『一元年薪』避稅讓工薪階層情何以堪

程輝

『一元年薪』避稅讓工薪階層情何以堪

程輝

今年兩會(huì)期間，“個(gè)稅改革”成為代表委員和社會(huì)各方熱議的焦點(diǎn)。據(jù)報(bào)道，有部分私營(yíng)企業(yè)主或企業(yè)高管有豐厚的股權(quán)收入進(jìn)賬，卻以不拿工資或拿“一元年薪”的形式避稅。

“1元年薪”的起源可以追溯到1979年，而且數(shù)量奇多。在美國(guó)，很多在富豪榜上名列前茅的CEO或者董事長(zhǎng)卻拿著“全球最低”的薪水——1美元。隨后，“一元年薪”也傳到了中國(guó)。

大家也都知道，企業(yè)高管一年數(shù)百萬的年薪是很正常的事情，在國(guó)內(nèi)近幾年有不少公司高管都表示自己只拿“一元年薪”。這其中包括京東創(chuàng)始人劉強(qiáng)東、樂視創(chuàng)始人賈躍亭、中國(guó)平安董事長(zhǎng)馬明哲等。

有些人聽到這個(gè)“一元年薪”會(huì)驚訝，為什么要把每年幾百萬的薪水就這么扔了？其實(shí)，“一元年薪”這件事在國(guó)內(nèi)還屬于比較少的現(xiàn)象，但在國(guó)外早就已經(jīng)有企業(yè)這么做了，比較著名的有克萊斯勒總裁李·艾科卡。

一般來說，企業(yè)高管拿“1元年薪”多數(shù)是在企業(yè)出現(xiàn)困難的時(shí)候，這是高管在向公司內(nèi)外表達(dá)的一種態(tài)度，把自己的利益和公司聯(lián)系在一起，表示一定會(huì)扭虧為盈或是扭轉(zhuǎn)當(dāng)前不利的局面，以激勵(lì)員工努力工作。此外，企業(yè)也能省下每年數(shù)百萬的成本，投入到運(yùn)營(yíng)當(dāng)中。

每年只領(lǐng)1元薪金，大佬們真的這么傻？“1元年薪，給閨女買個(gè)棒棒糖都不夠?！闭f這話的是樂視的老板娘甘薇?！?元年薪十年都買不起一杯奶茶.....”網(wǎng)友調(diào)侃京東老板劉強(qiáng)東。有人會(huì)問，這些大佬們?yōu)樯兑?元而不是一分都不要呢？因?yàn)樵趪?guó)外，合同成立必須要有對(duì)價(jià)，即為約因。這1塊錢就是對(duì)價(jià)。那像賈躍亭、劉強(qiáng)東這樣只領(lǐng)1元年薪的人，真的是為公司白白奉獻(xiàn)嗎？精明的商人們?cè)缇蜑樽约涸凇?元年薪”的背后設(shè)計(jì)好了一套周密的“致富經(jīng)”。

但事實(shí)上，并不是所有高管拿“一元年薪”都是出于為企業(yè)考慮的目的。3月7日，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任委員黃奇帆在審議財(cái)政預(yù)算報(bào)告時(shí)犀利地點(diǎn)破了其中原委：有的企業(yè)高管拿1元工資，這樣就可以避免繳納個(gè)人所得稅，然后把個(gè)人開銷算在企業(yè)的費(fèi)用上。最簡(jiǎn)單的案例是，企業(yè)家需要買一套家具，那么完全可以將家具的支出計(jì)到企業(yè)的開支內(nèi)，但家具實(shí)際進(jìn)了企業(yè)家自己家里。企業(yè)的成本做大，利潤(rùn)變低，繳納的稅收也就減少;與此同時(shí)，企業(yè)家本身的消費(fèi)也不會(huì)受1元年薪的限制。相比工薪階層，顯然企業(yè)家避稅的手段要多得多。

有些企業(yè)高管雖然拿“1元年薪”，但可通過報(bào)銷的形式解決個(gè)人生活消費(fèi)。若一個(gè)人既是企業(yè)股東又是高管，那么他既少交了個(gè)稅，也少交了企業(yè)所得稅，這是一種偷漏稅的行為;若這樣做的人只是股份公司或上市公司股東之一，這樣做就侵蝕了企業(yè)利潤(rùn)，侵害了其他股東的利益。

按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率計(jì)算，一位企業(yè)高管如果一年拿100萬元工資、薪金，將繳納40多萬元個(gè)稅。而如果這位高管拿一元年薪以及100萬價(jià)值的股票期權(quán)，應(yīng)適用20%的稅率，需要繳納20萬元個(gè)稅，這樣一來，可以避稅20多萬元。一些董事長(zhǎng)和總經(jīng)理雖然只拿1元年薪，但他們平時(shí)所有的開支可能都變成了企業(yè)的成本和費(fèi)用。真可謂“套路太深”。

高個(gè)稅看似針對(duì)的是高收入者，而事實(shí)上中低收入這才是貢獻(xiàn)稅收的主力人群。個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元之后，月薪超過

3500元的人才需要繳納個(gè)稅，那么去掉3500元以下的群體，按說繳稅的階層很廣泛了。其實(shí)不完全是這樣。富人群體避稅的手法很多，真正成為繳納個(gè)稅主力的還是工薪階層。我國(guó)是世界上少有的采取分類所得稅模式的國(guó)家，這種模式很簡(jiǎn)便，但是分項(xiàng)計(jì)征讓一些高收入者可以把多元化的高收入“分散化避稅”。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中低收入者提供了65%的稅收貢獻(xiàn)，個(gè)稅淪為“工薪稅”。由此形成我國(guó)“高收入群體稅負(fù)輕”、“中低收入者稅負(fù)重”的奇特現(xiàn)象。

對(duì)于普通的工薪階層來說，工資是其主要的收入，甚至是唯一的收入來源，沒有什么避稅的途徑，反而成為了個(gè)稅收入的主要來源。企業(yè)高管通過“一元年薪”避稅，而窮人卻在為富人“掏腰包”。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2015年全部調(diào)查單位就業(yè)人員年平均工資為50809元，折合月平均工資為4234元。有專家明確表示，目前繳個(gè)稅的大多為工薪階層。一名在北京工作、生活的單身白領(lǐng)月薪16000元，扣除五險(xiǎn)一金后，每個(gè)月大約交1800元的個(gè)稅，而他的房租僅僅1500元?！懊總€(gè)月交的稅比我的房租還要高?！痹摪最I(lǐng)說道，“盡管每個(gè)月到手工資過萬，但是在北京買房仍是不敢想的事情。近兩千元的個(gè)稅是我每個(gè)月最大的單筆支出?！?/p>

而高管大佬們的收入來源和構(gòu)成比較復(fù)雜。據(jù)2007年美聯(lián)社對(duì)世界500強(qiáng)CEO收入的不完全統(tǒng)計(jì)，工資僅占他們收入總額的9.5%。而對(duì)于11位收入總額超過3000萬美元的CEO，工資所占的比率僅為2.7%。因此，占比極低的工資并不是大佬們主要的收入來源。

在中國(guó)，個(gè)人所得稅占高管年薪收入的45%，幾乎將其年薪砍掉了一半。但通過1元年薪，高管們可以有效避開繳納個(gè)稅，只需把個(gè)人開銷算在企業(yè)費(fèi)用上，省下了一大筆錢。

再加上高管們本身就擁有公司大量的股權(quán)，收入只多不少，因此，老百姓完全不用擔(dān)心大佬們費(fèi)心勞力付出一年，卻只領(lǐng)一枚硬幣。

我國(guó)高收入群體避稅動(dòng)機(jī)很強(qiáng)、方式很多，比如采取“工作在大陸、工資在海外”或者“錢在企業(yè)、不拿工資”等方式避稅。因此，高稅率并沒有給我們帶來相應(yīng)高稅收。去年，我國(guó)個(gè)人所得稅占總稅收的7.7%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家30%、發(fā)展中國(guó)家15%左右的水平。

以美國(guó)為例，將近50%的工薪階層只承擔(dān)了聯(lián)邦所得稅的5%，10%的最高收入者承擔(dān)了個(gè)人所得稅的60%多，1%的最高收入者承擔(dān)了30%多，從而形成了比較完美的“倒金字塔”的稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)。

而在我國(guó)的稅制下，占有社會(huì)財(cái)富近一半以上的富人，上繳的個(gè)人所得稅卻不到個(gè)稅總收入的10%，60%的個(gè)稅是由苦逼的工薪階層貢獻(xiàn)的。從而形成了以窮人為主要納稅主體的奇葩的稅收結(jié)構(gòu)。

這種情況造成一些問題，很多私人老板不拿工資，因?yàn)榘彦X放在企業(yè)里交的稅反而少。另外，一些年薪一、兩百萬的白領(lǐng)們，有條件將發(fā)工資的地點(diǎn)選在香港、新加坡。這就造成中國(guó)個(gè)稅大部分是低收入群體交的，高收入群體只占小比例。

原來世界上最遙遠(yuǎn)的距離，仍然是領(lǐng)工資的我和領(lǐng)一元年薪的你。必然會(huì)在一定程度上導(dǎo)致貧富差距的擴(kuò)大。因此，個(gè)稅改革勢(shì)在必行。

我國(guó)個(gè)人所得稅開征于1980年，實(shí)行的是分類稅制，采取超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的方式征收，工資薪金類為超額累進(jìn)稅率5%-45%，股息紅利等資本類為比例稅率20%。這些年雖有提高起征點(diǎn)、調(diào)整稅率級(jí)距等改進(jìn)措施，但與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提升、居民收入方式變化等新形勢(shì)已不相適應(yīng)。

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制。對(duì)于分類征收，大家最大的感受便是“把工薪階層管住了”，因?yàn)楣ば诫A層的收入來源很單一，可能就只有工資收入。而收入很高的人其收入構(gòu)成非常復(fù)雜，分類征收反而不能把全部收入統(tǒng)一到一起繳稅。

當(dāng)前，個(gè)人所得稅最為突出的問題是工薪所得實(shí)行45%的最高邊際稅率。跟周邊比，香港只有15%，新加坡為22%；跟發(fā)展中國(guó)家比，俄羅斯只有13%，巴西為27.5%；跟發(fā)達(dá)國(guó)家比，加拿大為33%，美國(guó)為39.6%。

這些國(guó)家或地區(qū)的稅率不僅都低于我國(guó)，而且稅前抵扣項(xiàng)目多，投資買房、按揭利息、子女學(xué)費(fèi)、看病就醫(yī)、撫養(yǎng)贍養(yǎng)等大項(xiàng)就能抵扣掉一半左右。有數(shù)據(jù)顯示，美國(guó)39.6%的稅率在稅前抵扣后，最終負(fù)擔(dān)的實(shí)際稅率在25%左右。

我國(guó)個(gè)人所得稅這種高稅率，至少帶來兩大危害。

首先是工薪階層尤其專業(yè)技術(shù)人才，由于收入來源單一、稅收由單位代扣代繳而成為個(gè)人所得稅收入的主力，占比已升至70%左右，而美國(guó)個(gè)人所得稅的70%左右來自10%的高收入者。

相比之下，我國(guó)高收入群體避稅動(dòng)機(jī)很強(qiáng)、方式很多，因此，高稅率并沒有給我們帶來相應(yīng)高稅收。

其次，個(gè)人所得稅有調(diào)節(jié)收入分配功能。我國(guó)這一制度設(shè)立之初，全國(guó)職工每月平均工資只有63.5塊，一般人達(dá)不到800元納稅門檻，能按45%稅率繳的屈指可數(shù)，政策聚焦作用非常明顯?，F(xiàn)在，“調(diào)高調(diào)不到、擴(kuò)中擴(kuò)不了”，等于讓窮人為富人“掏腰包”。

一些企業(yè)高管之所以通過“一元年薪”避稅，主要還是跟違法成本和監(jiān)管程度有關(guān)，與個(gè)稅稅率高不高沒有直接關(guān)系。在任何稅制條件下，都難以完全防止逃避稅現(xiàn)象發(fā)生。即使把稅率下調(diào)到25%，年薪百萬的老板仍要繳20多萬元個(gè)稅，他還是有避稅的沖動(dòng)，仍有可能拿“一元年薪”。一些高收入者可能薪金只拿一元錢，但其收入更多體現(xiàn)在股權(quán)等方面，這部分收入在取得股息、轉(zhuǎn)讓時(shí)依然會(huì)被相應(yīng)征收個(gè)稅。但是，同樣一筆百萬元的收入，如果在工資薪金所得項(xiàng)目下，適用最高45%的稅率；而在股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目下，適用稅率只有20%。這可能是一些高收入者放棄高薪，轉(zhuǎn)為股權(quán)收入的一個(gè)重要原因。

年入百萬者卻以“一元年薪”避稅，讓工薪階層情何以堪。個(gè)人所得稅改革關(guān)系百姓切身利益，要堵塞各種“鉆空子”式的避稅漏洞，就應(yīng)加大逃稅違法成本，切實(shí)解決“一元年薪”問題。為此，當(dāng)務(wù)之急是將個(gè)人所得稅中工薪所得最高稅率，由45%下調(diào)至25%，作為推進(jìn)個(gè)人所得稅綜合與分類相結(jié)合改革的突破口。要解決不同收入來源造成的稅負(fù)不均，應(yīng)逐步把一些常規(guī)性收入項(xiàng)目合并到一起，按年匯總納稅。通過建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”的機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除，進(jìn)一步降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。正如格力掌門人董明珠所言，“稅的高低不重要，做到公平最重要。高收入者多交稅，低收入者少交稅，或者干脆不交稅，以此調(diào)節(jié)社會(huì)收入、縮小貧富差距?！?/p>

實(shí)踐告訴我們，稅收是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的潤(rùn)滑劑、福利社會(huì)的搖錢樹、和諧社會(huì)的調(diào)琴師。制定合理的財(cái)稅政策才可以真正解決好貧富差距問題，更好地提高廣大群眾的幸福感。稅收公平，比“一元年薪”更應(yīng)值得關(guān)注。在完善稅收制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、建立一套科學(xué)合理的納稅體制上，中國(guó)仍然有很長(zhǎng)的路要走。