高校內部控制體系建設探析

閆玉

[摘 要] 針對高校內部控制管理體系建設，首先簡要介紹了高校內部控制的基本概念和目標，進而分析了在高校內部控制管理中存在的一些問題，最后就內部控制體系的建設進行了詳細論述。

[關鍵詞] 高校；內部控制；體系建設

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 125

[中圖分類號] G647 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0226- 01

0 引 言

近年來，我國高等教育迅速發(fā)展，高校辦學規(guī)模持續(xù)擴大，辦學形式更加多元化，特別是資金籌措方面更加靈活，對高校內部控制管理也提出了新的更高要求。進一步完善高校內部控制管理體系建設，提高高校內部控制管理水平，實現高校內部管理工作尤其是財務管理的規(guī)范化，已經成為高校管理工作的重點內容，這也是高校適應教育體制改革的基本要求。

1 高校內部控制的概念及目標分析

高校內部控制主要是由高校內部的教職工參與，通過制定一系列的內部控制制度、程序、措施和方法，對高校業(yè)務活動進行的有效管控，其實質就是在高校內部建立可以實現自我約束、自我監(jiān)督、自我檢查、自我調整的內部管理系統(tǒng)。高校內部控制管理的目標主要有以下幾點：

（1）規(guī)范高校內部的經濟活動開展。重點是通過內部控制管理制度體系，保證各項經濟活動以及財務管理工作符合法律法規(guī)以及財經紀律，并進一步提高資金管理水平。（2）確保高校資產的安全可靠。依靠健全完善的內部控制管理體系，來保證高校資產安全完整，同時促進提升各項資產的使用效率，保障高校教學工作的有序開展。（3）提升高校內部管理績效水平。也就是通過加強內部控制管理，理順高校內部管理體系，進而促進提高的教學以及科研工作水平。

2 高校內部控制管理中存在的問題

（1）內部控制管理制度不完善。內部控制制度是內部控制體系的框架，但有的高校對內部控制管理重視不足，在制度建設上涵蓋范圍不夠廣，對有些重點工作的約束指導力度不夠，造成了管理工作開展中容易出現各種問題。（2）內部控制活動執(zhí)行力度不夠。突出表現為很多內部控制管理制度流于形式，得不到強有力的執(zhí)行。主要原因在于制度的可操作性不強和缺乏有效的內部監(jiān)督，致使內部控制的實施效果不佳。（3）對風險的控制管理不到位。在高校內部管理中，同樣也存在著風險，但不少高校對此重視不足，內部風險識別和評估工作未能及時有效開展，很容易造成管理過程中出現各種風險問題。

3 高校內部控制管理體系建設研究

（1）完善內部控制管理制度體系建設。在內部控制管理制度體系的設計方面，應該遵循實際、突出重點，按照內部控制管理規(guī)范以及國家相關法律、法規(guī)等，對內部控制管理制度進行細化量化。在制度體系的建設過程中，應該注意確保能夠涵蓋高校所有的經濟活動、經濟活動的全過程、內部控制關鍵崗位。同時對內部控制管理的重點，特別是各關鍵部門和崗位、重大政策落實、重點專項執(zhí)行和高風險領域進行詳細規(guī)定。（2）加強對具體業(yè)務活動的控制管理。在內部控制管理工作的開展過程中，應該將重點業(yè)務作為內部管控的核心。在高校資金業(yè)務的控制管理方面，應該嚴格落實不相容職務分離原則，體現權限等級和職責分離，做到審核與記賬分離、業(yè)務操作與風險監(jiān)控分離，形成崗位之間的監(jiān)督制約機制。同時，還應該加強風險管控意識，加強關鍵資金業(yè)務環(huán)節(jié)和重點崗位的監(jiān)控，進一步規(guī)范賬戶管理、核算制度及操作規(guī)程，嚴禁在資金管理方面操作風險和違規(guī)行為。對于各種異常資金變動，建立有效的預警和處理機制。在高校的會計內部控制方面，應該重點加強會計工作的統(tǒng)一管理，加強對各種設置賬外賬、亂用會計科目、虛假會計數據的規(guī)范處理，確保會計制度和會計操作規(guī)程得到全面執(zhí)行，同時還應積極運用信息化技術加強會計內部控制管理，以確保財務會計信息的真實、完整。（3）加強內部監(jiān)督管理的力度。完善高校內部控制管理體系，確保各項內部控制管理制度得到有效執(zhí)行，關鍵還應該進一步加強內部監(jiān)督管理力度。一方面，高校管理部門應當高度重視外部監(jiān)督，對于教育、財政、審計、紀檢監(jiān)察等部門以及會計事務所等外部審計機構發(fā)現的內部控制風險，應該及時制定內部控制管理整改措施，進一步提高內部控制體系的健全性和有效性。另一方面，應該高度重視內部審計監(jiān)督的作用，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督的自我完善功能。在內部審計工作的重點上，應該拓寬內部審計范圍，強化預算管理審計，深化經濟責任審計，嚴格落實審計整改和責任追究，以促進提高資金使用效益，加強風險防控，確保資金資產安全。

4 結 語

加強高校內部控制管理體系建設，應該在做好完善內部控制管理制度，強化內部控制執(zhí)行力等基本工作基礎上，進一步結合高校實際，突出內部控制重點，加強業(yè)務層面管控，并不斷強化內部監(jiān)督管理，促進提高企業(yè)的內部控制管理水平。

主要參考文獻

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