中小企業(yè)合理避稅問題研究

夏寧

【摘要】長久以來，公司企業(yè)、稅務(wù)部門和我國政府都關(guān)心著稅收問題，因其在國家財政收入中占有著很大的比例。合理避稅有助于納稅人樹立法制觀念，促進我國稅制向著合理化、完善化目標發(fā)展，促進稅收執(zhí)法效率的進步，納稅是公民應(yīng)盡的權(quán)利。因此，筆者就本文分析中小企業(yè)稅負過重這一景象，先從緣由及其負面影響進行了剖析，而后提出了中小企業(yè)的避稅措施，最后提出了一些企業(yè)的違規(guī)避稅方法以示警惕，促進中小企業(yè)找到稅收與公司利益的平衡點。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 合理避稅 稅收

一、中小企業(yè)稅收的現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)稅收的現(xiàn)狀

中小企業(yè)正逐漸成為發(fā)展我國生產(chǎn)力的主要部分，最重要的是，我國作為一個農(nóng)業(yè)大國，中小企業(yè)在農(nóng)村經(jīng)濟的構(gòu)成中占有非常大的比例。

我國稅收按照性質(zhì)和作用劃分，有六類稅收，18個稅種，具體包括流轉(zhuǎn)稅、資源稅、所得稅等，紛繁多雜的稅種無疑造成中國中小企業(yè)稅負都偏重。

今年以來，盡管政府多次出臺各種減輕中小企業(yè)稅收負擔的政策，但在實際情況中，稅負較高的情況依然在中小企業(yè)中廣泛存在。根據(jù)近日多地的調(diào)研結(jié)果也表明，盡管政府近期出臺了多項專門針對于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠及財政支持政策，但是中小企業(yè)依然面臨稅費負擔較重的隱痛。某高新技術(shù)企業(yè)的高層管理人員曾透露，國家對于高新技術(shù)的研究是有政策扶持的，因此，企業(yè)發(fā)生的科研經(jīng)費可以抵扣稅收，但是問題是盡管兩國之間已經(jīng)簽署貿(mào)易合作備忘，但是該高新技術(shù)企業(yè)在與某國企業(yè)展開技術(shù)交流合作時，技術(shù)合作等非貿(mào)易付匯的所得稅，在實際操作中是無法抵扣的，因此在實際扣繳稅款時，還是有很大的稅收負擔。

（二）中小企業(yè)稅收的問題

設(shè)計避稅方案的工作要求籌劃人員要有較高的專業(yè)性，綜合專業(yè)素質(zhì)和豐富實踐經(jīng)驗是進行稅收籌劃人員的必備素養(yǎng)，稅收策劃人員不光要熟知我國現(xiàn)行稅法，還要擁有扎實的財務(wù)功底，也必須具備與企業(yè)其他部門及稅收機關(guān)溝通的能力。但是我國中小企業(yè)大多沒有稅務(wù)專員，企業(yè)的涉稅問題往往由財務(wù)人員包辦，因此避稅行為顯得不是十分明智。

二、中小企業(yè)稅收存在的問題

（一）政策目標不明確，針對性不強

我國的稅收政策并沒有關(guān)注培育中小企業(yè)競爭能力的問題，沒有兼顧到中小企業(yè)本身的特殊性，只是當作一種社會政策工具，用來解決社會問題的手段。

（二）政策手段單一，范圍狹窄，力度欠缺，政策實施效率低下

我國關(guān)于中小企業(yè)的稅收支持規(guī)定，僅限于稅率和減免稅上，而不同性質(zhì)、規(guī)模的企業(yè)就無法適用這些規(guī)定，并且很多稅收優(yōu)惠政策都集中在企業(yè)成立之時，企業(yè)成立之后的經(jīng)營過程中就缺乏降低風投、籌措資本、促進人才合理流動等方面的優(yōu)惠政策。

（三）中小企業(yè)對合理避稅存認識不足

有些企業(yè)將合理避稅直接等同于偷稅漏稅，導(dǎo)致其沒有以依法納稅、依法盡其義務(wù)為前提來進行避稅行為。中國引入稅收籌劃的概念起步晚于歐洲國家，因此，這導(dǎo)致了我國中小企業(yè)的稅收籌劃意識非常的薄弱。其法制觀念的欠缺導(dǎo)致了法律意識淡漠化，甚至有相當一部分比例的企業(yè)認為，稅收籌劃就是偷稅、漏水以及不繳稅。因此，合理避稅在具體操作的實踐中產(chǎn)生了很大的困擾。

（四）中小企業(yè)的規(guī)模實力限制了合理避稅的展開

不比大企業(yè)的資金雄厚，中小企業(yè)往往資金不足，實力不強，導(dǎo)致企業(yè)沒辦法投入很多資金展開稅收籌劃，即心有余而力不足。而且對于中小企業(yè)來說，最重要的是企業(yè)的生存與發(fā)展，合理避稅只能是可有可無。

（五）社會咨詢和代理機構(gòu)不完善

由于目前我國的經(jīng)濟飛速的發(fā)展，導(dǎo)致中小企業(yè)也迅速膨脹發(fā)展，但相應(yīng)的稅務(wù)政策咨詢以及代理機構(gòu)的發(fā)展卻無法與之相對應(yīng)，因此，造成了稅收制度跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐，導(dǎo)致了嚴重的脫節(jié)。并且現(xiàn)存的能提供避稅服務(wù)的稅務(wù)代理機構(gòu)，其工作人員的綜合能力普遍偏低，也沒有達到稅收策劃要求的規(guī)范，他們保持自己的做法，不隨著國家稅法政策變更，導(dǎo)致能滿足中小企業(yè)合理避稅要求的稅務(wù)代理機構(gòu)甚少。

三、中小企業(yè)合理避稅的方法

（一）針對我國西北地區(qū)與東部地區(qū)發(fā)展存在巨大差異化的現(xiàn)狀，我國按照具體問題具體分析的原則來制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。由于東部地區(qū)主要是突出行業(yè)優(yōu)惠政策，而西北部地區(qū)多以地域性優(yōu)惠政策為主。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的發(fā)展現(xiàn)狀，制定符合自身特點的政策。

（二）通常情況下，把一個稅率較高的大企業(yè)分為幾個稅率較低的小企業(yè)，從而有效地降低企業(yè)的納稅總額。但是進行企業(yè)分立，經(jīng)營者必須考慮是否會對企業(yè)自身的業(yè)務(wù)造成較大影響，分立公司所需要的費用是否在企業(yè)承擔范圍內(nèi)，中小企業(yè)要充分結(jié)合自身的發(fā)展狀況，合理的進行企業(yè)分立。

四、完善中小企業(yè)合理避稅的對策

（一）中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境措施

1.樹立正確觀念，科學(xué)合理避稅

首先，依法納稅是每個公民、每個企業(yè)不可推卸的義務(wù)。中小企業(yè)波及范圍廣泛，地方財政最穩(wěn)固的收入之一都來源于中小企業(yè)。如果中小企業(yè)都將合理避稅行為轉(zhuǎn)變成偷稅、漏稅、抗稅等違法犯罪行為，我國稅收來源將嚴重流失。所以，中小企業(yè)必須建立在盡到納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上合理避稅，不能打著合理避稅的旗號，干著違法犯罪的勾當。

2.重視人才培育，提高財務(wù)人員的專業(yè)水平

想要順利進行合理避稅，專業(yè)高素養(yǎng)的財務(wù)人員必不可少。財務(wù)人員不僅要精通會計準則與國家稅法，還要時刻關(guān)注準則規(guī)定的變化。此外財務(wù)人員要充分了解企業(yè)的外部市場和法律環(huán)境，掌握企業(yè)自身經(jīng)營情況。并且合理避稅還需要實際業(yè)務(wù)操作能力，如果財務(wù)人員的能力欠缺，導(dǎo)致避稅方案失敗，不但不能幫助企業(yè)合理節(jié)稅，還會損失大量成本。

因此，合理避稅要求財務(wù)人員要有很高的知識專業(yè)性和綜合性，關(guān)于這點企業(yè)可以在招聘時嚴加把關(guān)，也可以對在職人員進行培訓(xùn)，相關(guān)人員的知識體系要隨著國家稅收政策的變化而更新。

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