中小企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)及方法

王江

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力較為薄弱，且“開(kāi)源”途徑有限，因此“節(jié)流”是保障其發(fā)展的重要途徑?？茖W(xué)的進(jìn)行稅收籌劃可有效降低企業(yè)成本。鑒于此，本文主要闡述了中小企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)及方法，希望能對(duì)中小企業(yè)在納稅籌劃方面有所幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；納稅籌劃；特點(diǎn)；方法

中小企業(yè)作為獨(dú)立的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，獲得最大利潤(rùn)是其發(fā)展的動(dòng)力，稅收支出是中小企業(yè)重要的成本支出，依法納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，在不違背國(guó)家法律的前提下合理的進(jìn)行納稅籌劃，爭(zhēng)取將企業(yè)稅負(fù)降到最低，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)最大化“節(jié)稅”，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、中小企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)

（一）廣泛性

中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及范圍較廣、涉及稅種較多，如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅及各種附加稅等。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要綜合考慮所有稅種，對(duì)企業(yè)可能涉及到的稅種進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)分析，在不影響企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的前提下合理進(jìn)行籌劃。

（二）政府性

稅收是企業(yè)的法定義務(wù)，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性等特征，政府作為征稅主體，依法對(duì)企業(yè)征稅。政府會(huì)結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同時(shí)期制定靈活的稅收優(yōu)惠政策，這給企業(yè)納稅籌劃奠定了政策基礎(chǔ)。各企業(yè)都或多或少進(jìn)行稅收籌劃。因此，政府可以利用稅收有效調(diào)整中小企業(yè)的行為，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的宏觀調(diào)控，因此，企業(yè)的稅收籌劃本質(zhì)上是一項(xiàng)政府行為。

（三）不確定性

政府政策、法律法規(guī)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的不確定性等因素的客觀存在，使得企業(yè)的稅收籌劃具有不確定性特征。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)往期資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并評(píng)定一個(gè)合理的估算范圍，從各方面搜集數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行合理的納稅籌劃。

二、中小企業(yè)納稅籌劃的方法

（一）靈活運(yùn)用稅收政策

嚴(yán)格遵守稅收政策是進(jìn)行納稅籌劃的基本前提，在不同的時(shí)期稅收政策會(huì)有變化，企業(yè)應(yīng)靈活運(yùn)用稅收政策，充分利用政府的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化節(jié)稅?！盃I(yíng)改增”政策推行后，稅收政策也有了新的調(diào)整，企業(yè)應(yīng)善于利用，對(duì)“營(yíng)改增”后企業(yè)繼續(xù)享受的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)也要善于把握。因此，中小企業(yè)要靈活利用各項(xiàng)稅收政策，將企業(yè)的稅收成本降到最低。

（二）合理選擇納稅人身份

一般納稅人與小規(guī)模納稅人因身份不同，其面對(duì)的稅收政策、稅率、稅負(fù)等也有很大差異，因此，合理選擇納稅人身份也是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的有效措施。通常一般納稅人的征稅管理較為復(fù)雜，需要投入更多的人力、物力等資源，小規(guī)模納稅人也需要有健全的財(cái)務(wù)管理制度，有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員。因此，中小企業(yè)要綜合權(quán)衡不同身份的優(yōu)缺點(diǎn)，結(jié)合自身實(shí)際情況合理選擇納稅人身份。

（三）充分利用納稅籌劃技術(shù)手段

中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的方法手段多種多樣，最常見(jiàn)的有：科學(xué)利用當(dāng)前執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、延長(zhǎng)納稅期間、合理選擇納稅人身份、多維度綜合擬定最佳稅收方案等。企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，謹(jǐn)慎選擇其中最為合理的納稅籌劃手段。在選擇納稅籌劃技術(shù)手段時(shí)，不能單純的考慮降低稅負(fù)，而應(yīng)綜合考慮不同手段的適應(yīng)性及其特點(diǎn)。

（四）多維度進(jìn)行納稅籌劃

在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，納稅籌劃要從多維度開(kāi)展。如“營(yíng)改增”后，增值稅籌劃貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的始終：如選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，企業(yè)可以有進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣；如選擇小規(guī)模納稅人，其在價(jià)格上可能有優(yōu)惠；在物流運(yùn)輸環(huán)節(jié)，也有增值稅籌劃點(diǎn)；在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，企業(yè)的進(jìn)出口行為也會(huì)產(chǎn)生增值稅；勞務(wù)發(fā)生較多的企業(yè)，可以同過(guò)勞務(wù)外包方式轉(zhuǎn)嫁一部分稅負(fù)等等，因此，在保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的前提下，要多維度進(jìn)行納稅籌劃。

（五）加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況也有很多因素難以確定，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不可避免的會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)存在。如果其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)峻的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，應(yīng)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，制定有效的防范措施，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

中小企業(yè)要完成納稅籌劃，離不開(kāi)具備較高專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，尤其是在“營(yíng)改增”背景下，之前繳納營(yíng)業(yè)稅的中小企業(yè)很少接觸增值稅，其財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅也較為陌生，開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)迫在眉睫。不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、不同的稅收政策，需要不同的納稅籌劃策略。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員是企業(yè)有效實(shí)施納稅籌劃的基本保障與先決條件。因此，中小企業(yè)應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使其掌握最新的財(cái)稅制度，保證企業(yè)在遵紀(jì)守法的前提下承擔(dān)較低稅負(fù)而獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及國(guó)家稅收制度的日益完善，中小企業(yè)納稅籌劃工作作用越來(lái)越大。中小企業(yè)因自身資金、規(guī)模等有限，只有進(jìn)行嚴(yán)格的成本管控才能最大化降低成本，才能在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足。因此，中小企業(yè)應(yīng)科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃，在不違法相關(guān)法律法規(guī)的前提下降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收與企業(yè)發(fā)展的雙贏。

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