關于如何健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制的思考

杜小平

摘 要：內(nèi)部審計質(zhì)量是整個審計工作水平與效率的重要體現(xiàn)，強化內(nèi)部審計工作質(zhì)量是推進社會主義市場進一步發(fā)展的重要方面。本文簡要闡述了內(nèi)部審計在準備工作中需要強化的質(zhì)量控制，并根據(jù)經(jīng)驗以及實際的市場發(fā)展情況等因素，詳細分析了在具體操作過程中的質(zhì)量控制以及后續(xù)工作中的質(zhì)量控制，以促進內(nèi)部審計工作整體效率的提升。

關鍵詞：內(nèi)部審計 質(zhì)量控制 制度健全

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）01（b）-145-02

所謂內(nèi)部審計質(zhì)量，是指內(nèi)部審計工作整體的水平高低，也包括內(nèi)部審計工作體現(xiàn)出來的法律性、科學性、嚴謹性以及效益性等，這些因素貫穿于整個審計的全過程。從社會發(fā)展與市場競爭角度來說，內(nèi)部審計的質(zhì)量好壞及其系統(tǒng)性發(fā)展有著重要的意義。因此，有必要對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的健全與完善進行分析與探討。

1 內(nèi)部審計準備階段的質(zhì)量控制

1.1 加強內(nèi)審質(zhì)量控制法治化建設，營造良好環(huán)境

營造良好的法律環(huán)境是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的重要條件。也就是說，要想提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的效率與水平，做到審計工作有法可依是關鍵的基礎。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及市場競爭的需求，我國在近幾年對內(nèi)部審計相關政策作出了調(diào)整與改進，在很大程度上為審計工作的進行提供了法律保障與良好的政策環(huán)境，以保證審計工作以及相關輔助工作能夠得到法律的維護。但是，由于國家政策的制定需要一個周期，并且需要在市場發(fā)展的基礎上實現(xiàn)，所以相對來說政策的調(diào)整比較緩慢，導致政策完善存在一定的滯后性。因此，從目前來看，構建良好的法律環(huán)境、強化法制建設是內(nèi)部審計工作在準備階段的重要措施。

1.2 合理確定審計人員，做好審前調(diào)查工作

合理確定內(nèi)部審計人員，做好正式審計之前的調(diào)查工作是保證內(nèi)部審計能夠正常進行的重要前提。一方面，可結(jié)合內(nèi)部審計的實際需要，以及人才的工作能力等進行審計人員結(jié)構的確定。在同樣的條件下，更優(yōu)的人員組合能夠發(fā)揮更大的作用，進而有效提高內(nèi)部審計的效率。另一方面，在進行人員分配時，還需考慮到審計成本、時間消耗等因素，并根據(jù)需要選擇專業(yè)素質(zhì)過硬、綜合實力強的優(yōu)秀人才參與內(nèi)部審計，要求相關人員必須要有職業(yè)資格證書或者相應的工作經(jīng)驗等，以保證審計結(jié)果的科學性與準確性。

2 內(nèi)部審計實施階段的質(zhì)量控制

2.1 建立考核制度

嚴格考核制度的建立是保證內(nèi)部審計能夠順利完成的重要措施。內(nèi)部審計工作的流程包括了計劃、實施、報告、審核以及公告等階段，涉及到的因素較多，只有建立起嚴格的考核制度，對內(nèi)部審計的工作進行嚴格管理與考核，才能保證整個審計過程的順利。即只有對內(nèi)部審計涉及到的重要環(huán)節(jié)都進行嚴格考核與控制，才能保證內(nèi)部審計的最終質(zhì)量與效果。嚴格的考核制度包括對工作人員職業(yè)資格的考核、對審計計劃的考核、對工作效率的考核以及對審計各個環(huán)節(jié)的考核等。此外，考核制度還應根據(jù)實際情況進行適當調(diào)整，以提高其試用性，充分發(fā)揮其考核作用。

2.2 加強現(xiàn)場檢查

加強現(xiàn)場檢查、強化管理與監(jiān)督是內(nèi)部審計工作在操作過程中質(zhì)量控制的重要保證。由于內(nèi)部審計工作涉及到的因素較多，內(nèi)部審計的過程也需要一定的時間周期。若是在操作過程中缺乏對其的檢查與監(jiān)督，極易導致由于現(xiàn)場檢查的疏忽影響導致整個審計體系，并對審計結(jié)果的可靠性產(chǎn)生不利影響。一方面，可建立完善的現(xiàn)場檢查與監(jiān)督體系。通過有效的現(xiàn)場監(jiān)督體系，保證相關人員在工作過程中能夠嚴格遵守規(guī)定，按照標準執(zhí)行，以最大程度降低審計過程中潛在的風險。另一方面，相關的負責人應做好工作分配與責任明確，保證所有參與內(nèi)部審計的工作人員都對工作過程有明確的認識，并能夠明確自己所負責工作的重要性。同時，嚴格的獎懲制度的建立也是十分有效的措施。

3 內(nèi)部審計后續(xù)階段的質(zhì)量控制

3.1 建立健全內(nèi)部審計績效評價體系

建立有效的內(nèi)部審計績效評估體系，是提高審計質(zhì)量控制的重要前提。從審計整體效率的角度來看，提高審計績效是提高整體質(zhì)量的有效手段。目前，我國的內(nèi)部審計還沒有形成一個比較完善的體系，仍舊處于審計過程的階段，甚至在日常管理中該項工作沒有得到應有的重視，導致效率難以提升。所以，構建完善的內(nèi)部審計績效評估體系是目前急需解決的問題。通常情況下，在審計工作初步完成之后，相關人員應及時對其進行績效評估。通過對整體工作流程的評估，對該次審計的準確程度，以及如何提升其可靠性等進行分析，并做好相關存檔工作，為以后的審計工作奠定一定的基礎。完善的評估體系的建立，可以說是整個內(nèi)部審計走向成熟體系化的重要階段，同時也是推動內(nèi)部審計質(zhì)量控制實現(xiàn)持續(xù)提升的有效措施。

3.2 合理總結(jié)、利用審計成果

對內(nèi)部審計的結(jié)果進行合理總結(jié)與利用，是內(nèi)部審計后續(xù)階段質(zhì)量控制效率提升的重要手段。審計結(jié)果是整個內(nèi)部審計過程科學性以及準確性的綜合體現(xiàn)，更是對內(nèi)部審計操作流程的優(yōu)化程度以及人員工作能力程度的體現(xiàn)。所以，要想有效完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制，就需要重視對內(nèi)部結(jié)果的分析與處理。從內(nèi)部審計的整體角度來看，審計結(jié)果中包含了許多重要的信息，若是對其結(jié)果進行詳細分析與利用，不僅能夠從中發(fā)現(xiàn)本次審計存在的優(yōu)劣，還能根據(jù)對審計結(jié)果的分析，對后續(xù)的審計工作進行完善與提升，以推動內(nèi)部審計質(zhì)量控制的不斷完善與健全。

3.3 提高審計人員的綜合素質(zhì)

提高審計人員的綜合素質(zhì)，是提升內(nèi)部審計質(zhì)量的根本措施。在實際審計過程中，審計人員的綜合素質(zhì)和工作能力對整個審計工作都有著重要的意義。從目前來看，人才缺乏以及人員綜合水平參差不齊是導致我國內(nèi)部審計的質(zhì)量難以得到有效提升的重要因素。同時，社會的不斷發(fā)展也對工作人員的綜合素質(zhì)與工作能力要求更高。因此，針對目前的市場發(fā)展情況，審計人員綜合素質(zhì)的提升應主要包括以下兩個方面：一是要求審計人員具備必要的職業(yè)道德與敬業(yè)態(tài)度。職業(yè)道德是每一個職業(yè)人員都應該具備的一項素質(zhì)，而只有具有高度敬業(yè)精神的審計人員，才會在工作過程中投入更多的時間與精力，才會愿意不斷提升自己的工作能力以促進審計工作的質(zhì)量提升。二是要求審計人員具備扎實的專業(yè)知識與成熟的審計技能。從這兩點出發(fā)，可通過提高職業(yè)資格獲取條件、優(yōu)化審計人員的結(jié)構以及加強在崗培訓等方式進行實現(xiàn)。

4 結(jié)語

據(jù)上述的分析可知，通過健全內(nèi)部審計績效評估體系、合理總結(jié)與利用審計結(jié)果，以及提高審計工作人人員的綜合素質(zhì)等方式，能夠在一定程度上有效提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量控制，并推動審計質(zhì)量控制不斷發(fā)展和完善。近幾年，我國的內(nèi)部審計質(zhì)量雖然已經(jīng)取得了較大的發(fā)展和進步，為經(jīng)濟增長帶來了重要的推動作用。但與其他國家相比，我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制仍存在很多不足之處，需要相關人員不斷完善與豐富，并投入更多的精力以推動其發(fā)展。

參考文獻

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