內(nèi)部審計(jì)：基于監(jiān)督的增值功能

穆雪飛　楊雪冰

摘要：2011年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)給出了一個(gè)新的定義，提出了內(nèi)部審計(jì)是在獨(dú)立、客觀的基礎(chǔ)上提供的保證和咨詢活動(dòng)，以增加企業(yè)的價(jià)值和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況為目標(biāo)，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)職能從基本的監(jiān)督評(píng)價(jià)提升到了價(jià)值增值的層次，一個(gè)組織只有能夠創(chuàng)造和增加價(jià)值，才有其存在的必要和競(jìng)爭(zhēng)力，因此，內(nèi)部審計(jì)的職能向增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展是必然趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值；武鋼集團(tuán)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.21.065

0引言

監(jiān)督職能作為內(nèi)部審計(jì)的最基本職能，要求內(nèi)部審計(jì)人員采用特定的程序和方法，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，以加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。但是，隨著21世紀(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷變化，一個(gè)組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也不僅僅只局限于監(jiān)督及評(píng)價(jià)的范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)職能也在進(jìn)一步的拓展，內(nèi)部審計(jì)職能開始發(fā)生轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)不再只是把防止、檢查并糾正錯(cuò)報(bào)放在首位，開始更多的關(guān)注如何改善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，通過對(duì)信息的分析和評(píng)價(jià)為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目的。本文擬用武漢鋼鐵集團(tuán)為例，以其對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部審計(jì)實(shí)例來分析內(nèi)部審計(jì)如何使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，為我國(guó)其他上市公司增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供借鑒作用。

1武鋼集團(tuán)對(duì)價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)案例分析

1.1案例背景

武漢鋼鐵公司簡(jiǎn)稱“武鋼集團(tuán)”，武鋼現(xiàn)有三大主業(yè)，即鋼鐵制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和國(guó)際貿(mào)易。武鋼作為我國(guó)重要的優(yōu)質(zhì)板材生產(chǎn)基地，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化建設(shè)做出了巨大貢獻(xiàn)，與此同時(shí)武鋼的內(nèi)部審計(jì)也一直被行業(yè)內(nèi)部稱作是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的先鋒，其內(nèi)部審計(jì)職能為企業(yè)帶來了廣闊的發(fā)展前景。武鋼集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)包含多個(gè)方面，但我們只從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一方面來談內(nèi)部審計(jì)如何提升其企業(yè)價(jià)值。

1.2武鋼著重強(qiáng)調(diào)任期內(nèi)審計(jì)

武鋼全面開展績(jī)效審計(jì)，其動(dòng)機(jī)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成。我們從公司數(shù)據(jù)可以看出，武鋼對(duì)全公司管理層和子公司經(jīng)營(yíng)者的離任審計(jì)率均達(dá)到100%。公司還計(jì)劃將審計(jì)的范圍擴(kuò)大到部門機(jī)構(gòu)管理人員，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著力于任期內(nèi)審計(jì)，這種任期內(nèi)審計(jì)極大地提高了管理者履行其自身職責(zé)的自覺性，大大降低了管理者因個(gè)人私利或疏漏為企業(yè)帶來的不必要的風(fēng)險(xiǎn)。任期內(nèi)審計(jì)涉及到管理者的職位升降以及績(jī)效考評(píng)，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)員工的選拔、任用提供了依據(jù)，通過任期審計(jì)，及時(shí)的預(yù)防和控制了管理層侵害股東利益的行為。

1.3對(duì)武鋼任期內(nèi)審計(jì)的評(píng)價(jià)

我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為武鋼的發(fā)展提供了很好的保證，并且很大程度上降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)帶來了價(jià)值的增值，增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用成為了武鋼立足于鋼鐵行業(yè)的一把利器。這一任期內(nèi)審計(jì)也降低了管理者離任后的風(fēng)險(xiǎn)，使得管理者能夠在內(nèi)審的監(jiān)督下不得不提高工作績(jī)效，降低犯錯(cuò)誤的意識(shí)和機(jī)會(huì)。

將離任審計(jì)轉(zhuǎn)換為任期內(nèi)審計(jì)，使管理者在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用下，不斷地提高工作績(jī)效，為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)不斷地努力，有效的克服了管理者與股東之間的矛盾，使得管理者能夠更加盡職盡責(zé)的管理企業(yè)，避免了管理者為謀取其私人利益而損害公司所有者的利益，降低了因管理者操作不善等原因所造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)管理者進(jìn)行定期審查，有利于監(jiān)督和促進(jìn)管理者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展，為企業(yè)快速穩(wěn)健的發(fā)展提供了有力的保障，從而達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。

2使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮價(jià)值增值功能的相關(guān)建議

2.1改善內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

良好的工作環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的前提。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與其他職能部門處于平行地位，平行的地位有助于內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)工作，主張內(nèi)部審計(jì)人員參加各部門的重要會(huì)議，切實(shí)了解各部門的迫切需求以及發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)審人員可以從中幫助其他部門及時(shí)地解決或預(yù)防一些問題，使審計(jì)工作贏得其他部門的肯定與認(rèn)同。

2.2明確內(nèi)部審計(jì)的角色定位

價(jià)值增值型審計(jì)這一理念在我國(guó)提出的比較晚，無論是理論還是實(shí)踐都存在著一定的局限性和不足，因此無論是企業(yè)管理者還是內(nèi)部審計(jì)人員，都應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定位，準(zhǔn)確的角色定位能夠促使內(nèi)部審計(jì)有效地發(fā)揮其價(jià)值增值的職能。

2.3優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平

增值型內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員所具備的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能有了更高的要求，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值型審計(jì)的關(guān)鍵。內(nèi)審部門應(yīng)該不斷深化審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)和教育活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)審人員對(duì)增值型審計(jì)工作理解，使得審計(jì)人員對(duì)審計(jì)職能從思想意識(shí)上得到轉(zhuǎn)變

2.4提升內(nèi)部審計(jì)的效益

企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都以效益為中心，內(nèi)部審計(jì)所產(chǎn)生的效益包含直接效益和間接效益。內(nèi)部審計(jì)成本是保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的一些必要資源的投入。只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)效益大于內(nèi)部審計(jì)成本時(shí)，內(nèi)部審計(jì)才有存在的必要。因此節(jié)約審計(jì)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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