淺析企業(yè)如何做好內(nèi)控體系建設(shè)工作

趙峰

摘要：按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議定調(diào)，“十三五”時(shí)期我國(guó)年均經(jīng)濟(jì)潛在增長(zhǎng)率僅為6%-7%， 企業(yè)將面臨嚴(yán)峻的形勢(shì)。建設(shè)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)的重要標(biāo)志，也是企業(yè)適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)的必然選擇。為此，本文論述了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，直面當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，分析企業(yè)如何做好內(nèi)控體系建設(shè)工作，以引導(dǎo)企業(yè)正確面對(duì)新常態(tài)、新環(huán)境和新挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）028-000-01

前言

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的平均壽命僅為7-8年，民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)則只有3.7年和2.5年，這與我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱緊密相關(guān)。當(dāng)前市場(chǎng)的不確定性不斷加大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨惡劣，老板跑路、企業(yè)倒閉的新聞時(shí)常見(jiàn)諸報(bào)端，如何正確面對(duì)企業(yè)治理中的問(wèn)題，做好內(nèi)控體系建設(shè)工作，成為企業(yè)日益關(guān)注的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

近年來(lái)，三星手機(jī)爆炸、中信泰富投資虧損、三鹿集團(tuán)毒奶粉、雷士照明違規(guī)擔(dān)保等危機(jī)事件向我們昭示了防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性。對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行控制，有助于確保分工清楚、責(zé)任明確，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，防止財(cái)務(wù)舞弊，達(dá)到防護(hù)引導(dǎo)、查錯(cuò)防弊的目的；加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有利于保障會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性和完整性，提高財(cái)務(wù)信息的透明化程度，確保單位資產(chǎn)安全，提高資金的使用效率和價(jià)值；同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制有利于評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)找出各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而構(gòu)建全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系；另外，內(nèi)部控制有利于加強(qiáng)信息溝通，理順生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，提升企業(yè)效益。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)企業(yè)經(jīng)歷了長(zhǎng)期高速發(fā)展，養(yǎng)成了重發(fā)展輕治理的習(xí)慣：1.內(nèi)部控制制度不完善。很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，重銷(xiāo)售輕管理，重發(fā)展輕制衡，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，崗位職責(zé)劃分模糊，內(nèi)部控制不到位。2.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低。不少企業(yè)缺乏缺乏健全的預(yù)算控制體系，資金管理不規(guī)范，貨款催收不及時(shí)，呆賬壞賬嚴(yán)重影響了日常經(jīng)營(yíng)。3.內(nèi)部溝通交流不暢。企業(yè)沒(méi)有建立信息管理系統(tǒng)，管理效率低下，信息不對(duì)稱(chēng)情況愈來(lái)愈突出，難以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的競(jìng)爭(zhēng)格局。4.風(fēng)險(xiǎn)防御能力有限。一些企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性較低，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)不斷累積甚至惡化，結(jié)果爆發(fā)嚴(yán)重的危機(jī)。

三、淺析企業(yè)如何做好內(nèi)控體系建設(shè)工作

1.完善內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部職能分工。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為企業(yè)做好內(nèi)控體系建設(shè)工作提供了指引，企業(yè)必須從內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督五要素出發(fā)，建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制體系是一個(gè)龐大的制度、流程、方法、策略體系，涉及到組織規(guī)劃、授權(quán)批準(zhǔn)、人力資源、信息管理、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、全面預(yù)算、資產(chǎn)保全、風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部審計(jì)等多個(gè)方面，企業(yè)必須根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，逐步建立和完善內(nèi)部控制制度，梳理內(nèi)部控制流程，保證內(nèi)部控制的科學(xué)性、合理性和有效性。應(yīng)建立嚴(yán)格的審批責(zé)任制度，明確不同崗位的職責(zé)劃分，確保相互監(jiān)督、相互制衡，用制度去管理人、約束人、激勵(lì)人，把內(nèi)部控制理念滲透到每一個(gè)部門(mén)、車(chē)間、班組和每一個(gè)人。

2.提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。從18世紀(jì)工業(yè)革命開(kāi)始，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就一直是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是要從財(cái)會(huì)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)崗位、財(cái)務(wù)隊(duì)伍、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、預(yù)算管理等方面加強(qiáng)控制，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、資產(chǎn)使用的安全性。應(yīng)落實(shí)全面預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算編制、上報(bào)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、分析、考核等進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款、籌資投資等進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制，切實(shí)發(fā)揮資金的最大效益。財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)操守是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德意識(shí)，全面提高他們的綜合素質(zhì)，以更好地滿(mǎn)足新常態(tài)下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。

3.建立信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部溝通交流。企業(yè)必須適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》的要求，建立完整的信息管理系統(tǒng)，使企業(yè)縱向貫通、橫向暢達(dá)、內(nèi)外協(xié)調(diào)，打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)協(xié)同，確保各部門(mén)的信息溝通和共享，提升內(nèi)部控制的及時(shí)性、公開(kāi)性、有效性。企業(yè)應(yīng)借助信息管理系統(tǒng)，完善內(nèi)部控制反饋與改進(jìn)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理中的問(wèn)題點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后把問(wèn)題的原因以及相應(yīng)的整改措施反饋給管理者，管理人員經(jīng)過(guò)綜合分析之后，制定最終的整改方案，再及時(shí)發(fā)送到相關(guān)責(zé)任部門(mén)，并以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。在信息管理系統(tǒng)的支撐下，企業(yè)內(nèi)部變成四通八達(dá)的網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處遁形，運(yùn)行效率也會(huì)隨之提高。

4.加大審計(jì)監(jiān)督力度，提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在，而內(nèi)部控制難免有所疏漏，這就需要加大審計(jì)監(jiān)督力度，充分發(fā)揮其“經(jīng)濟(jì)警察”、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用。企業(yè)規(guī)模不同，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也有審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部門(mén)、審計(jì)崗位的不同形式，但是切實(shí)保障審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是基本要求。企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立地行使審計(jì)職能，常規(guī)審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)稽查相結(jié)合，定期或不定期地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，預(yù)防企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，使違規(guī)亂紀(jì)行為無(wú)處藏身。風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)要詳細(xì)分析和測(cè)算各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，準(zhǔn)確識(shí)別和分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，并制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

四、結(jié)語(yǔ)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)企業(yè)已增至幾千萬(wàn)家，并且規(guī)模日益擴(kuò)大，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)正面臨著結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，企業(yè)必須應(yīng)時(shí)而變，順勢(shì)而為，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，并以此構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，積極應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力，實(shí)現(xiàn)彎道式超車(chē)和超越式發(fā)展。

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