基于審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制的審計(jì)工作探究

任夢(mèng)露

[摘 要] 隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的有效性對(duì)企業(yè)以及行政機(jī)關(guān)的發(fā)展有著重要的意義，而審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制的構(gòu)建對(duì)審計(jì)工作的有效進(jìn)行也有著重要的影響。審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系進(jìn)行報(bào)告，同時(shí)也對(duì)業(yè)務(wù)權(quán)限以及業(yè)務(wù)類型進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，從而明確了內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任和義務(wù)，進(jìn)一步對(duì)責(zé)任進(jìn)行明確劃分?；趯徲?jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制進(jìn)行的審計(jì)工作也與傳統(tǒng)的審計(jì)工作有著很大的不同，在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中也需要予以重視，同時(shí)在責(zé)任的劃分以及相應(yīng)評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建上也應(yīng)該加以重視。在審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制下的審計(jì)工作明確了問(wèn)責(zé)的主體和課題，對(duì)可能存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行劃分和確定，從而確保企業(yè)以及行政機(jī)關(guān)管理的有效性和質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)問(wèn)責(zé)；審計(jì)工作；內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)責(zé)任

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 012

[中圖分類號(hào)] F239.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）03- 0023- 02

1 引 言

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展伴隨著企業(yè)內(nèi)部多項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)行，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，加強(qiáng)審計(jì)管理控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。但是現(xiàn)階段企業(yè)在管理的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)責(zé)機(jī)制建立不完善，導(dǎo)致在發(fā)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過(guò)程中，責(zé)任的承擔(dān)與劃分不明確，這會(huì)直接影響到企業(yè)的日常管理效果，從而影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。針對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，建立合理的審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和管理有著重要的意義?；趯徲?jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制下的審計(jì)工作內(nèi)容也有了相應(yīng)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行管理的過(guò)程中，明確權(quán)限的劃分以及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)，可以有效的推動(dòng)審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制的構(gòu)建，同時(shí)也可以提高審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

2 基于審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制的審計(jì)工作進(jìn)行途徑

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著內(nèi)部控制的作用，它對(duì)企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有效性進(jìn)行控制，同時(shí)也對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理性進(jìn)行要求，從而保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。因此內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展也起到了重要的作用，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中應(yīng)該對(duì)審計(jì)過(guò)程透明化，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，同時(shí)建立起審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制，進(jìn)一步完善企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

2.1 審計(jì)信息有效性的問(wèn)責(zé)

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行有效的控制和核實(shí)十分重要?，F(xiàn)階段很多企業(yè)已經(jīng)實(shí)行所有權(quán)和管理權(quán)分離的經(jīng)營(yíng)方式，在經(jīng)營(yíng)管理中管理者的行為會(huì)直接影響到所有者的利益，基于這一現(xiàn)狀，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，首先應(yīng)該對(duì)審計(jì)的信息進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)會(huì)計(jì)提供的信息進(jìn)行核實(shí)，從而提高審計(jì)的準(zhǔn)確性。在對(duì)審計(jì)信息有效性進(jìn)行管理的過(guò)程中，也應(yīng)該實(shí)行問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)審計(jì)的行為進(jìn)行相應(yīng)的控制。在管理過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員沒(méi)有依照規(guī)定對(duì)信息進(jìn)行核查，應(yīng)該予以相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任處罰。相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制的構(gòu)建可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)也可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的意義予以重視，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和有效性。

2.2 明確審計(jì)過(guò)程的責(zé)任

在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該明確審計(jì)過(guò)程的責(zé)任，從而在發(fā)生經(jīng)濟(jì)事故的過(guò)程中可以進(jìn)行相應(yīng)人員的問(wèn)責(zé)。在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該建立起責(zé)任的劃分機(jī)制，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中需要進(jìn)行簽字以明確相應(yīng)的責(zé)任。再這樣的過(guò)程中，員工也可以形成相應(yīng)的問(wèn)責(zé)意識(shí)，對(duì)自己的工作予以重視，同時(shí)也可以構(gòu)建起一種良好的問(wèn)責(zé)環(huán)境，提高員工對(duì)工作的重視。在進(jìn)行問(wèn)責(zé)的過(guò)程中也需要結(jié)合事件責(zé)任的主體和客體進(jìn)行，從而提高問(wèn)責(zé)的有效性和準(zhǔn)確性。問(wèn)責(zé)機(jī)制中如果存在一定的不足和漏洞，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行修正，保證問(wèn)責(zé)機(jī)制的合理進(jìn)行。另外問(wèn)責(zé)機(jī)制如果在全責(zé)的分配上存在不足，也應(yīng)該與企業(yè)的管理者進(jìn)行反映，完善權(quán)責(zé)分配過(guò)程，提高內(nèi)部審計(jì)管理的合理性。

2.3 強(qiáng)化信息的透明化

基于審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制下的審計(jì)工作更應(yīng)該強(qiáng)化審計(jì)信息的透明化，提高信息的有效性，在進(jìn)行權(quán)責(zé)分配的時(shí)候會(huì)更加合理。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該建立起相應(yīng)的處罰部門，在發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的時(shí)候，各部門之間進(jìn)行聯(lián)合的管理，提高管理的有效性。在進(jìn)行處罰的過(guò)程中也應(yīng)該建立起相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)應(yīng)該將處罰的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公開(kāi)，從而保證處罰的透明性和公平性。管理的有效性體現(xiàn)在處罰的合理性，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)的過(guò)程中，應(yīng)該明確各部門的權(quán)責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，同時(shí)使信息透明度提高，完善信息的傳遞機(jī)制，有效的進(jìn)行外部控制和內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)需要先明確審計(jì)的重點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的情況建立起管理處罰機(jī)制，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的合理性進(jìn)行完善，從而達(dá)到良好的審計(jì)問(wèn)責(zé)效果。審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制的構(gòu)建可以強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，提高審計(jì)人員的工作效率，提高工作質(zhì)量，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行良好控制，從而推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。

3 結(jié) 語(yǔ)

審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制下的審計(jì)工作更應(yīng)該明確審計(jì)責(zé)任的劃分，提高審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的責(zé)任進(jìn)行明確，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的控制，提高管理和內(nèi)部審計(jì)的有效性。內(nèi)部審計(jì)信息透明也可以督促審計(jì)人員更好的完成工作，提高審計(jì)工作的有效性和質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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