首席財務(wù)官(CFO)工作淺論

母秀英

摘 要：作為公司重要戰(zhàn)略的決策制定和執(zhí)行者之一，筆者長期的企業(yè)工作，站在股東和經(jīng)營者之間，思考公司財務(wù)戰(zhàn)略與經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的匹配，掌控全局，承擔(dān)起相應(yīng)的職責(zé)。遵守職業(yè)道德，嚴(yán)謹(jǐn)做事，用心沉淀，讓時間、經(jīng)驗和平臺來成就眼界和胸懷。本文從自身的基本財務(wù)工作，稅收籌劃、投融資等方面闡述了一名財務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容，謹(jǐn)與同行們共同討論、學(xué)習(xí)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)戰(zhàn)略 財務(wù)職能 稅收籌劃 投融資工作

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（c）-134-02

時代、環(huán)境不斷變化，財稅政策不斷推陳出新。作為一名合格、卓越的財務(wù)管理者，只有不斷地與時俱進(jìn)，學(xué)習(xí)知識，提高技能，開闊視野，才知道如何有條不紊的開展、駕馭財務(wù)工作，并在職業(yè)過程中創(chuàng)新！現(xiàn)就十余年工作經(jīng)驗談點(diǎn)個人感悟。

作為CFO，首先一定要清楚企業(yè)的整個營運(yùn)過程，知悉行業(yè)狀況環(huán)境，根據(jù)企業(yè)的具體情況制定財務(wù)戰(zhàn)略。

1 基本財務(wù)工作：一個定位，兩大職能，三個管理

1.1 一個定位

明確財務(wù)職能在公司戰(zhàn)略中的定位。

1.2 兩大職能

1.2.1 服務(wù)職能

（1）主導(dǎo)制定完善的會計核算體系，進(jìn)行會計核算，合理保證財務(wù)信息的及時、真實(shí)、完整，為各利益相關(guān)者提供及時財務(wù)信息。

（2）通過財務(wù)分析工具，結(jié)合其他經(jīng)營運(yùn)作信息進(jìn)行深加工，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，分析原因，并提出可行性改進(jìn)建議，為經(jīng)營管理者提供有效的決策信息，提高經(jīng)營效率、效果。

1.2.2 管控職能

（1）根據(jù)公司實(shí)際情況，制定及不斷完善財務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)流程規(guī)范，并結(jié)合信息系統(tǒng)化的手段，使各項內(nèi)部控制固化于工作流程中，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法、合規(guī)，資產(chǎn)安全。完整的財務(wù)管理制度總分為財務(wù)篇和資金篇。財務(wù)篇具體包含《管理費(fèi)用管理規(guī)定》《預(yù)算管理規(guī)定》《崗位牽制管理規(guī)定》《財務(wù)分析管理規(guī)定》等；資金篇又具體包含《貨幣資金管理規(guī)定》《銀行賬戶管理規(guī)定》及《銀行借款管理規(guī)定》《擔(dān)保管理規(guī)定》等制度。

（2）通過全面預(yù)算管理工具，合理分配公司資源，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營活動的事前計劃、事中控制、事后分析，合理保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.3 三個管理

1.3.1 計劃管理

依據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，對未來一定期間的財務(wù)活動及其結(jié)果進(jìn)行規(guī)劃、布置和安排，步驟如下所述。

（1）根據(jù)計劃期間編制預(yù)計財務(wù)報表，從財務(wù)預(yù)測結(jié)果分析經(jīng)營計劃對預(yù)計經(jīng)營成果和各種財務(wù)比率的影響。

（2）估算支持計劃需要的資金。預(yù)測未來計劃期可使用的資金，包括預(yù)測可從內(nèi)部產(chǎn)生的和向外部融資的部分。

（3）建立并保持一個控制資金分配和使用的系統(tǒng)，保證基礎(chǔ)計劃的適當(dāng)展開。

（4）制定調(diào)整基本計劃的程序。當(dāng)基本計劃所依賴的經(jīng)濟(jì)預(yù)測與實(shí)際的運(yùn)營狀況不符時，需要對計劃及時作出調(diào)整。

（5）建立基于績效的員工報酬計劃。

1.3.2 制度管理

企業(yè)的框架與制度，影響經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，建立和實(shí)施一套簡潔、高質(zhì)量、行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力。塑造企業(yè)文化并影響員工的自覺遵守意識，有助于維護(hù)財務(wù)管理制度的嚴(yán)肅性。

1.3.3 人員管理

科學(xué)設(shè)置崗位，建立高效、精干的財務(wù)管理組織體系；組織、管理、指導(dǎo)、培訓(xùn)、考核和激勵部門員工各司其職并與各部門保持良好的溝通。

關(guān)于激勵，在知人善任的前提下，首先注重精神與情感激勵：充分地信任、授權(quán)，以激發(fā)工作的自主性，積極性與創(chuàng)造性；勤溝通和適當(dāng)?shù)年P(guān)注與指導(dǎo)，讓其明確自己的工作職責(zé)與目標(biāo)，隨時關(guān)注工作進(jìn)展?fàn)顩r，有針對性地支持和指導(dǎo)他們的工作；定期組織團(tuán)隊會議。時常關(guān)心下屬，以誠相待，交流和聆聽他們對工作的一些真實(shí)想法、有價值的建議以及個人發(fā)展上的成長機(jī)會等，營造良好的相互支持、積極向上的工作氛圍。其次物質(zhì)激勵：了解團(tuán)隊成員的性格、喜好，在公司規(guī)定、允許范圍內(nèi)，按其貢獻(xiàn)，公平、公正地根據(jù)各自需要進(jìn)行激勵，比如升職、加薪、提供更寬廣的工作平臺或其他投其所好的激勵。

2 成本控制

成本控制的目的是為了獲取更大的利潤，常用的成本控制方法之一是“預(yù)算先行、標(biāo)準(zhǔn)控制”。由于成本形成于生產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)，費(fèi)用發(fā)生于企業(yè)經(jīng)營的每一項活動，因此，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該率先以身作則，逐步推進(jìn)，將目標(biāo)成本層層分解到每個部門，每位員工。當(dāng)全體員工都有了共同的成本意識，齊心協(xié)力將成本降到最低，企業(yè)才能獲取更大的價值。

3 稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營、利潤、投資和籌資等經(jīng)濟(jì)活動中，所以必須精通、熟悉稅收法規(guī)。

（1）稅收籌劃前提要符合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，再依據(jù)企業(yè)情況制定具體方案，使企業(yè)整體利益達(dá)到最優(yōu)。

（2）建立完善的稅收籌劃機(jī)制，防范稅收籌劃風(fēng)險。完善的稅務(wù)籌劃機(jī)制包括兩方面，即稅務(wù)籌劃的方式與稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制，應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)籌劃機(jī)制與企業(yè)的內(nèi)部控制制度融為一體。一般而言，稅務(wù)籌劃可以分為三個層面，一是在組織戰(zhàn)略架構(gòu)層面應(yīng)搭建和完善為最優(yōu)的稅務(wù)組織架構(gòu)，比如集團(tuán)總公司、分公司、子公司和控股公司的安排；二是經(jīng)營活動層面，主要通過合同擬定涉稅條款來實(shí)現(xiàn)，所以“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”，在制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控時，要從工作流程源頭入手，做好風(fēng)險防范機(jī)制；三是稅務(wù)管理層面，了解自身行業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，區(qū)域性稅收優(yōu)惠資格，善于利用各項稅收優(yōu)惠政策。

4 融資工作

從狹義上講，融資即是一個企業(yè)的資金籌集的行為與過程。也就是公司根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金擁有的狀況，以及公司未來經(jīng)營發(fā)展的需要，通過科學(xué)的預(yù)測和決策，采用一定的方式，從一定的渠道向公司的投資者和債權(quán)人去籌集資金，以保證公司正常生產(chǎn)需要，經(jīng)營管理活動需要的理財行為。

企業(yè)籌集資金無非有三大目的：企業(yè)擴(kuò)張、企業(yè)還債以及混合動機(jī)（擴(kuò)張與還債混合在一起的動機(jī)）。從廣義上講，融資也叫金融，就是貨幣資金的融通，當(dāng)事人通過各種方式到金融市場上籌措或貸放資金的行為。從現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況看，作為企業(yè)需要比以往任何時候都更加深刻，全面地了解金融知識、了解金融機(jī)構(gòu)、了解金融市場，因為企業(yè)的發(fā)展離不開金融的支持，企業(yè)必須時時與之打交道。

企業(yè)融資方式總的來說有兩種，內(nèi)部融資和外部融資。外部融資又可分為債務(wù)融資和股權(quán)融資。常見的債務(wù)融資方式如向金融機(jī)構(gòu)貸款、拆借、推遲支付貨款、發(fā)行債券等。常見的股權(quán)融資方式如增發(fā)股份、股權(quán)質(zhì)押、股權(quán)增資擴(kuò)股和私募股權(quán)融資等。每年，重要工作之一就是為集團(tuán)發(fā)展去融資。首先對當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)形勢和金融政策有大致的了解和判斷，在與經(jīng)營層進(jìn)行良好的溝通之后，根據(jù)資金流量狀況，投資項目的資金分析、測算資金需求和缺口、還款資金來源等，明確當(dāng)年的資金安排計劃；然后制定融資戰(zhàn)略，考慮融資金額，融資方式，資金投入的時機(jī)等。融資方式的選擇需要結(jié)合企業(yè)自身條件和各種融資渠道的風(fēng)險、成本綜合考慮。

常見的方式是從銀行融資，利率相比較其他融資方式具有優(yōu)勢，從與銀行的溝通，到信用評級資料的報送，銀行走內(nèi)部流程，授信額度批準(zhǔn)，視企業(yè)資質(zhì)狀況和授信金額大小一般需要2～3個時間，而且銀行放貸最好的時間段是在每年的上半年，所以融資工作需要提前3～6個月開展，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂或者失去良好投資機(jī)會。民營企業(yè)一般從銀行獲得的信用貸款有限，所以要充分利用抵押物，與銀行信貸經(jīng)理、相關(guān)負(fù)責(zé)人和資產(chǎn)評估公司保持良好的溝通、互動協(xié)調(diào)，充分挖掘抵押物的價值，提高授信額度。

至于貸款利率各銀行都是在基準(zhǔn)利率視金融政策，額度松緊，市場行情及企業(yè)經(jīng)營狀況降低，維持或上浮。所以企業(yè)要利用自身經(jīng)營、財務(wù)狀況的優(yōu)勢，談判努力將資金成本降到最低，爭取理想的還款方式。同時，銀行挑選方面，綜合考慮授信額度的大小，利率成本的高低與審批時間的長短下確定2～3家同時報批，當(dāng)然也不能僅考慮銀行融資，多接觸和了解各種融資渠道的優(yōu)缺點(diǎn)，積極開拓金融市場，兼顧其他融資方式。

5 投資工作

投資其目的是在未來可預(yù)見的時期內(nèi)獲得收益或是資金增值，常見的投資方式如：實(shí)物投資、資本投資和證券投資。投資是一門嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)科、流程和體系。投資的基本思路從擅長和了解的領(lǐng)域入手，并關(guān)注和勇投創(chuàng)新型領(lǐng)域，提高資金利用效率。

6 溝通、協(xié)調(diào)能力

這是成為一名優(yōu)秀財務(wù)總監(jiān)的必備能力之一，除了與企業(yè)內(nèi)部縱向上下和橫向各部門溝通協(xié)調(diào)外，還需與客戶、供應(yīng)商、稅局、銀行、政府部門、中介機(jī)構(gòu)及其他單位建立并保持良好的業(yè)務(wù)關(guān)系。

7 其他事宜

除上述主要工作之外的歷程與經(jīng)驗，視行業(yè)、企業(yè)的性質(zhì)不同而不同，不在此累述。

參考文獻(xiàn)

[1] 黃雙蓉，宋學(xué)軍.高級會計實(shí)務(wù)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2017.

[2] 中國注冊會計師協(xié)會.財務(wù)管理[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社， 2016.

[3] 劉富乾.高師財務(wù)管理研究[D].南京師范大學(xué)，2008.