論出口退稅對(duì)中國(guó)企業(yè)出口二元邊際的影響

中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 許涵

論出口退稅對(duì)中國(guó)企業(yè)出口二元邊際的影響

中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 許涵

中國(guó)的出口退稅始于1950年，新中國(guó)成立后的很長(zhǎng)一段時(shí)間，政府財(cái)政政策的基本原則是“既無(wú)內(nèi)債，也無(wú)外債”。但到了1985年，經(jīng)常賬戶出現(xiàn)高達(dá)114億美元的逆差，已接近GDP的4%；而外匯儲(chǔ)備只有26億美元，外債余額高達(dá)187億美元。創(chuàng)匯能力差、外債壓力大，是當(dāng)初政府推出出口退稅政策的主要原因。1994年，政府對(duì)稅收制度進(jìn)行了重大改革，建立了規(guī)范的以增值稅為核心、以消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為補(bǔ)充的新的流轉(zhuǎn)稅體系，但是仍然對(duì)全部商品實(shí)行退稅，改善了我國(guó)的外部經(jīng)濟(jì)失衡情況。1996年，我國(guó)對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了第一次調(diào)整，下調(diào)了部分商品的出口退稅率。但是1997年爆發(fā)了東南亞金融危機(jī)，作為應(yīng)對(duì)人民幣不斷貶值的沖銷(xiāo)手段，政府于1998年重新上調(diào)了出口退稅率。1999年后，我國(guó)出現(xiàn)了以超額外匯儲(chǔ)備為典型特征的另外一種形式的外部經(jīng)濟(jì)失衡，2003年政府對(duì)出口退稅率進(jìn)行了新一輪的下調(diào)，但這次調(diào)整只是試探性的，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的意義。政府于2006年和2007年對(duì)出口退稅率連續(xù)進(jìn)行了兩次大幅度下調(diào)，實(shí)行差別的出口退稅政策，出口退稅政策不僅僅只服務(wù)于國(guó)際收支平衡，而且同時(shí)實(shí)現(xiàn)出口規(guī)模的有效控制和出口結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。經(jīng)過(guò)這一系列調(diào)整，從2000到2007年，我國(guó)的出口環(huán)比增長(zhǎng)速度依次為16.8%、22.4%、34.6%、35.4%、28.4%、27.2%和25.7%，出口增速顯著放緩；且不同商品的增速和增量差異很大，至2007年，初級(jí)產(chǎn)品的增速顯著放緩，如礦業(yè)產(chǎn)品的份額已經(jīng)由2004年的2.8%降到了1.9%，礦物燃料的份額從2.4%降至1.6%；與此同時(shí)，沒(méi)有受到出口退稅政策影響的高新技術(shù)產(chǎn)品從不足28%上升至29%，機(jī)電產(chǎn)品由54.5%上升至57.6%。2008年出現(xiàn)了全球性的金融危機(jī)，政府大幅度上調(diào)了出口退稅率，以鼓勵(lì)企業(yè)增加出口，同時(shí)結(jié)構(gòu)性的下調(diào)了部分原材料產(chǎn)品和高耗能產(chǎn)品的出口退稅率。政府實(shí)行出口退稅政策，不僅可以應(yīng)對(duì)國(guó)際收支的變化，而且在提升和優(yōu)化出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，具有重要的實(shí)踐意義。

從理論上看，出口退稅政策自實(shí)施以來(lái)就引起了學(xué)界的廣泛關(guān)注。作為一種出口激勵(lì)政策，出口退稅模式不斷成熟和完善對(duì)于我國(guó)出口稅收政策體系的健全與發(fā)展具有重要的理論意義。

隨著中國(guó)出口的繁榮，一些深層次的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題開(kāi)始出現(xiàn)：出口企業(yè)在應(yīng)對(duì)外來(lái)沖擊方面仍顯脆弱，出口的附加值低，加工貿(mào)易在全球價(jià)值鏈中的地位有待提升。因此，探討中國(guó)出口增長(zhǎng)的問(wèn)題及其影響因素，需要從微觀視角分析中國(guó)出口增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)。結(jié)合中國(guó)國(guó)際貿(mào)易收支的長(zhǎng)期失衡問(wèn)題，中央政府特別強(qiáng)調(diào)出口對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要作用，倡導(dǎo)優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)和促進(jìn)出口市場(chǎng)多元化。

基于企業(yè)異質(zhì)性的二元邊際理論為研究國(guó)際貿(mào)易流量與增長(zhǎng)問(wèn)題提供了新的視角。該理論認(rèn)為，一國(guó)的出口增長(zhǎng)主要是沿著集約邊際和擴(kuò)展邊際實(shí)現(xiàn)的，不同的貿(mào)易邊際蘊(yùn)含著不同的福利含義：如果一國(guó)的貿(mào)易增長(zhǎng)主要來(lái)源于集約邊際，說(shuō)明其出口增長(zhǎng)主要來(lái)源于少數(shù)企業(yè)和產(chǎn)品，這種情況容易引起出口增長(zhǎng)的波動(dòng)，導(dǎo)致貿(mào)易條件惡化與貧困化增長(zhǎng)現(xiàn)象；如果一國(guó)的出口增長(zhǎng)主要是沿著擴(kuò)展邊際實(shí)現(xiàn)的，即貿(mào)易品的范圍起到了主要作用，則有利于貿(mào)易條件的穩(wěn)定及多元化的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。中國(guó)的增長(zhǎng)路徑應(yīng)當(dāng)由集約的貿(mào)易邊際向擴(kuò)展的貿(mào)易邊際轉(zhuǎn)變。因此，深入研究二元邊際的結(jié)構(gòu)及影響因素，對(duì)探究中國(guó)出口增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)特征和運(yùn)行機(jī)制、為企業(yè)和政府優(yōu)化出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供政策建議方面有著重要的意義。

在當(dāng)代，學(xué)者認(rèn)為貿(mào)易成本日益成為貿(mào)易理論的核心概念。貿(mào)易成本能夠體現(xiàn)不同國(guó)家企業(yè)之間進(jìn)行貿(mào)易的難易程度，其重要性意味著測(cè)度和分解貿(mào)易成本的必要性。貿(mào)易成本一般可分為可變成本和固定成本，有研究證實(shí)，貿(mào)易成本的變動(dòng)對(duì)中國(guó)出口總量增長(zhǎng)的影響主要是通過(guò)擴(kuò)展邊際來(lái)實(shí)現(xiàn)的，且與可變成本相比，出口固定成本的下降更能促進(jìn)擴(kuò)展的貿(mào)易邊際。

出口退稅作為關(guān)稅的一種，主要影響企業(yè)的固定成本。政府的出口退稅政策可以使退稅率高的產(chǎn)品比退稅率低的產(chǎn)品獲取更多的利益，從而影響出口產(chǎn)品進(jìn)入或退出競(jìng)爭(zhēng)，以此來(lái)影響企業(yè)的擴(kuò)展邊際。由于現(xiàn)有出口者已經(jīng)支付了固定成本，所以出口退稅對(duì)集約邊際的影響低于擴(kuò)展邊際。所以政府可以通過(guò)出口退稅政策，降低企業(yè)的固定成本，從而促進(jìn)更多企業(yè)和更多產(chǎn)品出口，達(dá)到出口多元化且優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。因此，將出口退稅和二元邊際結(jié)合起來(lái)進(jìn)行研究，既具備研究上的可行性，又具備實(shí)踐上的必要性。

本文建立如下方程：

其中，y-二元邊際的被解釋變量，X與C、D為解釋變量。X-出口退稅變量，C-不同貿(mào)易成本的構(gòu)成要素，包括固定貿(mào)易成本和可變貿(mào)易成本，D-其他影響出口的企業(yè)特征變量，包括生產(chǎn)率、勞動(dòng)力、資本。

數(shù)據(jù)：2006-2009年出口到美國(guó)紡織行業(yè)海關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)工業(yè)區(qū)企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)。

對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入出口市場(chǎng)的企業(yè)而言，由于出口企業(yè)需要支付一定的增值稅、消費(fèi)稅成本，而出口退稅通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款，降低了產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使退稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的固定成本降低，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，從而推動(dòng)出口退稅優(yōu)惠下企業(yè)的復(fù)蘇與繁榮。另一方面，由于出口退稅政策的存在，享受出口退稅率越高的產(chǎn)品，出口所需的生產(chǎn)率臨界水平也明顯低于出口退稅率低甚至出口退稅被取消的產(chǎn)品，這使得部分出口退稅率低甚至出口退稅被取消的產(chǎn)品無(wú)法出口獲利從而退出競(jìng)爭(zhēng)。因此，出口退稅可以通過(guò)影響企業(yè)出口成本來(lái)影響出口情況。而究竟出口企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅的固定成本減少是否會(huì)影響出口者的出口額（集約邊際），亦或是影響出口企業(yè)的種類(lèi)組合（擴(kuò)展邊際），筆者還通過(guò)回歸模型對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步研究。