企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究探討

張霖

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理科學(xué)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它關(guān)乎企業(yè)的財(cái)務(wù)管理資金運(yùn)轉(zhuǎn)等重要方面。而現(xiàn)今部分企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在有明顯缺陷，本文將對(duì)此進(jìn)行研究探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；改進(jìn)；對(duì)策

目前我國一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在較多問題，如資金運(yùn)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的質(zhì)量問題，以及資金利用效率低下的問題等。改革開放以來，我國加入世貿(mào)組織，市場(chǎng)進(jìn)一步擴(kuò)大，競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1.組織結(jié)構(gòu)控制

要想構(gòu)建完整的組織結(jié)構(gòu)，就要對(duì)一般經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、委托、締結(jié)、審查、實(shí)施等程序。首先要確認(rèn)其單位組織形式，并借此認(rèn)識(shí)企業(yè)職能管理機(jī)構(gòu)體系。其次，要借助各個(gè)單獨(dú)存在的部門和單位，對(duì)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限進(jìn)行分工，十個(gè)部門和單位既互不干擾，又相互合作，確實(shí)有效地提高了工作效率。最后，要保證各個(gè)部門和單位之間的相互交流及監(jiān)督，保證內(nèi)部控制工作的效果。

2.委托締結(jié)控制

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，可采用逐級(jí)分批授權(quán)委托的形式完成業(yè)務(wù)執(zhí)行工作。這有利于提高部門人員工作進(jìn)度，從而達(dá)到下行上知，更好的加強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。

3.會(huì)計(jì)核算控制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作，不僅僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的簡(jiǎn)單“記賬”，而是要通過復(fù)式記賬法對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的記錄，以此來防止賬目的錯(cuò)漏。企業(yè)管理人員要嚴(yán)格篩選財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，并對(duì)其進(jìn)行細(xì)化分工，防止“一人獨(dú)大”的現(xiàn)象發(fā)生，使他們相互合作又相互制約，相互監(jiān)督。

4.資產(chǎn)控制

資產(chǎn)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，它包含了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的清查、記錄、監(jiān)管和控制，包括其存放、購買、買賣等多個(gè)環(huán)節(jié)。另外，對(duì)于部分高價(jià)的資產(chǎn)仍需借助財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等手段來降低風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還可通過以下兩種途徑來加強(qiáng)監(jiān)管力度。一是在具體工作中加派多名負(fù)責(zé)人同時(shí)簽字、蓋章，或是通過多級(jí)操作，由上而下，對(duì)部分變現(xiàn)較為簡(jiǎn)單的資產(chǎn)，如匯票、支票等，在簽發(fā)環(huán)節(jié)更應(yīng)注意加強(qiáng)監(jiān)管控制；二是對(duì)于某些大部件或是難以轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)，要適當(dāng)在倉庫設(shè)置監(jiān)控器等，及時(shí)獲知倉庫管理員的行動(dòng)，將控制權(quán)掌握在企業(yè)高層管理人員手中，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

二、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提背景

一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃能否被大眾支持且獲得較好成果的前提就在于是否具備良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。俗話說“計(jì)劃趕不上變化”，財(cái)務(wù)計(jì)劃也是一樣，往往會(huì)因?yàn)橹T多環(huán)境因素影響而導(dǎo)致計(jì)劃改變，從而出現(xiàn)與預(yù)期不相符的結(jié)果。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的過程做到實(shí)時(shí)的監(jiān)督與調(diào)控，并可以對(duì)某些突發(fā)情況提出及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)措施，不僅促使財(cái)務(wù)計(jì)劃的順利完成，也能使最終結(jié)果與預(yù)期效果相差不大。就目前社會(huì)現(xiàn)狀而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系足以應(yīng)對(duì)當(dāng)今現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展中所遭遇的難題，其完整的監(jiān)控體系對(duì)于社會(huì)和企業(yè)來說也是有益無害，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和社會(huì)的和諧穩(wěn)定起著極其重要的作用。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的主要問題現(xiàn)狀

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視不足

隨著近年來我國反腐倡廉工作的順利開展，“政企一家”現(xiàn)象的整治也起到了一定的效果。然而不得不承認(rèn)，當(dāng)今社會(huì)仍不可避免地存在“政企一家”的現(xiàn)象，由于利益沖突而出現(xiàn)的行政干預(yù)現(xiàn)象屢見不鮮。除此之外，部分企業(yè)依附于地方保護(hù)主義，這種類似于“地頭蛇”的現(xiàn)象使得某些企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，因而不再重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，這就極易導(dǎo)致企業(yè)處理問題的能力下降，企業(yè)也可能遭遇更大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清

企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)保證實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩相平衡，相互制約又相互合作，這樣才能有效促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，是企業(yè)更穩(wěn)定的立足于社會(huì)。否則，權(quán)責(zé)不清，各方相互混淆，推卸責(zé)任，且職權(quán)上可能出現(xiàn)“一方獨(dú)大，占山為王”的現(xiàn)象出現(xiàn)，使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)腐敗，對(duì)于企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定都會(huì)產(chǎn)生不利影響。

3.缺乏高素質(zhì)人才

企業(yè)的長足發(fā)展離不開優(yōu)秀人才，再好的管理體系也只起輔助作用。相關(guān)資料顯示，我國無證上崗現(xiàn)象普遍。尤其在部分企業(yè)中，為降低成本而任用無證人員，為企業(yè)和社會(huì)帶來無窮隱患，且助長了某些不良風(fēng)氣盛行。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏相應(yīng)的知識(shí)水平及職業(yè)素養(yǎng)，就可能發(fā)生做假賬或是利用職權(quán)之便為個(gè)人或親戚好友“行方便”的情況，無法保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，為公司帶來無法估量的名譽(yù)損害和財(cái)產(chǎn)損失，影響社會(huì)治安。一名合格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)者，首先必須具備的就是職業(yè)道德，確保自身無論在任何利益與錢財(cái)?shù)恼T惑下，都能堅(jiān)守底線，始終以集體利益為先，個(gè)人利益為后。其次，身為一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，必須具備扎實(shí)的職業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，以及良好的專業(yè)技術(shù)水平。最后，任何一名員工都應(yīng)該時(shí)刻保持學(xué)習(xí)狀態(tài)，提高個(gè)人能力，確保在今后的企業(yè)中得以立足。然而，目前企業(yè)用人的現(xiàn)狀卻是高素質(zhì)人才稀缺，職業(yè)素質(zhì)良莠不齊。

4.法人治理機(jī)制尚不完善

目前尚有很多非公司制企業(yè)未能按照《公司法》要求改建，缺乏相應(yīng)的完整的法人治理機(jī)構(gòu)以及董事會(huì)機(jī)構(gòu)，且部分企業(yè)改建不完全，其法人治理機(jī)構(gòu)尚且不健全，致使企業(yè)決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)相互混淆，權(quán)力之間不再相互獨(dú)立、相互制衡、相互監(jiān)督，致使企業(yè)存在很多潛在風(fēng)險(xiǎn)，極大地阻礙了管理人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)策探究

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

隨著全球化進(jìn)程的不斷發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，多數(shù)企業(yè)為求得更好的發(fā)展，往往向多元化方向發(fā)展，這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制的工作量加大，難度增加。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完整完善，并非一日之功，可以從內(nèi)部抓起，從基層抓起，鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)總結(jié)該項(xiàng)工作經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制工作的理解，促進(jìn)員工對(duì)增強(qiáng)該項(xiàng)工作力度的理解。與此同時(shí)，企業(yè)要提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，使員工充分理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，提高企業(yè)全員的內(nèi)部控制意識(shí)。如此，才能完整完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)得到更好更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.合理控制企業(yè)預(yù)算

合理控制企業(yè)預(yù)算，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中立竿見影的方法之一，使該項(xiàng)工作得以順利開展。首先，企業(yè)應(yīng)建立完整完善的預(yù)算管理制度，同時(shí)將預(yù)算審核、實(shí)施以及匯總等相關(guān)環(huán)節(jié)納入制度；其次，要將這一制度貫徹到員工工作中去，將財(cái)產(chǎn)控制結(jié)果作為年終考核的一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)來預(yù)估部門本年度工作優(yōu)劣。最后，在工作過程中，為避免流于表面，企業(yè)可采用滾動(dòng)模式進(jìn)行編制，除此之外，可加之以零基預(yù)算，將預(yù)算的效用充分表現(xiàn)出來。

3.重視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的選用和培訓(xùn)

采用認(rèn)真負(fù)責(zé)且職業(yè)素養(yǎng)高的工作人員來完成此項(xiàng)工作，才能使內(nèi)部控制體系發(fā)揮其最大的作用。以下是幾點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)此類管理工作人員的選拔和培訓(xùn)方法：（1）增加對(duì)財(cái)務(wù)人員的思想教育力度，使其熟知相關(guān)的政策法規(guī)，具有相應(yīng)的職業(yè)道德素養(yǎng)，認(rèn)真勤勉，堅(jiān)守底線；（2）加大對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)的力度，使財(cái)務(wù)人員真正具備一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知和處理能力，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作錯(cuò)漏，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，做到切實(shí)有效地實(shí)行內(nèi)部控制工作；（3）增大對(duì)從業(yè)人士的在職培訓(xùn)力度，確保做到定期定點(diǎn)培訓(xùn)，完善考核制度，使財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，增強(qiáng)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí)，職業(yè)能力得以提高，增加其對(duì)內(nèi)部控制的了解，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利有效開展；（4）借助實(shí)踐案例，使其與理論知識(shí)有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步增加員工對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的了解，使員工充分理解內(nèi)部控制的重要意義，從而有助于內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有助于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在市場(chǎng)中能夠長期利于有利地位，益于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，管理人員需要針對(duì)財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通過完善的相關(guān)應(yīng)對(duì)方案，進(jìn)行合理有效的預(yù)測(cè)及控制。借助專業(yè)人士對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)、分析以及提出有效解決方案的措施，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的不足之處以及優(yōu)勢(shì)所在，從而更有效、全面的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，使企業(yè)的內(nèi)部控制工作得以順利開展。

5.強(qiáng)化獎(jiǎng)懲效力、穩(wěn)固內(nèi)部控制工作

監(jiān)管制度的存在對(duì)于企業(yè)管理必不可少，與之相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度在鼓勵(lì)優(yōu)秀員工、警戒惰懶員工，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部建設(shè)制度方面一直發(fā)揮著極大的作用。兩種制度相輔相成，共同為企業(yè)內(nèi)部建設(shè)發(fā)揮效力，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)需要完善其獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化獎(jiǎng)懲效力。

五、結(jié)語

總之加強(qiáng)研究企業(yè)內(nèi)部控制制度具有強(qiáng)烈的現(xiàn)實(shí)意義。唯有建設(shè)健全完善的制度體系，設(shè)立完善的組織機(jī)構(gòu)，使各部門單位分工合作，權(quán)利相互制衡，才能真正保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)信息的真實(shí)可靠，使企業(yè)的發(fā)展更加長遠(yuǎn)。

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