企業(yè)預(yù)算管理問題的探究

向紅

摘 要：石油企業(yè)是我國(guó)特殊性質(zhì)的企業(yè)，一般屬于國(guó)有或半國(guó)有性質(zhì)。在當(dāng)前情況下，我國(guó)石油企業(yè)的預(yù)算管理存在管理方式及手段落后、體制機(jī)制不完善、人員素質(zhì)不高、考核及評(píng)價(jià)機(jī)制不系統(tǒng)等問題。因此，對(duì)我國(guó)石油企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行有效分析，對(duì)石油企業(yè)制定科學(xué)預(yù)算、合理控制企業(yè)成本及提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面具有積極的意義與價(jià)值。本文首先系統(tǒng)總結(jié)了我國(guó)石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的特點(diǎn)，其次對(duì)我國(guó)石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行了全面闡述，最后深入探究了我國(guó)石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的相關(guān)優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 預(yù)算管理 建議 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）01（b）-075-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，石油、化工等產(chǎn)品面臨資源短缺、成本增加及銷售管控等多方面問題。我國(guó)石油行業(yè)現(xiàn)形成以中石油、中石化、中海油及中化工四家國(guó)有石油企業(yè)為主體，其他半國(guó)企、民企或者外資等石油企業(yè)共同發(fā)展的局面。以中石化為例，2015年中石化以448011百萬美元的營(yíng)業(yè)收入位居世界500強(qiáng)企業(yè)第2位，僅次于美國(guó)零售巨頭沃爾瑪。但同時(shí)我們也應(yīng)該看到，我國(guó)眾多的石油企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理及控制，尤其是預(yù)算管理方面依然存在較多的問題。因此，對(duì)我國(guó)石油企業(yè)在預(yù)算管理中存在的一般問題進(jìn)行有效探究，可以及時(shí)進(jìn)行預(yù)算管控并優(yōu)化我國(guó)石油企業(yè)的的預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的科學(xué)性、持續(xù)性和有效性。

1 我國(guó)石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.1 預(yù)算管理的復(fù)雜性與系統(tǒng)性

預(yù)算管理的復(fù)雜性與系統(tǒng)性是我國(guó)石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的首要特點(diǎn)。我國(guó)石油企業(yè)由于產(chǎn)成品較多，生產(chǎn)流程相對(duì)復(fù)雜，造成預(yù)算編制任務(wù)繁重且不易操控。因此，在對(duì)我國(guó)的石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，必須對(duì)預(yù)算管理的復(fù)雜性及系統(tǒng)性有著充分的認(rèn)識(shí)?？偟膩碚f，預(yù)算管理的復(fù)雜性是指預(yù)算管理的項(xiàng)目多且各項(xiàng)目之間存在一定的交叉，比如說原油可以提煉出汽油、柴油、機(jī)油等，而在一定條件下又可以提煉出橡膠、化纖纖維及各種化工用品，而對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行有效預(yù)算編制的過程中，往往會(huì)產(chǎn)生交叉項(xiàng)。這些交叉項(xiàng)或者說中間產(chǎn)品造成了預(yù)算編制的復(fù)雜性。但我國(guó)石油企業(yè)的預(yù)算管理又是系統(tǒng)的，預(yù)算編制或者根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)流程，或者根據(jù)投入產(chǎn)出比及收益狀況，且預(yù)算的編制方法也是根據(jù)整個(gè)預(yù)算體系的要求進(jìn)行合理確定。

1.2 預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性

預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性是我國(guó)石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的突出特點(diǎn)。預(yù)算管理的科學(xué)性和合理性主要表現(xiàn)為預(yù)算的編制過程科學(xué)合理。具體來說，預(yù)算的編制過程分為預(yù)算編制前的調(diào)查與分析，科學(xué)合理確定預(yù)算編制的對(duì)象及其標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算控制過程中的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，科學(xué)合理管控預(yù)算的支出及其風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)算管理之后的調(diào)整及其認(rèn)知，科學(xué)合理制定有效完整的預(yù)算管理方案。此外，預(yù)算管理的科學(xué)性和合理性還表現(xiàn)在預(yù)算方法的編制上。預(yù)算方法的編制是一個(gè)相對(duì)科學(xué)合理的系統(tǒng)，預(yù)算數(shù)值既根據(jù)石油企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)及運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有效確定，又充分考慮了以前年度及其相似季度、月份的預(yù)算數(shù)值，同時(shí)參考了規(guī)模相當(dāng)、生產(chǎn)相似的同等標(biāo)準(zhǔn)的石油企業(yè)的預(yù)算數(shù)值作為標(biāo)準(zhǔn)，具有相對(duì)的科學(xué)性與合理性。

1.3 預(yù)算管理的統(tǒng)一性與有效性

預(yù)算管理的統(tǒng)一性和有效性是我國(guó)石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的重要特點(diǎn)?？偟膩碚f，預(yù)算管理的統(tǒng)一性是指預(yù)算的編制方法及預(yù)算的政策落實(shí)要根據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)及其制度規(guī)定，做到預(yù)算編制方法的前后統(tǒng)一，以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理過程實(shí)施有效管控。預(yù)算管理的有效性是指預(yù)算管理過程及其結(jié)果的有效性。預(yù)算管理過程的有效性主要是對(duì)預(yù)算的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)管，確保項(xiàng)目的實(shí)施不受干擾，保證預(yù)算的管理過程科學(xué)有效。預(yù)算結(jié)果的有效性是指預(yù)算實(shí)施后，要將預(yù)算結(jié)果與發(fā)展運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況進(jìn)行有效比對(duì)，并依據(jù)兩者差異，合理調(diào)整預(yù)算數(shù)值或有效調(diào)整生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)能力。

2 我國(guó)石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理存在的問題分析

2.1 預(yù)算管理工具落后，缺乏有效的支撐手段

我國(guó)現(xiàn)有大部分石油企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，很大程度上依賴于傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式。就傳統(tǒng)的預(yù)算管理手段而言，在更多發(fā)揮手工及純粹計(jì)算能力方面尤其突出。這主要表現(xiàn)為計(jì)算器、計(jì)算機(jī)等在預(yù)算管理中的應(yīng)用。以中石油、中石化和中海油為例，這些石油企業(yè)都擁有相對(duì)規(guī)范的預(yù)算管理系統(tǒng)，但從總體來看，信息化程度不高，不能充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)收集、信息分析及決策支持的能力。就預(yù)算管理的硬件來看，大多數(shù)石油企業(yè)過分依賴于財(cái)務(wù)及預(yù)算管理人員的手工核算，即使應(yīng)用計(jì)算機(jī)，引入預(yù)算管理系統(tǒng)的企業(yè)，也由于預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏有效的支撐工具，不能充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫和信息化的優(yōu)勢(shì)，造成預(yù)算管理水平較低。

2.2 預(yù)算管理體制機(jī)制不健全

我國(guó)石油企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中會(huì)面臨預(yù)算管理體制機(jī)制不健全的問題。具體來說，大型國(guó)有或者半國(guó)有企業(yè)，以及實(shí)力較強(qiáng)的外資石油企業(yè)管理機(jī)制相對(duì)健全，而對(duì)于大多數(shù)的民營(yíng)石油企業(yè)來說，預(yù)算管理體制則表現(xiàn)的相對(duì)薄弱。這主要變現(xiàn)為預(yù)算編制缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行缺乏強(qiáng)制有效措施及預(yù)算調(diào)整缺乏快速的反應(yīng)機(jī)制等。此外，我國(guó)石油企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中缺乏有效的約束機(jī)制也是造成預(yù)算管理落后的主要原因。目前來說，我國(guó)石油行業(yè)關(guān)于預(yù)算管理的法律法規(guī)或者行業(yè)規(guī)范相對(duì)較少，僅有《行業(yè)預(yù)算管理辦法》、《行業(yè)預(yù)算管理編制準(zhǔn)則》等相對(duì)較少的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范，而對(duì)石油行業(yè)或者具體到石油企業(yè)而言缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，造成預(yù)算管理的效率較低。

2.3 預(yù)算管理人員素質(zhì)不高

預(yù)算管理人員屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，更多時(shí)候預(yù)算管理人員由管理會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更多的是履行對(duì)外報(bào)告職能，可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)情況了解的不夠深入，預(yù)算編制的結(jié)果必然缺乏可靠性的基礎(chǔ)。而管理會(huì)計(jì)人員雖然對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況比較了解，可以反映石油企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況，但由于沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)及規(guī)劃，也沒有與外部其他單位進(jìn)行有效匹配，造成預(yù)算編制的結(jié)果不夠科學(xué)合理。此外，預(yù)算管理人員的素質(zhì)不高還表現(xiàn)在：預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)水平不高，缺乏對(duì)預(yù)算編制的熟練運(yùn)用及有效方法；預(yù)算管理人員的道德水準(zhǔn)不高，不能承擔(dān)預(yù)算編制的任務(wù)，人為操縱使石油企業(yè)遭受重大損失；預(yù)算管理人員缺乏進(jìn)取心及更新知識(shí)的能力，不能做到預(yù)算管理的時(shí)時(shí)更新，處處有效。

2.4 預(yù)算管理缺乏有效的績(jī)效考核及評(píng)價(jià)機(jī)制

預(yù)算管理缺乏有效的績(jī)效考核及評(píng)價(jià)機(jī)制是我國(guó)石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理過程中存在的又一突出問題。這主要表現(xiàn)為對(duì)預(yù)算管理的效果及對(duì)預(yù)算管理人員缺乏有效的考核及評(píng)價(jià)機(jī)制。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)石油企業(yè)并不能根據(jù)預(yù)算管理的結(jié)果進(jìn)行有效考核及評(píng)價(jià)，即預(yù)算管理的結(jié)果并不影響下一個(gè)階段預(yù)算的編制、執(zhí)行及調(diào)整情況，這會(huì)造成預(yù)算管理無法發(fā)揮預(yù)算管控的有效作用。另一方面，對(duì)預(yù)算管理人員缺乏有效的考核及評(píng)價(jià)機(jī)制，具體來說，預(yù)算編制人員編制的預(yù)算管理方案如果符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的現(xiàn)況，與企業(yè)發(fā)展情況相吻合，不能受到獎(jiǎng)勵(lì)；預(yù)算編制人員編制的預(yù)算管理方案如果不能符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，造成較大的實(shí)際現(xiàn)實(shí)誤差，也不會(huì)受到懲罰。

3 我國(guó)石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的相關(guān)優(yōu)化措施

3.1 更新預(yù)算管理手段，建立以信息化為核心的預(yù)算管理系統(tǒng)

建立以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)，信息化為平臺(tái)，數(shù)據(jù)庫為支撐的預(yù)算管理系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)我國(guó)石油企業(yè)預(yù)算管理科學(xué)有效的保證。具體來說，要更新現(xiàn)有的預(yù)算管理手段，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理手工編制的方式，拓展預(yù)算編制的范圍，將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算調(diào)整的有效作用更多地放到計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)中完成。值得注意的是，要積極利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)，將石油企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)數(shù)據(jù)信息及時(shí)存檔，并有效保存，為以后年度的預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支撐。此外，還要利用最新的互聯(lián)網(wǎng)+思維，將互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)與預(yù)算管理的特性有機(jī)結(jié)合起來，致力于打造石油企業(yè)的“互聯(lián)網(wǎng)+預(yù)算管理”新思維。

3.2 逐步完善并健全預(yù)算管理體制機(jī)制

有效的預(yù)算管理體制機(jī)制是保證石油企業(yè)預(yù)算管理科學(xué)高效的制度基礎(chǔ)。為完善并健全石油企業(yè)預(yù)算管理體制機(jī)制，必須做好以下幾個(gè)方面的工作。一是要完善并逐步固化預(yù)算編制方法及預(yù)算管理流程，形成相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的處理體系；二是加強(qiáng)石油企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)，針對(duì)石油行業(yè)形成相對(duì)完備的制度體系，如積極倡導(dǎo)制定《我國(guó)石油行業(yè)預(yù)算管理辦法及標(biāo)準(zhǔn)流程》等，逐步形成預(yù)算管理制度化和體系化；三是形成多樣化的預(yù)算管理手段，并對(duì)不同的預(yù)算管理方式制定與此相符合的預(yù)算管理制度及其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而形成有效的預(yù)算管理。

3.3 提升預(yù)算管理人員的素質(zhì)

就石油企業(yè)的預(yù)算管理工作來說，其發(fā)揮作用的關(guān)鍵在于預(yù)算管理人員的素質(zhì)。預(yù)算管理人員的素質(zhì)大致可分為兩種，一是道德素質(zhì)，二是業(yè)務(wù)水平。就道德素質(zhì)而言，為提升管理人員的道德素質(zhì)，必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的有效管控，并將預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算調(diào)整的相關(guān)環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)化，盡可能減少人為干預(yù)的空間，從根源上使預(yù)算管理人員承擔(dān)較小的道德風(fēng)險(xiǎn)。就業(yè)務(wù)水平而言，石油企業(yè)的發(fā)展是不斷變化的，那么預(yù)算管理工作也需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。此外，由于預(yù)算制定是一個(gè)系統(tǒng)過程，且編制方法及流程可能會(huì)隨著市場(chǎng)要求及國(guó)家的相關(guān)政策而發(fā)生改變，因此，預(yù)算管理人員應(yīng)定期參加預(yù)算相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，并通過多種途徑獲得預(yù)算管理的最新要求及標(biāo)準(zhǔn)，為制定有效的預(yù)算管理方案打下基礎(chǔ)。

3.4 形成系統(tǒng)完備的預(yù)算管理績(jī)效考核及評(píng)價(jià)機(jī)制

預(yù)算管理的結(jié)果需要制定相應(yīng)的考核及評(píng)價(jià)機(jī)制，這是現(xiàn)實(shí)所需，也是實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)有效預(yù)算管理的要求。為建立系統(tǒng)完備的預(yù)算管理績(jī)效考核及評(píng)價(jià)機(jī)制，首先是對(duì)預(yù)算管理結(jié)果的考核，要建立起相應(yīng)的預(yù)算管理績(jī)效考核及評(píng)價(jià)指標(biāo)，比如將預(yù)算額與實(shí)際值之間的差額作為衡量預(yù)算管理有效性的衡量指標(biāo)，該指標(biāo)越大，說明預(yù)算管理的有效性越差，該指標(biāo)越小，說明預(yù)算管理的有效性越強(qiáng)。其次，對(duì)預(yù)算管理人員的考核及評(píng)價(jià)，采用差別考核及評(píng)價(jià)的方法，即按照預(yù)算管理人員的角色及作用權(quán)重，分別制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，并將該考核結(jié)果與預(yù)算管理人員的工資報(bào)酬直接掛鉤，充分發(fā)揮每個(gè)預(yù)算管理人員的作用。此外，為規(guī)范預(yù)算管理人員的職責(zé)，應(yīng)盡可能減少崗位交叉，即設(shè)置專門的預(yù)算管理人員，做到專人專用，人盡所長(zhǎng)。

4 結(jié)語

我國(guó)石油企業(yè)的預(yù)算管理存在諸多問題，本文通過對(duì)這些問題的探討，提出了完善預(yù)算管理手段、健全預(yù)算管理體制機(jī)制、提升預(yù)算管理人員素質(zhì)及強(qiáng)化考核及評(píng)價(jià)機(jī)制等有效措施，以期為我國(guó)石油企業(yè)的預(yù)算管理提供借鑒。

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