“營改增”環(huán)境下軌道交通企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

武漢地鐵集團(tuán)有限公司 王雙

“營改增”環(huán)境下軌道交通企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

武漢地鐵集團(tuán)有限公司 王雙

“:營改增”是我國財(cái)稅體制改革的重要舉措，是一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策，其對(duì)各行業(yè)產(chǎn)生的影響正在逐步體現(xiàn)。鑒于此，本文分析了“營改增”對(duì)軌道交通企業(yè)的影響，并提出了幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)建議，以期能促進(jìn)軌道交通企業(yè)的健康發(fā)展。

營改增 軌道交通 影響及應(yīng)對(duì)

“營改增”后，軌道交通企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)發(fā)生變化，若采用合理的計(jì)稅法，則可以降低大量稅負(fù)，這為軌道交通企業(yè)的發(fā)展提供了新的契機(jī)。同時(shí)，軌道交通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理也都受到了不同程度的影響，因此，軌道交通企業(yè)必須快速適應(yīng)這些變化，合理調(diào)整財(cái)會(huì)措施，應(yīng)對(duì)“營改增”帶來的挑戰(zhàn)。

一、“營改增”的基本內(nèi)容

所謂“營改增”，即營業(yè)稅改增值稅的簡稱，也就是將征收營業(yè)稅的部分企業(yè)改征增值稅，以避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)?！盃I改增”后，增值稅稅率的計(jì)算發(fā)生改變，不同的計(jì)算方法將帶來不同的稅率。當(dāng)前，我國的軌道交通企業(yè)正處于蓬勃發(fā)展時(shí)期，摸清“營改增”的實(shí)質(zhì)，做出合理的納稅籌劃，對(duì)于軌道交通企業(yè)的發(fā)展意義重大。

二、“營改增”對(duì)軌道交通企業(yè)的影響

(一)對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響

軌道交通企業(yè)的計(jì)稅方法繁多，各企業(yè)均有所不同。

對(duì)于那些軌道建設(shè)、運(yùn)營與資源開發(fā)三權(quán)分立的企業(yè)來說，增值稅由單獨(dú)的運(yùn)營公司承擔(dān)，運(yùn)營中可取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目少，而“營改增”后，增值稅的名義稅率提高，如果仍采用一般計(jì)稅法，那么企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)將會(huì)增加。

對(duì)于那些軌道建設(shè)、運(yùn)營與資源開發(fā)一體化的企業(yè)來說，增值稅由總公司匯總繳納，能產(chǎn)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目多，而很多進(jìn)項(xiàng)稅又可用于資源開發(fā)、運(yùn)營等應(yīng)納銷項(xiàng)稅的抵扣，在這種情況下，如果采用一般計(jì)稅法，則可以有效降低企業(yè)的整體稅負(fù)；但若采用簡易計(jì)稅法，企業(yè)的稅負(fù)則與“營改增”前無明顯變化，并沒有起到降低稅負(fù)的作用。

(二)對(duì)項(xiàng)目決算方面的影響

“營改增”后，增值進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣銷項(xiàng)稅，企業(yè)在建設(shè)中支付的鑒證咨詢費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等稅金不再納入項(xiàng)目投資額，這部分稅金需要在建設(shè)起支付?？梢哉f，“營改增”后建設(shè)期資金使用并沒有減少，但是竣工決算時(shí)的決算將會(huì)減少，因而出現(xiàn)決算金額與實(shí)際使用金額不一致的情況。

(三)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

會(huì)計(jì)核算科目產(chǎn)生了變化，相比一般納稅人的會(huì)計(jì)科目更加細(xì)分，在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶下設(shè)11欄，分別為進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、營改增抵減銷項(xiàng)稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅、未交增值稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增加稅；軌道交通企業(yè)的營業(yè)收入必須先扣除銷項(xiàng)稅再予以確認(rèn)，成本也必須先扣除進(jìn)項(xiàng)稅額再予以確認(rèn)，進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額都要通過“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”來核算，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的差值即應(yīng)納稅額；

(四)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響

“營改增”后，軌道交通企業(yè)如果采用簡易計(jì)稅法，則不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣、認(rèn)證，財(cái)務(wù)人員的工作量并沒有明顯變化。而如果采用一般計(jì)稅法，則會(huì)涉及到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，發(fā)票開具、保管等，財(cái)務(wù)人員的工作量明顯增加。其次，如果每個(gè)月取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證不均，就會(huì)導(dǎo)致軌道交通企業(yè)的應(yīng)納增值稅出現(xiàn)不平衡，這就需要財(cái)務(wù)人員作出科學(xué)的納稅籌劃，保障以上項(xiàng)目的均衡，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理能力也有很高的要求。

三、“營改增”環(huán)境下軌道交通企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

(一)做好“營改增”的前期準(zhǔn)備工作

面對(duì)“營改增”，軌道交通企業(yè)必須先理清各項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)納入“營改增”的業(yè)務(wù)類型及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的金額、范圍。然后分析不同計(jì)稅方法對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇合適的計(jì)稅辦法。最后，要結(jié)合企業(yè)管理體系、組織架構(gòu)確定總公司及分機(jī)構(gòu)的稅款繳納方式，做好充足的準(zhǔn)備工作。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

軌道交通企業(yè)應(yīng)理清業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格篩選供應(yīng)商，綜合考慮供應(yīng)商資質(zhì)對(duì)企業(yè)繳稅的影響，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈，整合資源，根據(jù)“營改增”政策規(guī)定來調(diào)整企業(yè)管理方式與業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，最終使企業(yè)的內(nèi)部控制及管理體系能夠符合增值稅管理的要求。

(三)組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)“營改增”的相關(guān)政策

軌道交通企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)部門的線管人員仔細(xì)研究“營改增”政策，并時(shí)刻關(guān)注相關(guān)政策的出臺(tái)情況，使財(cái)務(wù)人員掌握政策操作要領(lǐng)，理解政策規(guī)定。“營改增”后，增值稅涉及到的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)繁多，因此，各業(yè)務(wù)部門必須互相配合，互相支持。

(四)強(qiáng)化對(duì)發(fā)票的管理工作

各業(yè)務(wù)部門在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡力取得能抵扣的增值稅專用發(fā)票，并做好發(fā)票的開具、驗(yàn)證及保管。其次，要充分理解現(xiàn)行稅收政策，制定科學(xué)性、可執(zhí)行性強(qiáng)的稅務(wù)籌劃，提高軌道交通企業(yè)的稅務(wù)管理水平，并為企業(yè)決策提供稅務(wù)管理意見。

四、結(jié)束語

“營改增”政策的實(shí)施，是國家完善稅收機(jī)制的舉措，其目的在于消除重復(fù)性征稅。從我國的稅收政策動(dòng)向來看，與軌道交通相關(guān)的企業(yè)最終將陸續(xù)納入“營改增”的范圍，這終將使軌道交通企業(yè)的稅負(fù)大為降低。作為國家基礎(chǔ)服務(wù)型行業(yè)，軌道交通企業(yè)應(yīng)趨利避害，把握機(jī)遇，做好納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

[1]吳惠婷.營改增試點(diǎn)對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的影響[J].財(cái)會(huì)月刊,2012 (23)

[2]林維.論“營改增”給軌道交通公司帶來的影響[J].經(jīng)營管理者, 2013(11)

[3]胡春.增值稅“擴(kuò)圍”改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響研究——基于上海改革方案和投入產(chǎn)出表的分析[N].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào),2013(02)