淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對(duì)策研究

蒲林瓊

【摘要】本文是以雙匯集團(tuán)為例，通過采取資料查詢方式分析雙匯集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款存在于事前、事中、事后管理層面的各項(xiàng)問題，并提出應(yīng)收賬款管理的相應(yīng)策略，以期能夠?yàn)橥愋推髽I(yè)提供一定的參考價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】雙匯集團(tuán) 應(yīng)收賬款管理 問題 對(duì)策

隨著近些年來市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，日趨激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)使得商業(yè)信用交易方式逐漸備受企業(yè)青睞。信用交易的出現(xiàn)讓企業(yè)也采用了賒銷、分期付款等銷售方式，引起企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額出現(xiàn)明顯增長。應(yīng)收賬款影響著企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況，因此應(yīng)當(dāng)在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能的基礎(chǔ)上，降低占用的投資成本，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。

一、雙匯集團(tuán)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀分析

1.應(yīng)收賬款管理制度

（1）應(yīng)收賬款明細(xì)賬管理

雙匯集團(tuán)依托金蝶記賬軟件對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行管理，并根據(jù)機(jī)構(gòu)、單位或人員的差異分別登記和列示，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的期初、期末余額，賬戶的借貸方發(fā)生額以及客戶賬齡與資信狀況等信息，并采取多級(jí)明細(xì)的往來核算方式。

（2）往來核算管理制度

雙匯集團(tuán)對(duì)往來款項(xiàng)的核算，也建立了專門的管理制度，其內(nèi)部采取的會(huì)計(jì)制度是在參考國家頒布的《往來核算管理制度》的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行了一些具體的規(guī)定：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的往來核算部門于月中對(duì)截止到當(dāng)日的應(yīng)有賬款進(jìn)行大概整理和整合，每月的第一天將截止到上一月末的應(yīng)收賬款根據(jù)市場(chǎng)營銷部門、銷售人員、發(fā)貨時(shí)間、欠款金額等內(nèi)容按照規(guī)定的程序打出應(yīng)收賬款清單，并分別交到總經(jīng)理、市場(chǎng)營銷部門、總會(huì)計(jì)師辦公室。

（3）采取的應(yīng)收賬款收款模式

雙匯集團(tuán)的結(jié)算方式主要采取先款后貨的現(xiàn)銷銷售方式，也有根據(jù)客戶的信用程度進(jìn)行先貨后款的交易情況。根據(jù)合同類型，將應(yīng)收賬款收款模式分為：①簽訂購銷貨合同后，購貨方先將合同總額的15%預(yù)付給雙匯集團(tuán)。另外，部分購貨方社會(huì)信譽(yù)較差的，需要預(yù)付購貨款的20%以上;購貨方信譽(yù)狀況較好的，可預(yù)付低于15%的購貨款;②銷售方收到預(yù)付款后15天內(nèi)進(jìn)行貨物的配送，并將相關(guān)的商品清單提供給購貨方;部分需要現(xiàn)加工生產(chǎn)的商品，在收到預(yù)付款后立即開始生產(chǎn)和加工，并及時(shí)向購貨方提供生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)告，需要增加預(yù)付款的，應(yīng)在合同中加以明確規(guī)定。③貨物全部發(fā)送完成后，要求購貨方的付款額必須在購貨總價(jià)值的50%以上，并將剩余的貨款根據(jù)購買方的付款期限給予優(yōu)惠或利息計(jì)算辦法。

2.雙匯集團(tuán)近期應(yīng)收賬款的狀態(tài)

從雙匯集團(tuán)2014年至2018年的應(yīng)收賬款的變化情況來看，雙匯集團(tuán)的應(yīng)收賬款有突出的降低趨勢(shì)，應(yīng)收票據(jù)的變化沒有持續(xù)的降低或上升的表現(xiàn)，近三年波動(dòng)較大，分析是因票據(jù)尚未到期所導(dǎo)致。從雙匯集團(tuán)近5期更新的財(cái)務(wù)報(bào)表中總結(jié)得出，雙匯集團(tuán)近期的應(yīng)收賬款沒有出現(xiàn)非常大的增減的變化，2018年度應(yīng)收賬款的減少表示企業(yè)在資金回收方面加強(qiáng)了一定力度，說明雙匯集團(tuán)的應(yīng)收賬款管理較為恰當(dāng)。但是為了增強(qiáng)企業(yè)的營運(yùn)能力，防止資金鏈的斷裂，雙匯集團(tuán)還應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收手段。

3.雙匯集團(tuán)的應(yīng)收賬款的基本構(gòu)成

雙匯集團(tuán)的應(yīng)收賬款來源與其主營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，其中食品加工銷售所形成的應(yīng)收賬款數(shù)目占比最大，占37%;其次是屠宰，占16%;畜牧養(yǎng)殖，占12%;然后是包裝品的生產(chǎn)與銷售，占9%;化工產(chǎn)品，占9%;最后是食品行業(yè)的投資，占6%;技術(shù)咨詢2%;其他類的應(yīng)收賬款占9%。

二、雙匯集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（ 一 ） 事前管理存在的問題

1.事前控制準(zhǔn)則不完善

雙匯集團(tuán)在其應(yīng)收賬款的事前管理上，控制策略還存在一些漏缺點(diǎn)。對(duì)客戶采取激進(jìn)型還是保守型政策的選擇上缺乏專業(yè)的分析幫助企業(yè)做出最合理的決策，導(dǎo)導(dǎo)致給一些信譽(yù)存在問題的客戶有了可趁之機(jī)，也給應(yīng)收賬款的及時(shí)收回造成諸多阻礙。

2.賒銷審批制度不健全

雙匯集團(tuán)在賒銷制度的建設(shè)方面還存在一定的不足。且在采取賒銷方式后，對(duì)具體的賒銷數(shù)額沒有進(jìn)行細(xì)致科學(xué)的管理，賒銷數(shù)額的審核方面缺乏專門的負(fù)責(zé)人員，或人員的能力與綜合素質(zhì)有所欠缺。在實(shí)際安排賒銷前，缺乏對(duì)客戶的全面調(diào)查和審核，導(dǎo)致雙匯集團(tuán)還有較多的壞賬發(fā)生。

（二） 事中管理存在的問題

1.事中的風(fēng)險(xiǎn)追蹤管理不足

只要是交易就會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，只是有的風(fēng)險(xiǎn)在得到有效控制后便不會(huì)給企業(yè)帶來不良影響，或產(chǎn)生的不良影響降低。雙匯集團(tuán)的應(yīng)收賬款管理中，事中的風(fēng)險(xiǎn)追蹤管理還存在一些不足，部分應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回。另外，對(duì)客戶的相關(guān)信息沒有進(jìn)行及時(shí)更新和進(jìn)一步審核，使得事前管理出現(xiàn)漏洞后，事中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

2.收賬政策不完善

應(yīng)收賬款的賬齡分析是事中控制應(yīng)收賬款的重要辦法，從雙匯集團(tuán)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀來看，有采取賬齡分析手段，但是對(duì)于一些賬齡較短的應(yīng)收賬款，沒有及時(shí)根據(jù)交易協(xié)議或合同中的規(guī)定來實(shí)施追款;對(duì)于部分賬齡較長的應(yīng)收賬款，又選擇采取積極政策，也沒有及時(shí)采取追款措施。

3.合同管理有缺陷

在整個(gè)的交易過程中，合同是維護(hù)交易雙方合法利益的重要依據(jù)，必須對(duì)合同進(jìn)行科學(xué)合理的管理。雙匯集團(tuán)在進(jìn)行合同管理上，還存在一些應(yīng)當(dāng)避免的問題。例如，對(duì)合同中的相關(guān)事項(xiàng)沒有進(jìn)行合理的審核和查證，或者對(duì)合同的歸檔存放措施不及時(shí)，使得企業(yè)的受到風(fēng)險(xiǎn)影響。

（三） 事后管理存在的問題

1.壞賬準(zhǔn)備提取不合理

大多數(shù)情況下，雙匯集團(tuán)都有足夠的準(zhǔn)備金用于企業(yè)的壞賬抵扣。只是在對(duì)部分企業(yè)資信情況較好，出于充分信任時(shí)沒有對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金;或者與雙匯集團(tuán)進(jìn)行交易的企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡還沒有達(dá)到應(yīng)該提取壞賬準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)就發(fā)生了變故。尤其是對(duì)子公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時(shí)，更是存在不重視的情況。

2.催收方式欠缺合理性

在應(yīng)收賬款的催收上，雙匯集團(tuán)不能對(duì)一些企業(yè)的信用狀況、償債能力進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，對(duì)債務(wù)企業(yè)的拖款原因沒有及時(shí)查詢和分析，從而在應(yīng)收賬款的催收上較為散漫。即使采取銷售部門負(fù)責(zé)賬款催收，但由于銷售部門的權(quán)限有限，催收效果也較差。

三、雙匯集團(tuán)的應(yīng)收賬款管理優(yōu)化策略分析

（一）事前控制

1.制定正確的控制策略

根據(jù)不同的分類，激進(jìn)政策的風(fēng)險(xiǎn)更大，更加強(qiáng)調(diào)銷售數(shù)額的增長，而不是按時(shí)足額支付客戶的支付能力; 而采取保守政策，主要致力于盡可能減少還款風(fēng)險(xiǎn); 有時(shí)為了平衡市場(chǎng)和風(fēng)險(xiǎn)，采取中庸型的信用政策。 雙匯集團(tuán)應(yīng)根據(jù)客戶信息合理選擇控制方式。

2.建立合理的賒銷審批制度

設(shè)置專人管理是否提供賒銷及合理考慮賒銷數(shù)額的額度。在發(fā)生賒銷之前，銷售人員必須報(bào)告公司的信用管理部門。審核后再審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，具體賒銷金額必須再提交相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。當(dāng)遞交的賒銷數(shù)額非常大時(shí)，應(yīng)在提交后由公司高級(jí)管理人員批準(zhǔn)。此外，企業(yè)還應(yīng)安排定期和不定期檢查，并繼續(xù)監(jiān)督相關(guān)文件，以便杜絕在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下發(fā)生賒銷。

3.完善內(nèi)部控制制度

相關(guān)部門的工作人員需要對(duì)崗位分離方式進(jìn)行有效采用，切實(shí)做到分權(quán)，在信用評(píng)估方面貫徹落實(shí)信譽(yù)評(píng)估、資信審批、合同簽訂、產(chǎn)品交付等重要程序，規(guī)避隱藏風(fēng)險(xiǎn)。

（二）事中控制

1.做好長期把控風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備

賒銷所產(chǎn)生的收益與隨之而來的風(fēng)險(xiǎn)相權(quán)衡，也是我們進(jìn)行長期把控的要點(diǎn)。雙匯集團(tuán)不僅要采用科學(xué)的事前控制方法，還需要不斷追蹤風(fēng)險(xiǎn)的變化。對(duì)于客戶信息的重大變化，公司應(yīng)及時(shí)更新其客戶檔案，對(duì)于客戶檔案的及時(shí)變動(dòng)，有著充分性的了解以便進(jìn)一步減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

2.公司賬齡的分析

對(duì)于公司的賬齡，應(yīng)當(dāng)設(shè)置定期有效的分析統(tǒng)計(jì)，同時(shí)，對(duì)于不同賬款進(jìn)行電話、書面等催款方式，設(shè)置相對(duì)應(yīng)的措施。

3.提高合同管理的重視度

合同是企業(yè)保護(hù)合法權(quán)益的必要證據(jù)，應(yīng)當(dāng)明確合同的標(biāo)準(zhǔn)格式和合同條款。面對(duì)已經(jīng)通過簽署的合同，經(jīng)辦人員要逐級(jí)審批。將經(jīng)過審核無誤的合同及時(shí)歸檔管理，且后期還應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款的情況及時(shí)查詢合同條款。

（三）事后控制

1.建立科學(xué)的壞賬準(zhǔn)備金制度

為了防止客戶信用變化、企業(yè)管理發(fā)生問題或重要自然災(zāi)害等不可抗力因素，雙匯集團(tuán)應(yīng)按照審慎原則，遵循規(guī)定，計(jì)提一定比例的壞賬準(zhǔn)備金。

2.確立合理的催收方式

雙匯集團(tuán)可依據(jù)收集到客戶相關(guān)信息對(duì)客戶的還款能力以及信用狀況進(jìn)行分析，研究其拖欠應(yīng)收賬款的緣由，并估算為收回應(yīng)收賬款所需要采取的措施及所產(chǎn)生的費(fèi)用。綜合分析并安排應(yīng)對(duì)措施，以此最大程度地提高應(yīng)收賬款的可回收金額。

3.調(diào)整信用政策

雙匯集團(tuán)有關(guān)部門在提交檔案后，定期查詢檔案事宜，及時(shí)更新客戶檔案，重新評(píng)估交易信用，從而完善5C信用評(píng)估方法和新客戶的信用信息。以充分應(yīng)對(duì)市場(chǎng)信息的變化，以及本集團(tuán)的信用政策完善需求。

四、結(jié)語

雙匯集團(tuán)是一家大型的食品生產(chǎn)加工公司，其在我國的食品行業(yè)處于領(lǐng)先位置，尤其在肉類食品的加工方面。但是，集團(tuán)企業(yè)越大，其需要承擔(dān)的各類風(fēng)險(xiǎn)就越大，雙匯集團(tuán)還應(yīng)該加強(qiáng)各方面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和規(guī)避，保障企業(yè)的健康發(fā)展。在應(yīng)收賬款的管理方面，雙匯集團(tuán)還存在一定的松懈情況，還需要根據(jù)其存在的不足之處，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，促進(jìn)企業(yè)的利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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