務(wù)信息也是龐大的，牽扯金額也是巨大的，醫(yī)院必須嚴格遵循國家規(guī)定建立一套完善的信息公開制度，明確醫(yī)院經(jīng)營信息的內(nèi)容，及時將醫(yī)院經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)信息明確公開給人民大眾，避免一些醫(yī)院以高價藥品進行黑心盈利，損害人民大眾的利益。

五、結(jié)束語

文章就醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行著手，詳細探討了目前醫(yī)院內(nèi)部控制工作的重要性及管理中存在的普遍性問題并提出了一些如何完善內(nèi)部控制工作的途徑，望能促進醫(yī)院的發(fā)展。

參考文獻：

[1]蘇紅.醫(yī)院開展內(nèi)部控制的方法和路徑[J].中國內(nèi)部審計，2014（4）：54-58.

[2]呂明.試論加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制的有效途徑[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015（14）：206-207.

[3]唐焱.醫(yī)院實施內(nèi)部控制的方法和途徑[J].財會學(xué)習(xí)，2016（24）：256-256.

（作者單位：梅河口市婦幼保健計劃生育服務(wù)中心）