地方政府財(cái)政支出效率及其影響因素分析
——以安徽省為例

許 坤，管治華

（安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，安徽合肥，230601）

地方政府財(cái)政支出效率及其影響因素分析
——以安徽省為例

許 坤，管治華

（安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，安徽合肥，230601）

文章以安徽省各市級(jí)行政單位2007-2014年數(shù)據(jù)為例，利用超效率DEA模型對(duì)其財(cái)政相對(duì)效率進(jìn)行測(cè)算，并利用面板模型對(duì)其主要影響因素進(jìn)行分析。效率測(cè)算結(jié)果表明：安徽市級(jí)政府財(cái)政支出效率總體相對(duì)低效，皖南地區(qū)整體高于皖北地區(qū)；2011年行政區(qū)劃調(diào)整對(duì)各行政單位財(cái)政支出效率影響差異較大；皖江城市帶示范區(qū)對(duì)提升財(cái)政支出相對(duì)效率無顯著效果。面板分析結(jié)果表明：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財(cái)政支出規(guī)模及結(jié)構(gòu)、社會(huì)平均稅收負(fù)擔(dān)和對(duì)外開放程度對(duì)財(cái)政支出效率存在顯著影響；2011年皖江城市帶示范區(qū)建立和行政區(qū)劃調(diào)整對(duì)影響財(cái)政支出相對(duì)效率的因素存在影響。

財(cái)政支出效率；超效率DEA；稅收負(fù)擔(dān)；經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

一、引言

1992-2012年間（除1992年和2003年外），我國財(cái)政支出持續(xù)保持15%以上增速，積極財(cái)政政策對(duì)推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展發(fā)揮了重要作用，特別地，其是我國成功抵御2008年國際金融危機(jī)沖擊的關(guān)鍵措施之一［1］。然而，積極財(cái)政政策亦導(dǎo)致我國反復(fù)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩局面［2～3］。2011年后出現(xiàn)的一輪產(chǎn)能過剩至今仍未完全化解，并成為阻礙我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康運(yùn)行的主要障礙之一。為此，2011年以來中央和省級(jí)政府均開始采取措施降低財(cái)政支出增速，至2014年財(cái)政支出增速已降至8.3%。然而，現(xiàn)階段向“新常態(tài)”調(diào)整過程中各級(jí)政府面臨著兩難抉擇：一方面，化解產(chǎn)能過剩及實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型要求政府有效控制基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資比重，降低政府支出規(guī)模；另一方面，政府需要通過短期積極財(cái)政政策穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長速度［4］，刺激增速不斷下降的社會(huì)投資。提高財(cái)政支出效率成為解決當(dāng)前兩難困境的唯一現(xiàn)實(shí)途徑。

本文利用超效率DEA模型測(cè)算了2007-2014年安徽市級(jí)政府財(cái)政支出相對(duì)效率高低，同時(shí)對(duì)其時(shí)間和空間分布特征進(jìn)行了詳細(xì)分析；并通過控制個(gè)

體和時(shí)間異質(zhì)性分析了市級(jí)政府財(cái)政支出效率影響因素。超效率DEA測(cè)算結(jié)果顯示：安徽省市級(jí)政府財(cái)政支出效率普遍較低，皖南和皖北效率差距較大；2011年行政區(qū)劃對(duì)各市級(jí)政府財(cái)政支出效率影響明顯，但效果差異巨大。控制個(gè)體和時(shí)間異質(zhì)性的面板模型分析結(jié)果表明，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財(cái)政支出規(guī)模及結(jié)構(gòu)、社會(huì)平均稅收負(fù)擔(dān)和對(duì)外開放程度對(duì)市級(jí)財(cái)政支出效率有顯著影響。

二、研究回顧

對(duì)我國財(cái)政支出效率的分析結(jié)果表明，分稅制改革后省級(jí)財(cái)政支出效率逐年下降，現(xiàn)已低于改革開放初期水平（唐齊鳴、王彪，2012）［5］，且一半以上省份處于相對(duì)低效率狀態(tài)［6-8］。我國早期財(cái)政支出效率測(cè)算以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)法為主［9］，新近研究中非參數(shù)模型法較為普遍［8］。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)法通過政府固定資產(chǎn)投資估算政府投資形成的資本存量總額，進(jìn)而測(cè)算固定資產(chǎn)投資或政府資本存量總額對(duì)總產(chǎn)出比重，如資本—產(chǎn)出率、產(chǎn)出—投資比、資本—產(chǎn)出比等［9-10］。然而物質(zhì)資本形成只是產(chǎn)出形成的必備因素之一，人力資本、技術(shù)和制度安排等亦為產(chǎn)出形成不可或缺的要素［11］，但經(jīng)濟(jì)指標(biāo)法并未將其納入分析之中。新近引入財(cái)政效率研究中的非參數(shù)DEA模型可有效解決經(jīng)濟(jì)指標(biāo)法存在的單一投入產(chǎn)出問題［6，12］，并且可直接量化是否為相對(duì)有效率的。以人均預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外財(cái)政支出為單投入指標(biāo)，以教育、衛(wèi)生和基礎(chǔ)設(shè)施水平為產(chǎn)出指標(biāo)。陳詩一和張軍（2008）［6］以及劉斌（2012）［7］等測(cè)算了省級(jí)財(cái)政支出相對(duì)效率高低，發(fā)現(xiàn)省級(jí)政府財(cái)政支出普遍存在相對(duì)低效率現(xiàn)象，且東部地區(qū)明顯高于中西部地區(qū)；在此基礎(chǔ)上，王巍等（2014）［8］將產(chǎn)出指標(biāo)擴(kuò)展至一般公共服務(wù)、科技、教育、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)及交通運(yùn)輸?shù)?，發(fā)現(xiàn)省級(jí)財(cái)政支出效率差異較大，無明顯規(guī)律；金榮學(xué)和宋弦（2011）［13］、尹小劍（2012）［14］、代娟和甘金龍（2013）［15］等以財(cái)政支出分類指標(biāo)構(gòu)造的多投入—多產(chǎn)出DEA模型測(cè)算結(jié)果則顯示我國多數(shù)省份財(cái)政支出相對(duì)效率較高。盡管如此，以DEA模型為基礎(chǔ)測(cè)算財(cái)政支出相對(duì)效率存在以下尚待改進(jìn)之處：首先，人均GDP和GDP指標(biāo)作為衡量經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出指標(biāo)時(shí)存在同一性問題；其次，教育、科技研發(fā)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障及一般公共服務(wù)等對(duì)產(chǎn)出形成亦有顯著影響［16-20］；最后，無論是單投入—多產(chǎn)出或多投入—多產(chǎn)出DEA模型，均將超出生產(chǎn)前沿邊界（存在相對(duì)超效率）的個(gè)體視為相對(duì)有效率，在低估某些個(gè)體相對(duì)效率值的同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)前沿邊界上的多個(gè)個(gè)體之間相對(duì)效率高低無法比較的問題［21］。

此外，DEA模型效率測(cè)算使地方政府間財(cái)政支出效率具有時(shí)間—空間可比較性的同時(shí)，也可深入分析財(cái)政支出效率影響因素［6］。雖然經(jīng)濟(jì)、政治、制度和社會(huì)等因素對(duì)財(cái)政支出效率可能有影響［22］，但并非所有因素都是統(tǒng)計(jì)顯著的，如政府規(guī)模和財(cái)政支出方式［6］。在控制時(shí)間和個(gè)體效應(yīng)的面板模型中，劉子怡（2015）［23］的分析結(jié)果顯示經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和政府廉潔度等能顯著影響財(cái)政支出效率。不僅如此，財(cái)政支出的外部性［12］、政府規(guī)模及對(duì)外開放程度［24］等亦為顯著影響因素，但存在區(qū)域異質(zhì)性。毋庸置疑，政府支出可通過“擠出效應(yīng)”和“擠入效應(yīng)”同時(shí)影響個(gè)人消費(fèi)和企業(yè)投資決策，進(jìn)而影響產(chǎn)出形成［25-26］；通過經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)反饋機(jī)制，產(chǎn)出、消費(fèi)和投資決策的變化又影響政府支出決策［27］，但現(xiàn)有研究并未將其納入模型中進(jìn)行實(shí)證分析。

三、模型及數(shù)據(jù)說明

（一）實(shí)證模型

為避免多個(gè)相對(duì)有效個(gè)體之間相對(duì)效率大小無法比較的問題，本文使用超效率DEA對(duì)安徽省各城市財(cái)政支出相對(duì)效率值進(jìn)行測(cè)算，與Mehdiloozad和Roshdi（2014）等一致［28］，本文將超效率DEA模型設(shè)定為如下線性形式：

同時(shí)，為充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)，本文使用面板模型對(duì)財(cái)政支出效率影響因素進(jìn)行分析。為消除個(gè)體異質(zhì)性和時(shí)間異質(zhì)性性對(duì)分析結(jié)果的影響，將面板模型設(shè)定如下：

其中，effe為財(cái)政支出相對(duì)效率值，IV為工具變量矩陣，包含常數(shù)項(xiàng)、時(shí)間虛擬變量（t）和個(gè)體虛擬變量（p）；A為虛擬變量系數(shù)矩陣，X為解釋變量矩陣，θ為解釋變量系數(shù)矩陣，E為外生控制變量矩陣，Ξ為控制變量系數(shù)矩陣。

（二）指標(biāo)及數(shù)據(jù)說明

與現(xiàn)有研究一致，本文以實(shí)際GDP為唯一投入

指標(biāo)進(jìn)行財(cái)政相對(duì)效率測(cè)算。實(shí)際GDP采用GDP平減指數(shù)累計(jì)值進(jìn)行折算，以2006年為價(jià)格基期。由于2011年安徽進(jìn)行行政區(qū)劃調(diào)整原巢湖行政區(qū)劃分至合肥、蕪湖和馬鞍山，因此本文以安徽省名義GDP和可比GDP增速測(cè)算GDP平減指數(shù)，將各市名義GDP轉(zhuǎn)化為以2006年為基期的實(shí)際GDP。測(cè)算財(cái)政支出效率時(shí)，普遍以財(cái)政投資、教育、科技和社會(huì)保障等作為投入指標(biāo)［6，8，13］，然而上述指標(biāo)并未全面反映財(cái)政支出對(duì)產(chǎn)出形成的影響。經(jīng)濟(jì)增長推動(dòng)因素相關(guān)研究表明，物質(zhì)資本、人力資本和技術(shù)進(jìn)步是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的根源［11］：直接物資資本投資是物質(zhì)資本累積的源泉；除勞動(dòng)力數(shù)量外，社會(huì)保障制度完善程度和社會(huì)安全程度、基礎(chǔ)和高等教育、公共服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)療技術(shù)和衛(wèi)生水平及環(huán)境質(zhì)量等均是影響人力資本形成的重要因素［16～19］；雖然企業(yè)研發(fā)投入是技術(shù)進(jìn)步形成產(chǎn)出的主要途徑，但財(cái)政高等教育支出和科技研發(fā)對(duì)技術(shù)進(jìn)步也存在顯著推動(dòng)作用［20，29-30］。因此除將財(cái)政投資、教育、科技和社會(huì)保障作為投入指標(biāo)外，本文還將各市財(cái)政公共服務(wù)支出、安全支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出和節(jié)能環(huán)保支出納入投入指標(biāo)范圍。除財(cái)政投資外，其他投入指標(biāo)均通過GDP平減指數(shù)轉(zhuǎn)化為以2006年為基期的實(shí)際值，方法與GDP轉(zhuǎn)化相同，財(cái)政投資通過固定資產(chǎn)折舊價(jià)格指數(shù)進(jìn)行折算。

安徽省名義GDP和可比GDP增速數(shù)據(jù)來源于國家統(tǒng)計(jì)局，固定資產(chǎn)折舊價(jià)格指數(shù)來源于2006-2015年安徽省統(tǒng)計(jì)年鑒，各市GDP、GDP增速以及財(cái)政各類支出數(shù)據(jù)則均來源于安徽省2007-2015年統(tǒng)計(jì)年鑒。

就影響因素而言，超效率DEA測(cè)算相對(duì)效率值時(shí)以生產(chǎn)前沿曲線為基礎(chǔ)，因而財(cái)政支出相對(duì)效率直接受各投入指標(biāo)和產(chǎn)出規(guī)模影響：若以較小投入實(shí)現(xiàn)單位產(chǎn)出，則效率較高；若以較高投入實(shí)現(xiàn)單位產(chǎn)出，則效率較低。因此本文首先將各類財(cái)政支出（gov_i）作為解釋變量進(jìn)行分析，包括各市實(shí)際GDP規(guī)模（gdp）、財(cái)政投資規(guī)模（i）以及財(cái)政公共服務(wù)（sev）、安全（sec）、教育（edu）、科技（tech）、醫(yī)療衛(wèi)生（med）、社會(huì)保障（sep）、節(jié)能環(huán)保（env）等；同時(shí)為消除GDP與財(cái)政支出相對(duì)效率量級(jí)上的差異，對(duì)gdp進(jìn)行對(duì)數(shù)化處理。其次，本文進(jìn)一步從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（ind_str）、政府規(guī)模、財(cái)政投資結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)（tax）和對(duì)外開放度等5個(gè)方面對(duì)財(cái)政支出相對(duì)效率影響因素進(jìn)行全面分析：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)用第一產(chǎn)業(yè)增加值和第二產(chǎn)業(yè)增加值占比以及第一產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力和第二產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力占比（分別記為in_1、in_2、e_1、e_2）進(jìn)行衡量；政府規(guī)模利用財(cái)政支出總額占GDP比重衡量（gov_rev）；財(cái)政投資結(jié)構(gòu)使用地方政府投資占比（gov_str）衡量；稅收負(fù)擔(dān)以企業(yè)和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)為主，使用增值稅、企業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅平均稅率（分別記為tax_inc、tax_rev、tax_fir、tax_ind）衡量；對(duì)外開放度利用外國直接投資占比（fdi）衡量。因此，最終回歸方程為：

其中：

四、財(cái)政效率及影響因素實(shí)證結(jié)果分析

（一）財(cái)政效率測(cè)算結(jié)果分析

表1列出了安徽省行政區(qū)劃調(diào)整前2007-2010年及調(diào)整后2011-2014年財(cái)政支出相對(duì)效率水平。由于可變規(guī)模報(bào)酬、規(guī)模報(bào)酬遞增和規(guī)模報(bào)酬遞減等形式均存在無窮大值，因此最終規(guī)模報(bào)酬形式設(shè)為規(guī)模報(bào)酬不變，導(dǎo)向設(shè)定為產(chǎn)出導(dǎo)向；排名以年份均值相對(duì)效率值為標(biāo)準(zhǔn)；皖江城市帶包括合肥、蕪湖、馬鞍山、安慶、滁州、池州、銅陵和宣城等城市。需要特別說明的是，安徽省行政區(qū)劃調(diào)整是在2011年11月完成，將原巢湖市主要縣鎮(zhèn)分別劃歸合肥、蕪湖和馬鞍山，其中無為縣劃歸蕪湖，含山縣和和縣劃歸馬鞍山，廬江縣和巢湖市區(qū)劃歸合肥，2011年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)核算將巢湖整年GDP分別計(jì)入合肥、蕪湖和馬鞍山，本文進(jìn)行分析時(shí)以安徽省統(tǒng)計(jì)年鑒為主。在區(qū)域劃分時(shí)，本文將蕪湖、馬鞍山、銅陵、宣城、池州和黃山歸類為皖南地區(qū)，蚌埠、阜陽、宿州、淮北、淮南和亳州為皖北地區(qū)，合肥（包括巢湖）、滁州、六安和安慶為皖中地區(qū)。表1結(jié)果顯示，2007-2010年間，皖北地區(qū)蚌埠、阜陽、宿州、淮北、淮南和亳州排名分別為8、13、16、9、12、17，2011-2014年分別為6、11、14、16、8、9；皖南地區(qū)蕪湖、馬鞍山、銅陵、宣城、池州和黃山2007-2010年分別為10、14、11、2、4、1，2011-2014年排名分別為15、10、12、1、4、2；皖中地區(qū)2007-2010年合肥、滁州、六安、安慶和巢湖排名分別為15、7、3、6、5，2011-2014年合肥、滁州、六安和安慶排名分別為13、5、3、7。

總體而言，全省市級(jí)財(cái)政支出處于相對(duì)低效率水平；皖北地區(qū)財(cái)政支出相對(duì)效率水平整體低于皖南地區(qū)；行政區(qū)劃調(diào)整后市級(jí)財(cái)政相對(duì)效率降低；皖江城市帶示范區(qū)對(duì)市級(jí)財(cái)政支出相對(duì)效率影響存在差異。

首先，就時(shí)間差異而言，僅2010年全省主要城市財(cái)政支出相對(duì)效率值（1.025）高于1.000的臨界值，其他年份均低于臨界值，表明安徽省市級(jí)財(cái)政支出效

率總體相對(duì)缺乏效率，省內(nèi)歷年財(cái)政支出相對(duì)有效城市數(shù)量均不超過50%，2007-2010年安徽省財(cái)政支出相對(duì)有效的城市數(shù)量分別為6、7、7和7；2011-2014年財(cái)政支出效率相對(duì)有效的城市數(shù)量分別為7、6、8和6。其次，就區(qū)域差異而言，皖北地區(qū)財(cái)政支出相對(duì)效率排名普遍靠后；皖南地區(qū)宣城、池州和黃山排名靠前，而蕪湖、馬鞍山和銅陵排名則相對(duì)靠后，地區(qū)分化較大；皖中地區(qū)則相對(duì)靠前。不僅如此，行政區(qū)劃調(diào)整對(duì)財(cái)政支出相對(duì)效率影響存在差異，其中合肥和馬鞍山等在調(diào)整后財(cái)政支出相對(duì)效率均顯著提高，蕪湖和安慶等則顯著降低，滁州、銅陵和池州等并無顯著變化。最后，皖江城市帶對(duì)各城市影響差異較大，皖江城市帶區(qū)劃內(nèi)的合肥、馬鞍山、滁州和宣城財(cái)政支出相對(duì)效率排名有所提升，池州未變，蕪湖、安慶和銅陵則下降；非皖江城市帶區(qū)劃內(nèi)城市中阜陽、宿州、亳州、淮南和蚌埠的排名上升，六安未變，淮北和黃山則下降；皖江城市帶區(qū)劃內(nèi)和區(qū)劃外城市排名并無顯著差異，區(qū)劃內(nèi)的宣城和池州與區(qū)劃外黃山和六安排名均靠前，區(qū)劃內(nèi)滁州和安慶與區(qū)劃外蚌埠居中，其他城市均靠后。

表1 安徽省主要城市財(cái)政支出效率測(cè)算結(jié)果

（二）回歸結(jié)果分析

表2列出了安徽市級(jí)政府財(cái)政支出相對(duì)效率影響因素分析結(jié)果。

首先，2007-2010年面板逐步回歸最終結(jié)果（M-1.11）顯示，財(cái)政支出規(guī)模及結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、對(duì)外開放度和稅收負(fù)擔(dān)等對(duì)安徽省市級(jí)政府財(cái)政支出相對(duì)效率有顯著影響。就財(cái)政因素而言，教育（edu）和社會(huì)保障（sep）支出均通過顯著性檢驗(yàn)，并且回歸系數(shù)顯著大于零，財(cái)政教育支出和社會(huì)保障支出規(guī)模對(duì)財(cái)政支出相對(duì)效率有正效應(yīng)。不僅如此，政府投資結(jié)構(gòu)（gov_str）亦通過顯著性檢驗(yàn)，其對(duì)財(cái)政支出效率影響也為正效應(yīng)。因此擴(kuò)大市級(jí)財(cái)政教育和社會(huì)保障支出規(guī)模，提高市級(jí)財(cái)政投資比重有利于改善市級(jí)財(cái)政支出相對(duì)效率。就稅收因素而言，個(gè)人所得稅（tax_ind）和企業(yè)所得稅（tax_fir）平均稅率指標(biāo)均通過顯著性檢驗(yàn)，但個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅平均稅率對(duì)市級(jí)財(cái)政支出相對(duì)效率具有相反效應(yīng)：提高個(gè)人所得稅平均稅率以及降低企業(yè)所得稅平均稅率均有利于提升市級(jí)財(cái)政支出相對(duì)效率。就經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素而言，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平指標(biāo)（gdp）通過1%顯著性檢驗(yàn)，其對(duì)市級(jí)財(cái)政支出效率存在負(fù)效應(yīng)，該結(jié)果與許坤等（2015）［31］以及陳少政和許坤（2016）［32］對(duì)省級(jí)財(cái)政支出效率的研究結(jié)果一致。就產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素而言，第一產(chǎn)業(yè)增加值比重（in_1）、第一產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力（e_1）和第二產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力占比（e_2）均通過顯著性檢驗(yàn)，然而第一產(chǎn)業(yè)增加值比重對(duì)市級(jí)財(cái)政支出效率均有顯著負(fù)效應(yīng)，而第一產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力和第二產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)占比對(duì)其均存在顯著正效應(yīng)。

其次，2011-2014年面板逐步回歸最終結(jié)果（M-2.15）顯示，財(cái)政收入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、對(duì)外開放度和稅收負(fù)擔(dān)對(duì)市級(jí)財(cái)政支出相對(duì)效率有顯著影響。就財(cái)政因素而言，教育和社會(huì)保障支出規(guī)模均未通過顯著性檢驗(yàn)，其不再影響市級(jí)財(cái)政支出相對(duì)效率，政府投資結(jié)構(gòu)因素亦如此。但財(cái)政收入規(guī)模則通過顯著性檢驗(yàn)，對(duì)財(cái)政支出相對(duì)效率存在正效應(yīng)。就產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而言，第二產(chǎn)業(yè)增加值占比代替第一產(chǎn)業(yè)增加值

占比通過顯著性檢驗(yàn)，第二產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力占比則未通過顯著性檢驗(yàn)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素對(duì)市級(jí)財(cái)政支出效率均存在正效應(yīng)。就對(duì)外開放度而言，雖然其繼續(xù)通過顯著性檢驗(yàn)，但對(duì)市級(jí)財(cái)政支出效率影響已由正效應(yīng)轉(zhuǎn)為負(fù)效應(yīng)。就稅收因素而言，僅企業(yè)所得稅平均稅率繼續(xù)通過顯著性檢驗(yàn)，且效應(yīng)保持不變，企業(yè)營業(yè)稅平均稅率則為顯著影響市級(jí)財(cái)政支出相對(duì)效率的新稅收因素，效應(yīng)類型為正效應(yīng)。

表2 安徽省主要城市財(cái)政支出效率影響因素分析結(jié)果

（三）穩(wěn)健性分析

表2中回歸結(jié)果亦包含控制外生變量后的穩(wěn)健性分析結(jié)果（完整結(jié)果略，如需要可向作者索?。?，所有M-1.11和M-2.15中通過顯著性檢驗(yàn)指標(biāo)在其他模型中亦能通過顯著性檢驗(yàn)，并且回歸系數(shù)符號(hào)（正、負(fù)）均未改變。雖然顯著性水平和系數(shù)值存在變化，但各變量均能通過模型顯著性檢驗(yàn)，并且系數(shù)符號(hào)并未改變，模型整體穩(wěn)健性較好。

（四）成因分析

技術(shù)水平和要素投入是產(chǎn)出形成的關(guān)鍵，因而財(cái)政支出效率亦受其影響：在技術(shù)水平不變時(shí)，要素邊際收益遞減規(guī)律使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需新增物質(zhì)資本投資規(guī)模下降；在技術(shù)進(jìn)步時(shí)，要素最優(yōu)投入規(guī)模和比例受技術(shù)前沿邊界限制。同時(shí)，財(cái)政偏向性支出特征和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支出［33］亦顯著影響財(cái)政支出效率，其直接影響財(cái)政支出預(yù)算中實(shí)際用于物質(zhì)資本和人力資本形成以及技術(shù)進(jìn)步的比重。Mansur和Olmstead（2012）［34］指出，稀缺性并非總是指總量稀缺，相對(duì)稀缺是比總量稀缺更重要的問題，它決定了生產(chǎn)過程中的資源利用率。

首先，就財(cái)政支出類型而言，盡管一般公共服務(wù)、科學(xué)研究、公共安全、社會(huì)保障、教育、醫(yī)療衛(wèi)生

及環(huán)保支出均可提升人力資本水平，但大規(guī)模財(cái)政支出并未有效促進(jìn)人力資本形成和技術(shù)進(jìn)步（僅社會(huì)保障和教育在2007-2010年分析期內(nèi)顯著促進(jìn)了人力資本形成，但有效比重不足），無效支出顯著。我國市級(jí)政府教育等支出主要針對(duì)小學(xué)和中學(xué)教育，其僅使未來勞動(dòng)力具備社會(huì)平均生產(chǎn)率，掌握基本勞動(dòng)技能；而一般公共服務(wù)等其他促進(jìn)人力資本形成的因素影響有限，對(duì)于注重短期經(jīng)濟(jì)效益的政府而言支出比重亦有限，導(dǎo)致無效支出缺乏監(jiān)管和改革。

其次，經(jīng)濟(jì)規(guī)模因素主要通過要素投資規(guī)模變化影響財(cái)政支出效率。財(cái)政物資資本直接投資有利于資本形成，然而由于政府偏向性支出和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支出存在［35-36］，實(shí)際有效投資規(guī)模相對(duì)不足，政府固定資產(chǎn)直接投資規(guī)模對(duì)產(chǎn)出形成實(shí)際無顯著影響；與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提升使財(cái)政收支規(guī)模上升［37-38］，因受到資本邊際收益遞減規(guī)律限制，利用大規(guī)模直接投資獲取短期經(jīng)濟(jì)效益的政府行為使財(cái)政支出效率降低。隨著資本快速累積，資本對(duì)經(jīng)濟(jì)增長推動(dòng)作用降低，依靠財(cái)政支出投資的“政府主導(dǎo)”模式并未改變，無效投資增加；并且隨著“政府”讓位于“市場(chǎng)”，財(cái)政支出重心亦從經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)向改善民生和社會(huì)建設(shè)，財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響亦降低。

再次，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素主要通過技術(shù)進(jìn)步及要素組合變化影響財(cái)政支出效率。在工業(yè)化進(jìn)程中，外國直接投資帶來了更先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備和更高效的管理方式，最終導(dǎo)致要素組合優(yōu)化及技術(shù)進(jìn)步。2011年皖江城市帶劃定后，不斷提高的外國直接投資加速了安徽省技術(shù)進(jìn)步，因而與財(cái)政物質(zhì)資本投資形成了互補(bǔ)效應(yīng)，提高了財(cái)政支出效率。隨著安徽技術(shù)水平不斷接近技術(shù)前沿邊界，外國直接投資對(duì)技術(shù)進(jìn)步的推動(dòng)作用以及技術(shù)進(jìn)步自身的擴(kuò)散效應(yīng)均逐漸消失，技術(shù)進(jìn)步對(duì)資本邊際遞減效應(yīng)的抵消作用下降。當(dāng)資本邊際遞減效應(yīng)成為主導(dǎo)力量時(shí)，包括外國直接投資和財(cái)政投資等在內(nèi)的資本積累方式會(huì)抑制產(chǎn)出形成，降低財(cái)政支出效率。此外，雖然第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展使整體人力資本水平提升，社會(huì)整體勞動(dòng)生產(chǎn)率提高，但是由于各級(jí)政府均通過財(cái)政補(bǔ)貼方式扶持“三農(nóng)”發(fā)展，使得本應(yīng)轉(zhuǎn)移的農(nóng)村勞動(dòng)力并未轉(zhuǎn)移，過?！叭r(nóng)”經(jīng)濟(jì)主體直接降低了財(cái)政支出效率。

最后，稅收結(jié)構(gòu)安排本身對(duì)政府財(cái)政支出和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有直接影響。創(chuàng)新企業(yè)普遍具有較高盈利能力，但相對(duì)較高的企業(yè)所得稅卻降低了企業(yè)創(chuàng)新激勵(lì)，導(dǎo)致政府直接物資資本投資相對(duì)于生產(chǎn)前沿邊界上的最優(yōu)投資而言存在過剩，降低財(cái)政效率。大型國有企業(yè)與創(chuàng)新企業(yè)的區(qū)別在于其規(guī)模龐大，且為政府直接控制企業(yè)：企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大會(huì)限制其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率，因而征收更高企業(yè)營業(yè)稅有利于限制企業(yè)規(guī)模；同時(shí)企業(yè)直接參與生產(chǎn)活動(dòng)勞動(dòng)者的比例也降低，第二產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力比例變化對(duì)產(chǎn)出變化影響降低，甚至無影響。不僅如此，邊際消費(fèi)傾向隨收入增加逐漸降低。收入過高不僅導(dǎo)致社會(huì)投資需求增速加快，同時(shí)亦降低消費(fèi)需求增速，過剩社會(huì)投資會(huì)直接“擠出”政府投資，使無效投資比例上升。

五、結(jié)論及政策啟示

“新常態(tài)”下轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高發(fā)展質(zhì)量，需要各級(jí)政府主動(dòng)進(jìn)行各項(xiàng)制度改革。就財(cái)政方面而言，2015年中央政府提出的“供給側(cè)”結(jié)構(gòu)改革要求各級(jí)政府提高財(cái)政投資質(zhì)量，控制財(cái)政購買規(guī)模，從而整體提升財(cái)政支出效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展。根據(jù)2007-2014年間安徽省各市級(jí)行政經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，本文首先利用超效率DEA模型測(cè)算各市級(jí)政府財(cái)政支出相對(duì)效率水平，測(cè)算結(jié)果顯示：除2010年平均財(cái)政支出效率相對(duì)有效外，其余年份市級(jí)政府財(cái)政支出均相對(duì)低效，并且財(cái)政支出相對(duì)低效率的市級(jí)行政區(qū)域數(shù)量高于相對(duì)有效率行政區(qū)域數(shù)量；皖北地區(qū)財(cái)政支出相對(duì)效率整體低于皖南和皖中地區(qū)，皖南地區(qū)財(cái)政支出相對(duì)效率差異巨大；2011年行政區(qū)劃調(diào)整對(duì)各市級(jí)政府財(cái)政支出相對(duì)效率影響差異較大，合肥、馬鞍山、六安等財(cái)政支出相對(duì)效率顯著提升，蕪湖和淮北等則顯著降低；皖江城市帶示范區(qū)建立后，與區(qū)外城市相比，其對(duì)改善區(qū)內(nèi)城市財(cái)政支出效率效果并不顯著。同時(shí)，控制個(gè)體和時(shí)間異質(zhì)性的面板模型分析結(jié)果顯示：第二產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力占比、個(gè)人所得稅平均稅率、財(cái)政投資結(jié)構(gòu)、第一產(chǎn)業(yè)增加值比重、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政社會(huì)保障支出和教育支出比重等在2007-2010年顯著影響財(cái)政支出相對(duì)效率；第二產(chǎn)業(yè)增加值比重、財(cái)政收入規(guī)模和企業(yè)營業(yè)稅平均稅率等在2011-2014年顯著影響財(cái)政支出相對(duì)效率。亦即，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)、對(duì)外開放程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)政支出相對(duì)效率存在顯著影響。

基于上述分析結(jié)果，改善安徽省市級(jí)財(cái)政支出相對(duì)效率必須從以下幾個(gè)方面制定政策：轉(zhuǎn)變政府職能，在降低政府直接投資的同時(shí)提高教育和社會(huì)保障等支出規(guī)模（以市場(chǎng)為主），適當(dāng)限制外商直接投資規(guī)模，鼓勵(lì)地方企業(yè)創(chuàng)新（推動(dòng)技術(shù)前沿邊界提升）；調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，各市需繼續(xù)以第二產(chǎn)業(yè)為主，鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新及其外溢性提高第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展效率（產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化），引導(dǎo)第一產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移并壓縮第二產(chǎn)業(yè)非生產(chǎn)性勞動(dòng)者比例（城鎮(zhèn)化建設(shè)

及發(fā)展服務(wù)業(yè)）；積極推動(dòng)稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高企業(yè)營業(yè)稅和高收入者個(gè)人所得稅稅率，降低企業(yè)所得稅及低收入者個(gè)人所得稅稅率，提升消費(fèi)需求和企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力（稅收結(jié)構(gòu)改革）。

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［責(zé)任編輯：余志虎］

An Analysis on Fiscal Expenditure Efficiency of Local Government and Its Influential Factors—A Case of Anhui Province

XU Kun，GUAN Zhi-hua
（School of Economics，Anhui University，Hefei 230601，China）

This paper，based on the data of every municipal administrative region in Anhui province on the time span from 2007 and 2014，evaluates fiscal efficiency of expenditure by employing super-efficiency DEA model and testifies influential factors on efficiency by utilizing panel model.Results of evaluation uncover that：comprehensive efficiency of fiscal expenditure of municipal governments is relatively inefficient，and efficiency in southern area of Anhui is higher than that in northern counterpart；difference of impact，from administrative region adjustment in 2011，on local governments’fiscal efficiency of spending is great；effect of Wanjiang City Belt on improving regional fiscal efficiency is insignificant.Results of panel analysis show that：level of economic development，industry structure，scale and structure of fiscal expenditure，total taxation burden of individuals and firms，and degree of openness exert remarkable effect on fiscal spending efficiency；establishment of Wanjiang City Belt and administrative region adjustment in 2011 alter the statistical significance of factors influencing public spending efficiency.

fiscal expenditure efficiency；super-efficiency DEA；taxation burden；economic structure

F127；F812.7

A

1007-5097（2016）09-0034-07

2016-02-28

安徽省社會(huì)科學(xué)創(chuàng)新發(fā)展研究課題重大項(xiàng)目（Z2015003）；安徽大學(xué)博士科研啟動(dòng)項(xiàng)目（J10113190045）；2016安徽大學(xué)研究生創(chuàng)新項(xiàng)目（經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

許坤（1991-），男，湖北武漢人，碩士研究生，研究方向：通脹、貨幣政策與內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長；管治華（1976-），女，安徽阜陽人，副教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，研究方向：政府投融資與經(jīng)濟(jì)增長。

10.3969/j.issn.1007-5097.2016.09.005