大中型企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究分析

丁宇頡

【摘要】立足于實踐，對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要特征進(jìn)行分析，并根據(jù)實際工作反饋，總結(jié)內(nèi)控主要問題。結(jié)合問題分析結(jié)果，提出行之有效的對策，進(jìn)一步強化會計信息系統(tǒng)運行安全，為財務(wù)內(nèi)部控制提供更多可靠依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】大中型企業(yè) 會計信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制

現(xiàn)階段，隨著大中型企業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，依托于計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，會計信息系統(tǒng)特征逐漸明顯，并對內(nèi)部控制方法革新帶來更多契機。由于會計信息系統(tǒng)軟件是重要執(zhí)行要素，若其發(fā)生顯著變化，必然導(dǎo)致內(nèi)控主體發(fā)生改變。為減少快進(jìn)信息系統(tǒng)問題，防控內(nèi)部控制風(fēng)險，應(yīng)進(jìn)一步加大防范措施，有效提高會計信息系統(tǒng)安全運行，從而更好的為企業(yè)服務(wù)。

一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要特征

（一）滿足不同內(nèi)部控制要求

軟件系統(tǒng)缺陷會導(dǎo)致多種錯誤，對企業(yè)財務(wù)信息安全、核算工作造成較大影響。大中型企業(yè)財務(wù)工作繁瑣，需要會計信息系統(tǒng)的輔助。但是，信息系統(tǒng)軟件開發(fā)成本較高，在設(shè)計或購買會計核算軟件時，應(yīng)與企業(yè)實際需求相符，并保證其不存在運行漏洞。這樣一來，不僅能夠有效減少軟件系統(tǒng)缺陷，同時也能對大中型企業(yè)會計核算的準(zhǔn)確性提供有效保障[1]。

（二）增加信息處理機構(gòu)

傳統(tǒng)意義上的財務(wù)核算工作，需要企業(yè)不同部門相互協(xié)作。但是，在會計信息系統(tǒng)核算條件下，大量會計信息需要進(jìn)行集中管理，原本分散式管理無法滿足實際需要。會計信息環(huán)境中，大中型企業(yè)原始數(shù)據(jù)生成、編碼等工作無需信息數(shù)據(jù)管理機構(gòu)負(fù)責(zé)，其余全部會計信息管理工作均由信息數(shù)據(jù)管理機構(gòu)進(jìn)行處理。因此，對于大中型企業(yè)而言，增加信息數(shù)據(jù)管理機構(gòu)，并使其處于財務(wù)內(nèi)控管理中，對企業(yè)財務(wù)管理而言相當(dāng)重要。

二、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險

（一）信息系統(tǒng)信息化程度偏低

大中型企業(yè)雖然設(shè)置信息系統(tǒng)管理部門，且崗位職能、權(quán)限比較明確，但是由于很多傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)改革力度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)信息化程度偏低，對會計信息資源共享帶來嚴(yán)重阻礙，并對信息資源互換帶來影響。這種情況的普遍存在，不僅導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作出現(xiàn)較大漏洞，同時也會對企業(yè)整體利益造成危害，對企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（二）信息系統(tǒng)存在較大安全隱患

會計信息系統(tǒng)構(gòu)建離不開計算機技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持，互聯(lián)網(wǎng)能夠促進(jìn)信息傳播，還能實現(xiàn)資源共享。但是，若存在信息系統(tǒng)安全隱患，則易導(dǎo)致會計信息外泄，嚴(yán)重威脅到企業(yè)的財務(wù)信息安全。從很多大中型企業(yè)實際情況來看，不少企業(yè)存在會計信息被偷竊、篡改現(xiàn)象，或時遭受病毒侵害。

（三）會計信息檔案管理問題嚴(yán)重

會計信息系統(tǒng)在我國大中型企業(yè)推廣實行以來，取得比較顯著的管理成效。但是，伴隨著我國經(jīng)濟的不斷進(jìn)步，很多企業(yè)會計信息、數(shù)據(jù)存檔方法發(fā)生徹底改變，因此在執(zhí)行和操作時需要不斷提高管理標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而有效應(yīng)對管理制度不完善現(xiàn)狀。現(xiàn)階段，會計信息檔案管理問題嚴(yán)重，導(dǎo)致會計信息安全受到影響。

三、完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要策略

（一）強化基礎(chǔ)管理，提高信息化程度

在實際工作中不斷對會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行完善，尋求相關(guān)法律法規(guī)的支持，全面落實基礎(chǔ)核算方法。將財務(wù)風(fēng)險防范放在首位，加強監(jiān)督，定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)會計信息風(fēng)險。與此同時，要不斷加強財務(wù)改革力度，提高會計信息系統(tǒng)本身的信息化程度。轉(zhuǎn)變信息化建設(shè)落后現(xiàn)狀，提高人力資源使用效率，為此應(yīng)加大宣傳力度，提高關(guān)注力度，積極參與到信息化建設(shè)工作中，深化內(nèi)部控制內(nèi)涵，掌握信息化管理的目的、整改措施及主要實施流程[2]。改變被動會計信息核算及管理先準(zhǔn)個，主動引入相應(yīng)管理機制，從而有效促進(jìn)信息資源共享，增加信息資源互換。

（二）保障系統(tǒng)安全，減少系統(tǒng)運行隱患

對于大中型企業(yè)而言，在會計信息環(huán)境的影響下，會計內(nèi)控目標(biāo)實際上與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)具有高度的一致性。也就是說，會計信息及相關(guān)數(shù)據(jù)要具有準(zhǔn)確性，同時對財務(wù)資產(chǎn)自身的安全提供良好保障，并且最終要時間企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。為此，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，配合外部網(wǎng)絡(luò)連接，實現(xiàn)準(zhǔn)確溝通，并在此基礎(chǔ)上添加登錄權(quán)限，充分提高網(wǎng)絡(luò)安全性，有效彌補財務(wù)管理漏洞，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)發(fā)展。信息系統(tǒng)正式應(yīng)用之前，要對其進(jìn)行一定的試運行測試，雖然會增加成本，但是仍要根據(jù)實際情況進(jìn)行準(zhǔn)確安排，在有效控制成本支出的同時，進(jìn)一步強化系統(tǒng)安全。

（三）明確管理機制，優(yōu)化會計檔案管理

大中型企業(yè)財務(wù)信息龐大，且會計資料、數(shù)據(jù)繁多，這種情況下，勢必要增加信息數(shù)據(jù)管理機構(gòu)或部門，并對傳統(tǒng)職能部門的實際工作內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。同時，對其開展相對嚴(yán)格的檔案管理，能夠有效促進(jìn)信息安全[3]。在構(gòu)建會計信息系統(tǒng)時，要立足于財務(wù)內(nèi)部控制工作，對檔案管理進(jìn)行有效篩選。對于相關(guān)從業(yè)人員來說，不僅要具備高超的操作技能，還要兼具良好的道德品質(zhì)，從而有效提高會計信息、數(shù)據(jù)的管理水平。建立相對全面的會計管理機制，對會計信息管理提供依據(jù)，并為會計信息系統(tǒng)正常運行提供堅實保障。此外，為充分保障會計信息檔案的安全性，應(yīng)對財務(wù)管理相關(guān)軟件功能進(jìn)行不斷優(yōu)化，避免發(fā)生數(shù)據(jù)、信息丟失現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

綜上所述，大中型企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制具有明顯的特征，且運行過程中存在較多問題，這些問題不僅嚴(yán)重影響財務(wù)工作效率，同時也對會計信息核算質(zhì)量產(chǎn)生制約，由此直接影響到財務(wù)內(nèi)控的順利實施。為此，應(yīng)對現(xiàn)階段會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險及問題進(jìn)行分析，結(jié)合問題反饋，提出企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)優(yōu)化措施，旨在進(jìn)一步規(guī)范信息系統(tǒng)構(gòu)建，為財務(wù)內(nèi)控良好運行夯實基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝韶春，吳良海.IT環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)及其內(nèi)部控制架構(gòu)——基于馬鋼材料公司的會計信息化探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2015，08.

[2]王進(jìn)益，高敏.基于會計信息系統(tǒng)下的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].合作經(jīng)濟與科技，2015，02.

[3]程欣.ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問題分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，05.