信息化下完善電網(wǎng)工程全程跟蹤審計的舉措

作者簡介：劉佩佩（1983-），女，國網(wǎng)西藏電力有限公司財務(wù)資產(chǎn)部副主任。

摘要：目前國家電網(wǎng)公司的核心業(yè)務(wù)全部實現(xiàn)了線上運行，為審計部門綜合利用信息系統(tǒng)開展在線全程跟蹤審計提供了契機。但現(xiàn)有系統(tǒng)因各種因素所導(dǎo)致的缺陷，給在線跟蹤審計造成了影響。本文針對問題，就信息化下如何開展在線跟蹤審計提出若干建議。

關(guān)鍵詞：信息化；電網(wǎng)工程；跟蹤審計

一、前言

全過程工程跟蹤審計，是指單位審計部門對建設(shè)項目實施的全過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計監(jiān)督的活動，具體包括開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計等。2003年，國家審計署出臺了《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》，其中規(guī)定“對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機關(guān)可以對其前期準備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進行跟蹤審計?！边@一規(guī)定為全過程跟蹤審計提供了法規(guī)依據(jù)。

S公司是國家電網(wǎng)公司的全資網(wǎng)省子公司。近年來在近年來的智能電網(wǎng)建設(shè)方面，也選擇了若干項目實施電網(wǎng)建設(shè)項目全過程跟蹤審計。但從實踐看，電網(wǎng)工程跟蹤審計的優(yōu)點在得到充分顯現(xiàn)的同時，制約其大規(guī)模開展的因素也開始顯現(xiàn)：1、公司每年的電網(wǎng)基建項目數(shù)量眾多，工期相對較長，而公司內(nèi)部審計人員較少，如果對所有工程項目都開展跟蹤審計，審計人員數(shù)量遠遠無法滿足審計的需求。2、開展跟蹤審計的幾個關(guān)鍵問題難以徹底解決：審計人員跟蹤時間多長？由于基建工程時間跨度長，如果全程跟蹤，則審計人員受自身其他工作的限制，勢必難以實現(xiàn)；如果擇時跟蹤，則審計人員何時介入？介入時間滯后了，勢必影響跟蹤審計的效果；而要做到適時介入，則需要隨時關(guān)注工程的進度，而審計人員受自身精力和其他日程工作的限制，也很難定期到現(xiàn)場去查看進度；如果僅僅選擇極少數(shù)工程項目開展跟蹤審計，又難以從根本上消除工程隱患。該問題也成為困擾S公司審計部門的一個難題。假如該公司能夠開展電網(wǎng)工程在線跟蹤審計，應(yīng)該能夠在一定程度上解決該問題。目前，S公司的網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)已經(jīng)基本形成，且實現(xiàn)了核心業(yè)務(wù)全部線上運行，公司審計部門能否直接利用功能強大的信息系統(tǒng)開展基建工程的在線跟蹤審計？現(xiàn)有信息化環(huán)境能否滿足電網(wǎng)工程在線跟蹤審計的需求？如果不能滿足，存在哪些障礙，以及如何改進？本文對此進行研究。

二、電網(wǎng)基建工程的信息化環(huán)境概述

近年來，國網(wǎng)公司的信息化建設(shè)穩(wěn)步發(fā)展，并逐步走向成熟。2011年，國網(wǎng)公司啟動了SG-ERP建設(shè)，建成“縱向貫通、橫向集成”的一體化企業(yè)級信息系統(tǒng)，逐步建成了覆蓋省、地、縣及直屬單位，涵蓋主要業(yè)務(wù)的多個業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)對電網(wǎng)公司的支撐作用日益顯著，大量業(yè)務(wù)信息通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)傳輸，電網(wǎng)工程的信息化環(huán)境初步形成。截至目前，國網(wǎng)公司統(tǒng)一推出的信息系統(tǒng)中，與工程審計相關(guān)信息系統(tǒng)主要包括：基建管控系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、電網(wǎng)前期管理系統(tǒng)、項目規(guī)劃庫、項目儲備庫等數(shù)十個系統(tǒng)。這些系統(tǒng)以ERP為中心，都“捆綁”在ERP之上，并且與ERP實現(xiàn)了一定程度的集成，這些系統(tǒng)基本實現(xiàn)了各專業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的上傳下達，收集、分析、展現(xiàn)各專業(yè)管理條線的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為S公司各專業(yè)處室的管理、決策提供輔助依據(jù)?，F(xiàn)場部分包括工程管理，項目、安全、質(zhì)量、綜合各專業(yè)的分析查詢。在理論上，S公司的電網(wǎng)工程信息系統(tǒng)是可以支撐審計部門開展在線全程跟蹤審計的。

三、制約在線跟蹤審計實踐的主要因素

既然現(xiàn)有的信息系統(tǒng)在理論上可以支撐開展在線全程跟蹤審計，為什么S公司至今未開展此項審計？通過進一步調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)有如下因素制約此項審計的開展：

1、現(xiàn)有工程管理系統(tǒng)存在執(zhí)行缺陷。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有信息系統(tǒng)的執(zhí)行缺陷主要體現(xiàn)在上傳資料方面。S公司信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和資料，一部分為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)時自動生成；而另一部分，則屬于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生后，由相關(guān)人員在線下取得，人工上傳入信息系統(tǒng)。正是在手工上傳方面，存在諸多缺陷，主要包括：上傳的工程管理資料的時間嚴重滯后；上傳信息錯誤；上傳信息缺失。進一步了解得知，之所以會出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入滯后、缺失等現(xiàn)象，與S公司對數(shù)據(jù)上傳的考核有直接關(guān)系。目前S公司的各個業(yè)務(wù)部門，對于該部門認為“重要”的數(shù)據(jù)，考核上傳的速度和質(zhì)量；對于其他“一般”的數(shù)據(jù)，雖然要求各個業(yè)務(wù)單位上傳，但不納入考核范圍，基本上也不檢查，從而導(dǎo)致出現(xiàn)上述問題。而這些“一般”的數(shù)據(jù)對于審計部門而言卻是“重要”的或不可缺少的數(shù)據(jù)。

2、現(xiàn)有工程信息系統(tǒng)存在設(shè)計缺陷。目前，各個信息系統(tǒng)建設(shè)的定位大多是為了滿足本專業(yè)日常工作與管理的需要，可以說是存在“各自為政”現(xiàn)象，而很少統(tǒng)籌考慮公司審計在線監(jiān)控的需要。經(jīng)了解，這些系統(tǒng)都是為各個業(yè)務(wù)管理部門定做的，因此沒有考慮審計部門的需求也就不難理解了。另外，相關(guān)專業(yè)管理信息系統(tǒng)雖然進行了連接，但系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享程度并不高，基建工程管理的各種信息，分布在不同系統(tǒng)中，存在“信息孤島”現(xiàn)象，不能實現(xiàn)有效傳遞，導(dǎo)致基建管理數(shù)據(jù)積累明顯不夠。

3、審計信息系統(tǒng)存在功能缺陷。目前審計部門也有專屬的信息系統(tǒng)。目前S公司審計部開展信息化審計時所用的是“ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)”。ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)是基于SAP-ERP系統(tǒng)開發(fā)的，是利用ERP系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)以及集成化的信息化環(huán)境開展審計工作。但ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)主要是針對ERP系統(tǒng)所開發(fā)的，與其他信息系統(tǒng)的集成度比較差，導(dǎo)致其無法穿透到這些系統(tǒng)之中。

4、審計人員對現(xiàn)有信息系統(tǒng)的熟悉度不高。目前與電網(wǎng)工程管理相關(guān)的信息系統(tǒng)眾多，審計人員或不了解這些系統(tǒng)間的聯(lián)系，或不了解系統(tǒng)中數(shù)據(jù)分布及傳輸，以及缺乏系統(tǒng)中的查詢字段及權(quán)限，在諸多系統(tǒng)面前，往往顯得手足無措，一籌莫展。另外，審計人員普遍缺乏數(shù)據(jù)挖掘及分析的技術(shù)，這已經(jīng)成為審計人員的“瓶頸”，嚴重影響了工作的正常開展。

四、信息化下完善電網(wǎng)工程全程跟蹤審計應(yīng)采取的舉措

具體包括：1、鑒于信息系統(tǒng)的應(yīng)用缺陷屬于人為因素所導(dǎo)致的，公司審計部應(yīng)該采取措施，如與其他部門溝通協(xié)商，來消除這些人為因素，完善工程管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)的全面性、及時性、客觀性，為開展在線跟蹤審計提供基礎(chǔ)。2、由于現(xiàn)階段工程管理信息系統(tǒng)存在一定的設(shè)計缺陷，建議公司聯(lián)系信息系統(tǒng)的生產(chǎn)廠家予以完善。另外還需要提升系統(tǒng)之間的集成度。3、如果審計部門要開展在線工程審計，審計人員需要對現(xiàn)有信息系統(tǒng)有一定的熟悉度。這可以通過大規(guī)模的信息化培訓來實現(xiàn)。4、盡快升級“國家電網(wǎng)公司ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)1.0版本”，擴充ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的功能，或開發(fā)新的電網(wǎng)工程審計系統(tǒng)。5、公司審計部門應(yīng)該出具信息化下如何開展電網(wǎng)工程在線跟蹤全程審計的辦法及操作指南，供審計人員使用。（作者單位：國網(wǎng)西藏電力有限公司財務(wù)資產(chǎn)部）