應(yīng)收賬款管理的問題與對策分析

吳建新

摘 要：應(yīng)收賬款在企業(yè)開拓市場，保持或擴(kuò)大企業(yè)市場份額，應(yīng)對競爭對手的挑戰(zhàn)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文以企業(yè)應(yīng)收賬款的管理作為研究對象，詮釋了應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因進(jìn)行了深入的分析，并提出完善應(yīng)收賬款管理的對策，以期望提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平，降低企業(yè)的應(yīng)收賬款預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)影響的力度，幫助企業(yè)更為穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 問題 對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（c）-075-02

隨著市場供求從賣方市場到買方市場的轉(zhuǎn)變，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭壓力越來越大，為了能保證企業(yè)在這場激烈的角逐中脫穎而出，提高自己品牌的競爭力，都極力擴(kuò)大自己的市場份額，越來越多的企業(yè)采取賒銷的手段，用以來擴(kuò)大自己企業(yè)產(chǎn)品的銷售，從而提高自己品牌在市場上的競爭。但是，隨著應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中的占比在不斷增大，這也給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，也導(dǎo)致壞賬損失的比例上升，使得企業(yè)經(jīng)營處于險(xiǎn)境之中。因此如何管理好企業(yè)的應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，成為當(dāng)下企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可避免的問題。

1 應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵

隨著市場競爭的加強(qiáng)，越來越多的企業(yè)利用賒銷方式，保持或提升市場占有率，保證企業(yè)期望的銷售規(guī)模，意味著應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)不可回避的現(xiàn)實(shí)問題。應(yīng)收賬款管理就是企業(yè)在信用機(jī)制系統(tǒng)之上，對于企業(yè)的應(yīng)收賬款形成和收回過程進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的管理。

1.1 應(yīng)收賬款形成的原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)在進(jìn)行日常的經(jīng)營活動(dòng)中將自己企業(yè)的產(chǎn)品或者勞務(wù)提供給企業(yè)或者個(gè)人的產(chǎn)生的一筆墊付費(fèi)用，形成企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款形成主要原因是企業(yè)之間競爭加劇，隨著市場競爭的加劇，各個(gè)企業(yè)常常采用應(yīng)收賬款這種信用銷售的方式，擴(kuò)大或鞏固自己的市場份額，也緩解分銷商的壓力。同時(shí)，通過應(yīng)收賬款可以降低企業(yè)存貨的存量，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)對于存貨的管理成本，避免不必要的損失，也可以提高企業(yè)的銷售額，提高企業(yè)資產(chǎn)的利用率，因此，可以認(rèn)為應(yīng)收賬款是市場競爭的產(chǎn)物，是企業(yè)生存、發(fā)展過程中不可避免的。

同時(shí)，應(yīng)收賬款可以降低企業(yè)存貨的存量，降低企業(yè)對于存貨的管理成本，避免不必要的損失，也可以提高企業(yè)的銷售額，提高企業(yè)資產(chǎn)的利用率。企業(yè)銷售行為的發(fā)生和貨款收回存在時(shí)間上的差異，企業(yè)對于存貨的發(fā)出以后進(jìn)行貨款確認(rèn)與貨款收回之間存在時(shí)間差，這也就形成應(yīng)收賬款金額。

1.2 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款是當(dāng)下市場競爭激烈，企業(yè)發(fā)展到一定程度下的必然產(chǎn)物。應(yīng)收賬款有利于擴(kuò)大企業(yè)的銷售渠道，擴(kuò)大企業(yè)的市場份額，如果能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收賬款的良好管理，可以給企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間；相反的，如果單一只知道進(jìn)行賒銷，表面上看似企業(yè)的存貨轉(zhuǎn)變企業(yè)的應(yīng)收賬款，但是如果應(yīng)收賬款長期無法收回，形成的壞賬損失，會(huì)帶來企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

因此，應(yīng)收賬款管理對于企業(yè)有著非常重大的意義，合理確定應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，能夠提高應(yīng)收賬款利用的效率，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營效率。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，包括以下幾方面。

1.2.1 保持企業(yè)應(yīng)收賬款恰當(dāng)金額

應(yīng)收賬款的金額，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的總資產(chǎn)保持合理比例。企業(yè)的應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)比例過多，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其自身的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)，來判斷、確定企業(yè)應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中的比例，進(jìn)行應(yīng)收賬款的有效管理。

1.2.2 制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬政策

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的應(yīng)收賬款監(jiān)督體系，對欠款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況追蹤，同時(shí)對于應(yīng)收賬款的收回應(yīng)該確立一定期限，并采取一定的措施，對企業(yè)應(yīng)收賬款的收回進(jìn)行監(jiān)管和檢查。對于到期未還款的企業(yè)，可以派專業(yè)的人員進(jìn)行追隨提醒，有必要的情況下可以通過法律途徑解決問題。

1.2.3 建立良好的客戶關(guān)系

企業(yè)在應(yīng)收賬款的收回過程中，應(yīng)該盡可能的注意方式方法，避免與客戶發(fā)生不必要的矛盾，影響企業(yè)的銷售渠道及其產(chǎn)品在銷售市場中占據(jù)的份額；應(yīng)當(dāng)區(qū)分經(jīng)營狀況良好與有困難的欠款企業(yè)，對于經(jīng)營狀況較好的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)采用委婉的方式提醒，使得企業(yè)盡快還款；對于資金運(yùn)轉(zhuǎn)暫有困難的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)該給予一定的幫助，這樣待欠款企業(yè)渡過困難期以后，不僅會(huì)盡快的還款，還會(huì)長期與我方企業(yè)建立良好的關(guān)系。

2 應(yīng)收賬款管理的問題分析

2.1 應(yīng)收賬款管理缺乏完善措施

很多應(yīng)收賬款管理不佳的企業(yè)，都缺乏完善的管理措施，沒有設(shè)立專門的信用部門、財(cái)會(huì)部門，也沒有設(shè)立專人對于應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，企業(yè)只是簡單規(guī)定，企業(yè)的銷售部門作為企業(yè)賒銷的業(yè)務(wù)形成的直接責(zé)任部門，應(yīng)該負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的追回，但是這種情況下，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給銷售部門人員，一方面會(huì)影響企業(yè)的銷售額，另一方面企業(yè)的銷售人員，對于財(cái)務(wù)狀況不清楚甚至沒有財(cái)務(wù)管理方面的知識儲(chǔ)備，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題表現(xiàn)的更為突出，給企業(yè)帶來更大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。同時(shí)，很多企業(yè)沒有依據(jù)欠款企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對顧客進(jìn)行系統(tǒng)全面信用調(diào)查，沒有全面考慮到企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，難以應(yīng)對企業(yè)可能發(fā)生的應(yīng)收賬款帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 應(yīng)收賬款日常管理不規(guī)范

很多企業(yè)信用體系還不健全，企業(yè)沒有根據(jù)客戶企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對顧客進(jìn)行系統(tǒng)全面信用調(diào)查，導(dǎo)致一些欠款企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況較差，為應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬埋下隱患；應(yīng)收賬款管理方面的優(yōu)惠措施，沒有考慮到在企業(yè)應(yīng)收賬款成本與利潤之間進(jìn)行衡量，只是簡單的根據(jù)與顧客之間的交易進(jìn)行評斷，難以應(yīng)對企業(yè)可能發(fā)生的不同信用等級帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，多數(shù)企業(yè)對于應(yīng)收賬款產(chǎn)生的流程，沒有從根源把握好，只是將重心放在企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)上面，盲目追求銷量，沒有把握賒銷的比重，也沒考慮到對方的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，而企業(yè)沒有重視對于應(yīng)收賬款的日常管理，也沒有嚴(yán)格的審核步驟，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生就存在隱患，最終使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難，使得企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)出現(xiàn)資金鏈的斷流。

2.3 缺乏有效的應(yīng)收賬款收賬政策

多數(shù)企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理，沒有設(shè)立專員進(jìn)行管理，對高齡應(yīng)收賬款不重視，財(cái)務(wù)部門對于應(yīng)收賬款也只是簡單進(jìn)行登記，沒有定期通過財(cái)務(wù)方法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，沒有通過比率分析的方式方法進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)問題，從而沒有及時(shí)做出決策，從而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的壞賬損失。多數(shù)企業(yè)對于應(yīng)收賬款的催收，主要是要求銷售人員，沒有專業(yè)催款經(jīng)驗(yàn)的員工，對于應(yīng)收賬款的收回缺乏有效的手段，這給銷售人員帶來壓力的同時(shí)還影響企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)，使得企業(yè)應(yīng)收賬款成本增加，質(zhì)量也開始下滑。

3 完善應(yīng)收賬款管理的對策

3.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前管理，從源頭保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門和銷售部門的信用部門，信用部門主要職責(zé)是員工進(jìn)行權(quán)責(zé)分離，選拔出管理人員對信用管理部門原作進(jìn)行管理和監(jiān)督，派專員對于賒銷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和非財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行調(diào)查，并在企業(yè)的信用系統(tǒng)中存檔，對客戶在償債能力上是否有違規(guī)進(jìn)行調(diào)查，并對于已有賒銷業(yè)務(wù)往來的企業(yè)進(jìn)行追蹤，積極地配合銷售和財(cái)務(wù)部門的工作。信用部門針對企業(yè)進(jìn)行賒銷購貨方的貨物進(jìn)行評級，銷售部門有賒銷行為發(fā)生時(shí)應(yīng)經(jīng)過該部門進(jìn)行審核，降低企業(yè)營收賬款成本，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，保證企業(yè)的正常資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的信用體系，對企業(yè)客戶進(jìn)行分等級管理，實(shí)現(xiàn)對客戶信息進(jìn)行系統(tǒng)全面的管理，針對大中小客戶制定不同的信譽(yù)政策。對于大客戶，適當(dāng)放寬信用政策，根據(jù)客戶實(shí)際還款行為科學(xué)設(shè)計(jì)信用期限，根據(jù)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)承受能力優(yōu)先授予信用額度。對于中等客戶，控制信用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置合理的信用期限，謹(jǐn)慎授予信用額度。對于小客戶，實(shí)行嚴(yán)格的控制政策，設(shè)置較為嚴(yán)格的合理信用期限，并依據(jù)往年基礎(chǔ)適當(dāng)調(diào)整信用額度，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的定量監(jiān)控。

3.2 完善應(yīng)收賬款的事中管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收賬款的事中管理，規(guī)范應(yīng)收賬款管理流程。企業(yè)規(guī)范應(yīng)收賬款的流程，企業(yè)的信用部門應(yīng)當(dāng)評價(jià)賒銷企業(yè)的信用檔案和財(cái)務(wù)狀況，確定賒銷的信用額度，嚴(yán)格把控合同簽訂，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在應(yīng)收賬款的日常管理中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注賬齡較高的應(yīng)收賬款，與客戶保持良好聯(lián)系，解決欠款面臨的問題和困惑，這樣在某種程度上可以減少拖款現(xiàn)象的出現(xiàn)；當(dāng)客戶發(fā)生嚴(yán)重的信譽(yù)問題的時(shí)候，企業(yè)信用部門要及時(shí)對客戶的信用額度進(jìn)行調(diào)整，并及時(shí)通知被調(diào)整的客戶；及時(shí)依據(jù)客戶信息更新信用額度，對客戶的信用額度進(jìn)行調(diào)整，并委婉的提示客戶付款；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善信用體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信用體系中存在的缺陷與不足，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決問題，保障企業(yè)的自身利益。

3.3 重視應(yīng)收賬款的事后管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收賬款的事后管理，建立有效的應(yīng)收賬款催收程序，加大應(yīng)收賬款催收的力度。企業(yè)建立有效的應(yīng)收賬款催收程序，首先就是明確催款的責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)建立信用部門派專員進(jìn)行催款，提示顧客付款期限，將催收責(zé)任分擔(dān)給信用部門，提高應(yīng)收賬款事后管理質(zhì)量；其次，注意應(yīng)收賬款催收的方式方法，保證既收回應(yīng)收賬款，又維持良好的客戶關(guān)系。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)高齡應(yīng)收賬款的回收力度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款方面的數(shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的賬齡較高的應(yīng)收賬款，對于逾期客戶確實(shí)存在還款困難的，根據(jù)其信用等級可以批準(zhǔn)其分期還款，對于那些惡意拖欠的，多次催款沒有收回的，可以直接采取強(qiáng)制的手段，通過法律的途徑，強(qiáng)制將企業(yè)的賬款收回，最大限度的降低企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失。

4 結(jié)語

總之，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款各個(gè)時(shí)期的管理，密切關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款可能的壞賬損失，建立健全完善應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制制度，對客戶信用等級進(jìn)行核查，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生質(zhì)量較為優(yōu)良；并且，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生以后，加強(qiáng)日常管理，注意采用多重有效手段回收應(yīng)收賬款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。

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