論“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)

張寅++邵偉明

摘 要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展，黨中央對(duì)“保障房”做出了一系列重大決策部署，在這樣的新時(shí)期背景下，我們審計(jì)機(jī)關(guān)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的免疫系統(tǒng)，必須轉(zhuǎn)變觀(guān)念，不斷地創(chuàng)新工作方法，保障政策落實(shí)，持續(xù)跟蹤審計(jì)，更好地發(fā)揮審計(jì)免疫功能的作用，提升工作水平。

關(guān)鍵詞：保障房 政策落實(shí) 跟蹤審計(jì)

近年來(lái)，我局在“保障房”政策跟蹤審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，基層有關(guān)部門(mén)在“保障房”領(lǐng)域“上有政策、下有對(duì)策”的問(wèn)題很突出，致使好政策難以“落地生根”。新形勢(shì)下，我們應(yīng)加強(qiáng)“保障房”政策落實(shí)情況的持續(xù)監(jiān)督審計(jì)，揭示“保障房”重大政策落實(shí)的體制機(jī)制問(wèn)題，以保障資金安全，推動(dòng)“保障房”項(xiàng)目依法有序建設(shè)和管理，促進(jìn)“保障房”項(xiàng)目政策落實(shí)。

1、“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的切入點(diǎn)

1.1 摸清“保障房”制度的建立健全情況

對(duì)于“保障房”政策相信很多人了解的很少。“保障房”涉及的政策方方面面，我們應(yīng)把中央關(guān)于“保障房”的部署要求落實(shí)到位作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，全面掌握“保障房”總體情況和主要成效，以資金籌集、管理和使用情況為主線(xiàn)，以目標(biāo)任務(wù)分解完成、工程質(zhì)量管理、保障性住房分配運(yùn)行為重點(diǎn)環(huán)節(jié)，摸清“保障房”制度的建立健全情況。

1.2 揭示“保障房”政策執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題

“保障房”審計(jì)就是審查保障房從立項(xiàng)、建設(shè)及分配管理的整個(gè)過(guò)程是否符合國(guó)家“保障房”的政策和規(guī)定，實(shí)際就是要關(guān)注“保障房”政策的執(zhí)行情況。我們可以從“保障房”的土地供應(yīng)情況入手，供應(yīng)是否合理保證？貨幣化安置是否按規(guī)定制定指導(dǎo)意見(jiàn)和具體安置目標(biāo)、是否達(dá)到規(guī)定比例？配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)計(jì)劃是否編制合規(guī)，是否滯后？稅費(fèi)優(yōu)惠政策是否違規(guī)收取、減免？從這些重點(diǎn)領(lǐng)域中發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)和群眾反映強(qiáng)烈的突出問(wèn)題，集中力量重點(diǎn)突破，查深查透。

1.3 完善“保障房”制度，健全機(jī)制

根據(jù)跟蹤審計(jì)情況，從制度設(shè)計(jì)、工作機(jī)制、管理辦法等方面深入分析原因，總結(jié)基層審計(jì)部門(mén)在實(shí)施“保障房”中好的做法和經(jīng)驗(yàn)，著眼于促進(jìn)“保障房”制度不斷完善，促進(jìn)各項(xiàng)工作機(jī)制不斷健全，促進(jìn)“保障房”工程管理不斷規(guī)范，建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改臺(tái)賬，采取核查賬目、實(shí)地查勘等方式，逐筆逐項(xiàng)落實(shí)審計(jì)整改，完善“保障房”制度，建立健全機(jī)制。

2、“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的做法

我局對(duì)“保障房”政策落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，在審計(jì)中積極采取應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)真做好跟蹤審計(jì)的各項(xiàng)工作，取得了一定成績(jī)也積累了一些好的做法。

2.1 加強(qiáng)審計(jì)整改力度，提高政策的認(rèn)知度

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分基層保障業(yè)務(wù)薄弱，保障政策沒(méi)有進(jìn)一步完善，存在不符合條件的家族享受“保障房”政策等問(wèn)題，審計(jì)提出應(yīng)建立健全相應(yīng)的“保障房”政策。根據(jù)審計(jì)建議，有關(guān)部門(mén)進(jìn)行了整改，對(duì)政策有了進(jìn)一步的理解，提高了對(duì)政策的認(rèn)知度，使真正的政策福利落實(shí)到位。

2.2 認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真吸取經(jīng)驗(yàn)

為促進(jìn)“保障房”各項(xiàng)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，我局自2012年起對(duì)“保障房”項(xiàng)目的計(jì)劃、投資、建設(shè)、分配、運(yùn)營(yíng)及配套基礎(chǔ)等各環(huán)節(jié)的情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，關(guān)注各項(xiàng)政策措施執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，研究審計(jì)中已經(jīng)出現(xiàn)的和可能出現(xiàn)的新情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案和工作重點(diǎn)，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析各年的審計(jì)成果，吸取經(jīng)驗(yàn)，不斷地形成有深度、有步驟、有重點(diǎn)、有成效的全覆蓋審計(jì)，持續(xù)監(jiān)管好保障房的建設(shè)和管理，促進(jìn)提高資金的使用效益。

2.3 創(chuàng)新方式，跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)核查

審計(jì)人員在“保障房”跟蹤審計(jì)中，通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，借助醫(yī)保、社保、公積金等數(shù)據(jù)庫(kù)信息，全面審核了保障房政策享受人員的戶(hù)籍、收入等情況，通過(guò)比對(duì)篩選出家庭人均收入超標(biāo)，列為審計(jì)疑點(diǎn)，作為重點(diǎn)核查對(duì)象，將比對(duì)確定的疑點(diǎn)信息提供給保障房管理部門(mén)，進(jìn)行核查，再將核查結(jié)果進(jìn)行整理、取證，順利完成了疑點(diǎn)落實(shí)和整改工作，提高了審計(jì)工作效率。

3、“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的不足

3.1 實(shí)施“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，審計(jì)環(huán)境不夠優(yōu)化

3.1.1 雙重領(lǐng)導(dǎo)損害審計(jì)獨(dú)立性。當(dāng)前我們審計(jì)機(jī)關(guān)行政上隸屬地方人民政府，不僅要服從上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，還要按地方政府領(lǐng)導(dǎo)的主張行事，違心地改變審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)論，減弱審計(jì)執(zhí)法力度，使審計(jì)的獨(dú)立性和公正性受到損害。

3.1.2 經(jīng)費(fèi)撥付牽制監(jiān)督力度。我國(guó)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)責(zé)任所需的經(jīng)費(fèi)由同級(jí)政府的財(cái)政保證。而審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門(mén)是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，這樣的審計(jì)經(jīng)費(fèi)撥付體制不能保證審計(jì)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性，牽制了審計(jì)監(jiān)督的力度。

3.1.3 審計(jì)體制影響工作難度。開(kāi)展“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)涉及環(huán)節(jié)較多，一些環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)的部門(mén)又很強(qiáng)勢(shì)，這些部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)人都是高配，貼身式的跟蹤審計(jì)讓他們不適應(yīng)，還有抵制情緒，而現(xiàn)行審計(jì)體制的制約使基層審計(jì)部門(mén)無(wú)更好的應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致審計(jì)在牽頭協(xié)調(diào)中存在一定的工作難度。

3.2 實(shí)施“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，審計(jì)隊(duì)伍力量不足

3.2.1 審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)力量又薄弱?！氨Ｕ戏俊闭呗鋵?shí)跟蹤審計(jì)，無(wú)論是從審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍等方面，都大大增加了審計(jì)人員的工作量，而基層審計(jì)機(jī)關(guān)一線(xiàn)專(zhuān)業(yè)審核人員力量又不足，人少事多，另一方面“保障房”政策跟蹤審計(jì)是個(gè)新課題，聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與，他們的素質(zhì)參差不齊，也加大了我們的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2 審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)單一，缺復(fù)合型人才

“保障房”政策跟蹤審計(jì)涉及的領(lǐng)域是跨行業(yè)、跨學(xué)科的，要求審計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，與項(xiàng)目有關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要熟練掌握“保障房”政策相關(guān)的法律法規(guī)，具備較好的溝通協(xié)調(diào)能力，而當(dāng)前這樣的人才在基層審計(jì)部門(mén)是比較希缺。

3.2.3 審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不能滿(mǎn)足審計(jì)任務(wù)。目前基層審計(jì)人員少、任務(wù)重，參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)間缺乏。審計(jì)人員基本上都是邊做項(xiàng)目邊學(xué)，專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)嚴(yán)重滯后，業(yè)務(wù)能力無(wú)法滿(mǎn)足審計(jì)工作需要。

3.3 實(shí)施“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，審計(jì)法律法規(guī)不夠健全

3.3.1 跟蹤審計(jì)是一種新的審計(jì)模式。目前我國(guó)對(duì)“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽嘗試，形成了一套新的審計(jì)思路，但是作為一種新的審計(jì)模式，還沒(méi)有形成一套統(tǒng)一的法律規(guī)范體系，存在諸多不完善的地方。

3.3.2 跟蹤審計(jì)缺乏制度保障。目前由于“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)基本是空白，審計(jì)工作只能依據(jù)政府的指令和審計(jì)方案要求去做，執(zhí)行審計(jì)結(jié)論缺乏強(qiáng)制性。

3.3.3 跟蹤審計(jì)操作程序不夠規(guī)范。經(jīng)過(guò)四年的“保障房”政策跟蹤審計(jì)，我們審計(jì)部門(mén)雖然形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作規(guī)程，但沒(méi)有加以總結(jié)和提升，比較主觀(guān)性和隨意性。

4、“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的建議

針對(duì)“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的不足，我們提出以下幾點(diǎn)建議，把“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)落到實(shí)處。

4.1 加強(qiáng)宣傳匯報(bào)，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

4.1.1 積極向上匯報(bào)。在“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)通知正式下發(fā)之后，積極向黨委政府匯報(bào)“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的意義、作用及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的方案要求，促使其把“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)列入議事日程，得到他們思想上的重視、關(guān)注和工作上的支持。

4.1.2 加大宣傳力度。通過(guò)及時(shí)向有關(guān)部門(mén)、被審計(jì)單位和社會(huì)公眾宣傳“保障房”政策法規(guī)，提高“保障房”政策宣傳的覆蓋面，獲取被審計(jì)單位的支持，樹(shù)立主動(dòng)接受審計(jì)的意識(shí)，積極提供審計(jì)資料和工作配合，營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境。

4.1.3 加強(qiáng)協(xié)調(diào)力度。加強(qiáng)向當(dāng)?shù)厝舜?、政協(xié)的匯報(bào)力度，讓人大政協(xié)關(guān)心關(guān)注“保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)。加強(qiáng)與當(dāng)?shù)丶o(jì)委、監(jiān)察、檢察、公安、稅務(wù)等部門(mén)的協(xié)調(diào)，在發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)案件線(xiàn)索時(shí)，提請(qǐng)他們提早介入，擴(kuò)大審計(jì)成果。

4.2 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)能力

4.2.1 打破科室局限，統(tǒng)籌安排人員。 “保障房”政策落實(shí)跟蹤審計(jì)可以采用“上審下”、“交叉審”等多種組合式的審計(jì)組織模式，需要按排各種專(zhuān)業(yè)人員，需以審計(jì)組成員的特長(zhǎng)和實(shí)際能力為著眼點(diǎn)，打破原來(lái)的是什么科室就負(fù)責(zé)什么審計(jì)業(yè)務(wù)，就領(lǐng)什么任務(wù)的局限，逐步讓年輕人擔(dān)任主審，在實(shí)戰(zhàn)中得到鍛煉，使有限的人力資源發(fā)揮最大的審計(jì)成效。

4.2.2 借助外界力量，破解人力資源瓶頸。可充分利用好各相關(guān)部門(mén)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量，嘗試將部分審計(jì)內(nèi)容委托給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。還可購(gòu)買(mǎi)中介服務(wù)的方式開(kāi)展審計(jì)，充分借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量，聘請(qǐng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格、經(jīng)驗(yàn)豐富的協(xié)審人員，破解人力資源瓶頸。

4.2.3 加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提升跟蹤審計(jì)能力。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育與業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，樹(shù)立良好的學(xué)習(xí)風(fēng)氣，對(duì)國(guó)家新出臺(tái)的“保障房”政策法律法規(guī)，及時(shí)組織學(xué)習(xí)，領(lǐng)會(huì)精神，全面提高審計(jì)人員進(jìn)行跟蹤審計(jì)的能力。

4.3 加強(qiáng)創(chuàng)新思路，提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量

4.3.1 完善審計(jì)制度。為順利推進(jìn)“保障房”跟蹤審計(jì)，局領(lǐng)導(dǎo)將“保障房”項(xiàng)目納入到審計(jì)質(zhì)量控制與監(jiān)督的視野范圍內(nèi)，不僅規(guī)定了跟蹤審計(jì)工作各個(gè)主要環(huán)節(jié)的目標(biāo)、程序和要求，而且細(xì)化了各個(gè)環(huán)節(jié)相對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任，為提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量提供了制度保證。

4.3.2 創(chuàng)新審計(jì)手段。全面推行審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）交互使用，構(gòu)建一套覆蓋全部“保障房”項(xiàng)目的投資審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，提升審計(jì)效率。

4.3.3 應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的探索和完善，加快以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，把取得的各種“保障房”外部數(shù)據(jù)進(jìn)行多層次、多角度的關(guān)聯(lián)分析，篩選重點(diǎn)，鎖定疑點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率。

參考文獻(xiàn)

[1]林苗.中日地震跟蹤審計(jì)比較[J].審計(jì)月刊；2015年05期.