淺談在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的民生審計(jì)思路

李潔婷

摘要：民生審計(jì)是近年國家審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。隨著政務(wù)信息化發(fā)展，我國在多個(gè)涉及民生的公共服務(wù)領(lǐng)域建立起了大數(shù)據(jù)綜合性政務(wù)服務(wù)信息化平臺(tái)。為確保做好民生審計(jì)，審計(jì)人必須與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)方式和方法，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下民生審計(jì)的模式創(chuàng)新，把審計(jì)思路和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。本文通過針對(duì)在民生領(lǐng)域?qū)徲?jì)過程中遇到的數(shù)據(jù)信息量龐大、數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確、信息系統(tǒng)功能不完善等情況所引起的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析等困難，提出在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展民生審計(jì)的基本思路。

關(guān)鍵詞：民生審計(jì)；大數(shù)據(jù)環(huán)境；數(shù)據(jù)分析；審計(jì)思路

民生審計(jì)是近年國家審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。在2016年12月29日至30日召開的全國審計(jì)工作會(huì)議上，國家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義指出，民生審計(jì)是2017年八個(gè)方面審計(jì)工作重點(diǎn)的其中之一。當(dāng)前，信息技術(shù)發(fā)展一日千里，在國家的大力支持和推動(dòng)下，政務(wù)信息化規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，我國在涉及民生的多個(gè)公共領(lǐng)域都建立了基于多種信息技術(shù)集成的大數(shù)據(jù)綜合政務(wù)服務(wù)平臺(tái)。為確保做好民生審計(jì)，審計(jì)人必須與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)方式和方法，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下民生審計(jì)的模式創(chuàng)新，把審計(jì)思路和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。

一、在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的民生審計(jì)存在的突出困難

（一）民生領(lǐng)域信息量龐大，審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)隨之增大

民生審計(jì)項(xiàng)目涉及面非常廣泛。以一個(gè)地級(jí)市的醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目為例，涉及面涵蓋地方財(cái)政部門、稅務(wù)部門、人力資源和社會(huì)保障部門、醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)、民政部門、公安部門、數(shù)以百計(jì)的醫(yī)院、以及數(shù)以百萬計(jì)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金受惠人等，涵蓋面相當(dāng)廣，當(dāng)中所涉及的信息系統(tǒng)和應(yīng)用平臺(tái)的數(shù)據(jù)庫種類多，數(shù)據(jù)格式復(fù)雜，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員在民生審計(jì)項(xiàng)目過程中面對(duì)各種渠道取得的龐大、復(fù)雜數(shù)據(jù)，如何保質(zhì)保量完成審計(jì)是一項(xiàng)非常嚴(yán)峻的任務(wù)。

（二）信息數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確、不完整，對(duì)數(shù)據(jù)采集工作造成不良影響

在民生審計(jì)工作中，想摸清資金收支情況和管理運(yùn)維情況，需要采集各種數(shù)據(jù)庫中龐大的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，但在采集過程中往往會(huì)遇到已錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)的情況，給審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)采集帶來相當(dāng)大的困難。以審計(jì)某縣一級(jí)社?；鸸芾砭譃槔?，該局用Oracle數(shù)據(jù)庫作為社保信息數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫雖然能較好地滿足數(shù)據(jù)量龐大的社保登記工作，但由于工作人員少、任務(wù)重，經(jīng)常出現(xiàn)一名社保管理工作人員每天需要處理上百條甚至上千條的登記、修改、使用、核實(shí)等記錄，使用人工方式在短時(shí)間內(nèi)處理大量社保信息數(shù)據(jù)，導(dǎo)致社保數(shù)據(jù)處理速度和正確率無法保障，數(shù)據(jù)質(zhì)量低。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，某些基層社保管理人員確實(shí)在加班加點(diǎn)的情況下仍無法完成工作任務(wù)，為應(yīng)付上級(jí)主管部門突擊檢查，為保政績(jī)，職能突擊編造輸入成千上萬條統(tǒng)一以姓名“張三”或“李四”、身份證“44000000000000000X”等某種無效代碼的社保記錄蒙混過關(guān)以應(yīng)付檢查，數(shù)據(jù)庫記錄不真實(shí)、不完整。審計(jì)時(shí)，恰恰是這些不正確的、不完整的、不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)對(duì)采集工作造成了各種不良影響。

（三）部門之間數(shù)據(jù)出現(xiàn)矛盾或盲區(qū)，不利于審計(jì)分析

在現(xiàn)實(shí)工作中，涉及同一項(xiàng)民生服務(wù)工作的管理部門往往不只一個(gè)，部門之間存在職責(zé)交叉與重疊，加上部門之間溝通管理不聯(lián)動(dòng)，民生數(shù)據(jù)常常出現(xiàn)矛盾和盲區(qū)。例如，地方稅務(wù)部門和基層社保基金管理機(jī)構(gòu)同時(shí)掌握每個(gè)人的醫(yī)療保險(xiǎn)基金繳納記錄，但由于繳納過程的統(tǒng)計(jì)口徑和登記標(biāo)準(zhǔn)不同、繳費(fèi)時(shí)滯、系統(tǒng)出錯(cuò)、信息異常不能及時(shí)處理等原因，導(dǎo)致兩個(gè)部門間的基金收入核算結(jié)果有不同程度的差異，當(dāng)審計(jì)人員針對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的某些苗頭性問題，嘗試通過數(shù)據(jù)篩查和分析問題中涉及的種類、金額、原因或界定問題責(zé)任時(shí)，部門之間數(shù)據(jù)“打架”和“盲區(qū)”等情況給審計(jì)數(shù)據(jù)分析造成尷尬局面，其后果是審計(jì)對(duì)相關(guān)問題的認(rèn)定只能被迫停留在問題的現(xiàn)象表面和靜止層面，基于謹(jǐn)慎性原則，審計(jì)不敢對(duì)帶缺陷的信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果和篩查結(jié)果妄下定論。這些“帶病”的信息數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)分析造成很不良的影響。

（四）信息系統(tǒng)功能不完善，在一定程度上影響整體審計(jì)效率效果

在目前傳統(tǒng)的管理體制下，民生領(lǐng)域的各管理部門容易憑借經(jīng)驗(yàn)和直覺對(duì)民生信息系統(tǒng)和公共服務(wù)信息平臺(tái)進(jìn)行“模糊建設(shè)”，民生數(shù)據(jù)信息的管理效率與現(xiàn)代高速的信息技術(shù)發(fā)展相互脫節(jié)，許多民生領(lǐng)域的公共信息服務(wù)平臺(tái)出現(xiàn)“硬件不硬”、“軟件不軟”的現(xiàn)象，基礎(chǔ)設(shè)施的容量無法滿足動(dòng)態(tài)的信息更新需求，信息系統(tǒng)和公共服務(wù)平臺(tái)的信息處理能力亟待提高。由于在信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、測(cè)試等建設(shè)階段缺乏對(duì)涉及信息系統(tǒng)或公共服務(wù)平臺(tái)的系統(tǒng)研究，導(dǎo)致系統(tǒng)管理缺乏有效的長(zhǎng)效系統(tǒng)功能改善機(jī)制，部分系統(tǒng)功能不完善在一定程度上影響審計(jì)整體的效率效果，例如： 在某地保障房安居工程審計(jì)過程中，審計(jì)人員連同當(dāng)?shù)氐闹鞴懿块T進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，其實(shí)地調(diào)查結(jié)果中實(shí)際符合申請(qǐng)保障房的人員信息與信息系統(tǒng)已上傳提交的數(shù)據(jù)不一致。進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，原來是信息系統(tǒng)中存在設(shè)計(jì)、開發(fā)階段未檢查出來的系統(tǒng)漏洞，并且在測(cè)試過程中也未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，雖然在系統(tǒng)投入使用后相關(guān)漏洞被發(fā)現(xiàn)了，但為時(shí)已晚，進(jìn)入系統(tǒng)運(yùn)維階段的系統(tǒng)功能修復(fù)工作需付出更高的成本，并且技術(shù)層面功能修復(fù)工作量更大更復(fù)雜，導(dǎo)致相關(guān)系統(tǒng)功能漏洞一拖再拖并未能得到妥善解決，造成系統(tǒng)運(yùn)行過程中部份數(shù)據(jù)丟失，在審計(jì)過程中，審計(jì)人員耗費(fèi)了大量時(shí)間和人力去校對(duì)和核實(shí)不一致的信息數(shù)據(jù)，影響審計(jì)整體工作進(jìn)度，更可惜的是，相關(guān)的民生資金專項(xiàng)管理辦法并沒有對(duì)信息系統(tǒng)管理上出現(xiàn)漏洞的現(xiàn)象提出有效的管理約束機(jī)制，不利于該民生領(lǐng)域信息數(shù)據(jù)管理的長(zhǎng)足發(fā)展。

二、在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展民生審計(jì)的基本思路

（一）緊扣民生審計(jì)的目標(biāo)和范圍，建立與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的數(shù)據(jù)倉庫

盡管民生審計(jì)會(huì)涉及多個(gè)部門和單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和公共服務(wù)平臺(tái)，但每個(gè)民生審計(jì)項(xiàng)目都有它明確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍。在相關(guān)民生領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)和范圍，抓住審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)重點(diǎn)，做好審前調(diào)查，整合有效數(shù)據(jù)資源，是建立審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，依托數(shù)字化審計(jì)手段，針對(duì)所關(guān)注的審計(jì)目標(biāo)，再對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)，通過對(duì)底層數(shù)據(jù)庫的龐大數(shù)據(jù)進(jìn)行采集轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)清洗、驗(yàn)證數(shù)據(jù)，有機(jī)結(jié)合審計(jì)目標(biāo)與信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，運(yùn)用逆向思維方式構(gòu)建面向主題的審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫，為審計(jì)人員進(jìn)行分析數(shù)據(jù)提供有效的挖掘基礎(chǔ)。

（二）分析相關(guān)民生政策和管理流程，結(jié)合審計(jì)思維進(jìn)行數(shù)據(jù)挖據(jù)

在進(jìn)行民生審計(jì)的數(shù)據(jù)挖據(jù)之前，應(yīng)當(dāng)充分整合審計(jì)力量，成立數(shù)據(jù)分析小組，合理依據(jù)相關(guān)民生領(lǐng)域所涉及的法律法規(guī)和管理規(guī)范，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行分類、分層、分級(jí)的審計(jì)分析小組管理，并利用“頭腦風(fēng)暴”的方法，通過部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、在線聯(lián)機(jī)分析、關(guān)鍵信息檢索、依靠所涉及行業(yè)的專家建議、關(guān)鍵字識(shí)別技術(shù)等多種挖據(jù)方法和工具，結(jié)合審計(jì)實(shí)際來實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。以審計(jì)公立醫(yī)院是否存在惡意分解住院情況為例，審計(jì)人員緊抓社保主管部門規(guī)定同一病人不能短時(shí)間內(nèi)以同一或相近的病情進(jìn)行多次住院并報(bào)銷醫(yī)療保險(xiǎn)的政策，在已建立的審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫中建立審計(jì)所設(shè)定的關(guān)鍵性信息指標(biāo)，對(duì)同一名病人在同一家醫(yī)院多次住院的信息構(gòu)建搜索算法，并關(guān)聯(lián)同一名病人的多條住院信息，再對(duì)不同性質(zhì)的病情進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)分析，建立起面向具體審計(jì)事項(xiàng)主題的歸納模型，最終鎖定審計(jì)疑點(diǎn)。

（三）在數(shù)據(jù)分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)分散核查和落實(shí)

數(shù)字化審計(jì)過程中，審計(jì)隊(duì)伍適宜采用系統(tǒng)化和集中式的聯(lián)機(jī)分析，并針對(duì)已鎖定的審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，跟蹤追查核實(shí)或排除。依托這種有效的數(shù)字化分析結(jié)果進(jìn)行分散核查，能有效提高審計(jì)效率和有效配置審計(jì)資源，并能在一定程度上幫助審計(jì)人員克服人員少、任務(wù)重，并要求在短時(shí)間內(nèi)處理海量審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的層層困難，顛覆了過去面對(duì)龐大數(shù)據(jù)量大海撈針的傳統(tǒng)審計(jì)模式，使審計(jì)覆蓋面更廣、審計(jì)疑點(diǎn)定位更準(zhǔn)、審計(jì)深度更深。

（四）透過民生大數(shù)據(jù)，揭示相關(guān)領(lǐng)域存在的普遍性和特殊性系統(tǒng)問題

對(duì)于通過大數(shù)據(jù)模式所發(fā)現(xiàn)的民生領(lǐng)域問題，審計(jì)人員應(yīng)善于利用審計(jì)結(jié)果。民生審計(jì)不能光局限在單獨(dú)個(gè)體的交易上，應(yīng)以民生大數(shù)據(jù)為紐帶，善于總結(jié)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)所呈現(xiàn)的歷史變化特點(diǎn)、勇于指出在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)相關(guān)民生領(lǐng)域、相關(guān)部門管理的系統(tǒng)性存量風(fēng)險(xiǎn)和增量風(fēng)險(xiǎn)，揭示在外部環(huán)境和內(nèi)部管理?xiàng)l件下不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改善所引起的危害人民群眾利益的各類問題。透過民生大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題是審計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的內(nèi)在需求。

總之，面對(duì)信息技術(shù)發(fā)展的新形勢(shì)，審計(jì)人必須牢固樹立創(chuàng)新方式和方法的意識(shí)，加強(qiáng)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的民生審計(jì)創(chuàng)新，并努力做到：一是充分理解民生資金所涉及的政策和規(guī)定，深刻理解民生資金產(chǎn)生和存在的意義，建立與民生審計(jì)相適應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫。二是善于應(yīng)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，深度進(jìn)行數(shù)據(jù)挖據(jù)，從政策層面、宏觀層面、不同角度分析民生領(lǐng)域存在的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)做到大膽假設(shè)、仔細(xì)分析和認(rèn)真核查。三是善于利用民生大數(shù)據(jù)，勇于揭示在民生審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)、內(nèi)部控制、績(jī)效管理等方面的主要問題，合理地提出審計(jì)建議，切實(shí)維護(hù)人民群眾根本利益，推動(dòng)社會(huì)和諧發(fā)展。

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（作者單位：廣東省審計(jì)廳）