我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題及對(duì)策

摘 要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司有著至關(guān)重要的作用，本文以雙匯集團(tuán)為例，提出雙匯在瘦肉精事件中公司存在的問題，及對(duì)問題的解決措施，深入的了解內(nèi)部的審計(jì)的作用及對(duì)公司的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；雙匯集團(tuán)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)開始于20世紀(jì)80年代初期，它是在我國(guó)政府的干預(yù)下，用行政手段和法律手段建立起來(lái)的，是我國(guó)為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督體系，為了企業(yè)更好的進(jìn)行自控，自我發(fā)展，在國(guó)家政府部門的監(jiān)督下自上而下建立的。因?yàn)樗皇琼槒钠髽I(yè)的發(fā)展自我產(chǎn)生的，而是由我國(guó)政府根據(jù)社會(huì)的發(fā)展自己強(qiáng)制實(shí)行的，因而在企業(yè)的發(fā)展不是很好，所以盡管它在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮了一定的作用，但是并不是把這些完全的發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并未真正的發(fā)揮到它的作用。

對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行改革和完善并非易事。從過去的經(jīng)驗(yàn)上講，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)僅僅是對(duì)企業(yè)的管理和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的發(fā)展就只是對(duì)制度方面的監(jiān)督，并未做到真正的合理管理。然而企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的能力也很不足，因此，對(duì)企業(yè)也提不出那種建設(shè)性的建議。

然而，這個(gè)對(duì)許多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，這個(gè)改變及艱難又要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間，還要有股東和所有者的支持，人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。

因此，本文將以我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為介入點(diǎn)，討論目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中問題和對(duì)策，通過實(shí)際案例做出具體分析，并給出內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策和建議。目的在于增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，就內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行完善。

二、文獻(xiàn)綜述

針對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)問題研究，國(guó)內(nèi)外有很多的專家和學(xué)者給出了自己的分析和看法。

王麗（2014）《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其問題防范》中講到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)面對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展展現(xiàn)出來(lái)的問題也越來(lái)越多，并且外部和內(nèi)部環(huán)境的多變內(nèi)部審計(jì)難度也增加了，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就增加了。作者在文章提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括了固有風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出了解釋，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)會(huì)使被審計(jì)單位或有關(guān)人員受到一些損失的，而這些損失是由不確定的一些因素影響的，并且最后的結(jié)果違背了一些客觀事實(shí)。

李曉萌，王君然（2014）《現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)問題》指出我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中還存在一些問題急需解決，包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍相當(dāng)狹隘；內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求等，因此作者提出在內(nèi)部審計(jì)制度改革和完善的過程中，應(yīng)著重加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性的建設(shè)，適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能范圍，并著力提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

正如李曉萌和王君然所指出的我國(guó)企業(yè)內(nèi)部還是有很多的問題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)、審計(jì)范圍狹窄，審計(jì)人員素質(zhì)不高。也正如王麗指出的我國(guó)內(nèi)部審計(jì)那些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們要遵守內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、提高審計(jì)人員的素質(zhì)，以此來(lái)規(guī)避問題，減少風(fēng)險(xiǎn)。

三、案例分析

1.雙匯基本情況

雙匯集團(tuán)雙匯集團(tuán)是河南的有名企業(yè)，也是以肉類加工為主的大型食品集團(tuán)，總部位于“中國(guó)食品名城”河南省漯河市。目前，雙匯集團(tuán)的總資產(chǎn)是100多億元，在職的員工也有60000人，每年屠宰生豬大約3000萬(wàn)頭，每年產(chǎn)肉制品大約是300萬(wàn)噸，現(xiàn)在雙匯集團(tuán)是中國(guó)最大的肉類加工基地。

公司內(nèi)部控制的組織架構(gòu)主要包括：公司董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制體系的建立和監(jiān)督執(zhí)行負(fù)責(zé)。主要職責(zé)包括：建立和完善內(nèi)部控制政策和方案，審閱內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，制定重大控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)的改進(jìn)、控制措施。

公司監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的行為進(jìn)行監(jiān)督。重點(diǎn)是對(duì)公司財(cái)務(wù)以及公司董事，高級(jí)管理人員履行職責(zé)的合法性進(jìn)行監(jiān)督。雙匯集團(tuán)雖然在各個(gè)方面制度都不錯(cuò)，但是2011的瘦肉精事件卻使它損失了200億元成為了它發(fā)展史上最為嚴(yán)重的事件，而這次也是由于它的內(nèi)部審計(jì)不當(dāng)引起的。

2.雙匯集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)生的問題

（1）內(nèi)部審計(jì)的對(duì)其部分違法問題視而不見

內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)內(nèi)部對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理存在的問題的審計(jì)，其出發(fā)點(diǎn)是企業(yè)的內(nèi)部利益，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更多的是考慮自己的利益，而對(duì)于企業(yè)對(duì)外部，對(duì)社會(huì)的影響則注意的較少，這是他們態(tài)度的不對(duì)。例如對(duì)企業(yè)的偷稅漏稅問題，環(huán)境的安全問題和產(chǎn)品質(zhì)量的安全問題。雙匯的瘦肉精事件就是典型的忽視產(chǎn)品的質(zhì)量安全問題。雙匯集團(tuán)表面上的內(nèi)部審計(jì)是無(wú)可挑剔的，就像它每年對(duì)外公布的那種內(nèi)部審計(jì)各種資料是那樣的完美，可事實(shí)上卻存在著嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷，他們沒有謹(jǐn)慎的選擇供貨商，采購(gòu)的原材料也未經(jīng)嚴(yán)格的檢查進(jìn)入了生產(chǎn)的環(huán)節(jié)了，而瘦肉精出現(xiàn)不是一時(shí)半會(huì)，而是有兩年多的時(shí)間了，可見他們的內(nèi)部審計(jì)和控制也不是多么的嚴(yán)格，或許是他們根本就知道，而未當(dāng)成一件安全的事件來(lái)處理。并且在每年的公司《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》并未紕漏，可見是默認(rèn)的。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員與自身利益降低了審計(jì)作用

部分審計(jì)人員怕影響自身的利益或不愿得罪同事而影響自己的人際關(guān)系而對(duì)出現(xiàn)的問題忽視，不揭露，不處理，這就降低審計(jì)的作用。

（3）部分審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不夠

我國(guó)很多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自于會(huì)計(jì)，統(tǒng)計(jì)崗位，不具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)能力。他們的審計(jì)知識(shí)和操作能力都無(wú)法滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不但要具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，如會(huì)計(jì)，審計(jì)知識(shí)，還要掌握企業(yè)管理，計(jì)算機(jī)技術(shù)等各方面知識(shí)，還需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。而雙匯集團(tuán)他它的有些內(nèi)部審計(jì)員工并不具備的這些能力，因此，他們是無(wú)法企業(yè)生產(chǎn)、銷售和公司管理各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.雙匯集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題的對(duì)策

（1）堅(jiān)持不懈狠抓產(chǎn)品質(zhì)量

對(duì)于雙匯集團(tuán)出現(xiàn)的瘦肉精事件更多是他們的忽視，雖然說(shuō)是經(jīng)過了18道檢驗(yàn)程序，但是沒有檢查出來(lái)瘦肉精的問題，或許是檢查出來(lái)了，他們只是默認(rèn)了，認(rèn)為是沒有問題的。公司要在原材料采購(gòu)、生產(chǎn)過過程、產(chǎn)品存放、產(chǎn)品出廠、產(chǎn)品運(yùn)輸、產(chǎn)品銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格的排查，使問題減少。公司與供應(yīng)商要實(shí)行嚴(yán)格透明的采購(gòu)，推行公開招標(biāo)和陽(yáng)光采購(gòu)，杜絕徇私舞弊、暗箱操作、商業(yè)行賄和不正當(dāng)?shù)慕灰浊樾?，公司的審?jì)機(jī)構(gòu)要適時(shí)的進(jìn)行檢查，不要產(chǎn)品的質(zhì)量出現(xiàn)問題。

（2）要保持審計(jì)部門和審計(jì)人員的獨(dú)立性

雙匯集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)就是附屬于企業(yè)的董事會(huì)接受企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)，但是真正的接受了檢查了沒有還待考量，應(yīng)該要按著雙匯集團(tuán)公布的內(nèi)部審計(jì)公告來(lái)進(jìn)行，使內(nèi)部審計(jì)人員可以獨(dú)立認(rèn)真的履行職責(zé)，不要讓在外發(fā)布的東西成為一紙空文。而在于人員方面，審計(jì)人員與被審計(jì)人員不要存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及經(jīng)費(fèi)來(lái)源等方面應(yīng)具備獨(dú)立性。

（3）部分審計(jì)人員的素質(zhì)要提高

雙匯集團(tuán)要重視內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，認(rèn)真的選好人，把好選人關(guān)，選拔那些專業(yè)知識(shí)精，在各個(gè)環(huán)節(jié)都工作的人、工作能力強(qiáng)的人員選拔到審計(jì)隊(duì)伍；加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)，樹立良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，不要因?yàn)槿穗H關(guān)系而做不到公正、客觀、獨(dú)立的判斷和揭露，也不要因?yàn)閭€(gè)人自身利益影響到公司整個(gè)的發(fā)展；對(duì)于選進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍的人選要不斷地進(jìn)行后續(xù)教育，也要注重不斷地更新知識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)的人員綜合素質(zhì)，也借此可以更好的發(fā)展企業(yè)。

四、結(jié)論

1.總結(jié)全文

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)問題最近的研究也是層出不窮，內(nèi)部審計(jì)問題也是多種多樣，各具特色。如企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人根本沒有這方面的意識(shí)，還有就是企業(yè)文化存在問題，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高。并且甚至有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存在誤差，他們僅僅認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)的審查，而內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)的一個(gè)審查，更多的是對(duì)企業(yè)管理，內(nèi)部發(fā)展的控制；而在另一方面企業(yè)都是追求利潤(rùn)的，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不會(huì)給企業(yè)直接的創(chuàng)造價(jià)值，就是浪費(fèi)人力、物力、財(cái)力。而這只是他們目光短淺，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久的發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是非常重要的一個(gè)功能。

從雙匯集團(tuán)瘦肉精事件可以看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的失敗，而雙匯集團(tuán)還是我國(guó)的知名企業(yè)，可見我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)之路還是非常長(zhǎng)的。而我國(guó)企業(yè)還需要更多的時(shí)間和能力去解決，也更需要我國(guó)企業(yè)做出轉(zhuǎn)型，更多企業(yè)去審核自己的發(fā)展，去審核自己的產(chǎn)品質(zhì)量。

2.文章的創(chuàng)新和不足

本文先是通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題及對(duì)策進(jìn)行了論述，通過結(jié)合例子分析反應(yīng)了內(nèi)部審計(jì)的問題的對(duì)策，通過了對(duì)雙匯集團(tuán)瘦肉精案例的分析，總結(jié)了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題及對(duì)策。

不足之處在于本人能力有限，對(duì)于資料整理和理論都沒有可以好好的分析透徹，對(duì)于論文整體的把握不是特別的好，找出的問題更多是浮于表面。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其問題防范[J].現(xiàn)代企業(yè)，2014（4）.

[2]李曉萌，王君然.現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)問題[J].經(jīng)營(yíng)者管理，2014（10）.

作者簡(jiǎn)介：羅沈嫻（1992.01- ），女，河南安陽(yáng)，學(xué)生，會(huì)計(jì)碩士，河南大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)