中小企業(yè)內(nèi)控視角下的財務風險管理研究

劉春梅

摘要：對于中小企業(yè)的生存和發(fā)展，財務管理是至關(guān)重要的一環(huán)。然而，隨著市場經(jīng)濟活動的變化、經(jīng)濟全球化發(fā)展等，市場競爭越發(fā)激烈，中小企業(yè)在經(jīng)營的過程中卻出現(xiàn)了一些問題，面臨的風險也增加了。為了使中小企業(yè)解決問題、獲得更好的發(fā)展，從內(nèi)控視角對其財務風險加強管理是十分必要的。本文主要闡述當前中小企業(yè)的特點、其財務風險情況、內(nèi)控的主要特點和方法等，并為其管理提出一些有效的措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控；財務風險；管理

在我國經(jīng)濟發(fā)展與建設(shè)的過程中，中小企業(yè)做出了不小的貢獻，是現(xiàn)代市場經(jīng)濟中不可或缺的一部分；其作用也隨著市場經(jīng)濟體制的改革，變得越來越大。然而，不斷完善的市場經(jīng)濟體制在為中小企業(yè)的進一步發(fā)展帶來機遇的同時，也帶來了巨大的挑戰(zhàn)和風險。當前，對中小企業(yè)而言，如何抓住機遇、應對風險和挑戰(zhàn)是他們要面對的重要問題?，F(xiàn)階段，我國中小企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建和控制還不夠完善，這就使其在實際運行中，面臨的財務風險增加，這一情況會影響中小企業(yè)的發(fā)展，甚至威脅到他們的生存。因此，中小企業(yè)必須重視和加強對財務風險的管理[1]。

一、中小企業(yè)的特點、作用及其財務風險的內(nèi)涵和表現(xiàn)形式

（一）中小企業(yè)的特點和作用

中小企業(yè)是相對于大企業(yè)而言的，其經(jīng)營規(guī)模為中等或以下。在我國改革開放的大背景下，他們迅速發(fā)展壯大，以民營為主，主要是第三產(chǎn)業(yè)。中小企業(yè)對優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展、促進就業(yè)等起到了不小的作用，本身也特點鮮明。既有規(guī)模適度、自主權(quán)靈活且多變、有較強的社會活力等優(yōu)點，同時，也有內(nèi)部管理粗放、技術(shù)設(shè)備簡陋、防范風險的能力較弱等缺陷。

（二）中小企業(yè)財務風險的內(nèi)涵和表現(xiàn)形式

在日常的經(jīng)營活動中，中小企業(yè)會涉及到不少財務活動，這些對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。然而，市場經(jīng)濟活動變得愈加復雜，這些財務活動也隨之復雜化，加上管理的缺陷、存在的不確定性，結(jié)果會造成不必要的資金、財產(chǎn)損失，也就產(chǎn)生了財務風險。

中小企業(yè)的財務風險是客觀存在于企業(yè)運營的各環(huán)節(jié)之中的，現(xiàn)階段主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

籌資風險，包括企業(yè)籌集資金不落實、籌資的成本過大和籌資沒達到預期收益而不能償還成本等可能性。它是上一次資本循環(huán)所有風險的結(jié)果，也是本次資本經(jīng)營中所有財務風險的啟動點。

投資風險。投資就意味著風險，因為投資者可能無法獲得期望的投資報酬。資金的投入和收回之間有一個時間差，一些難以預測的事件可能就在這期間發(fā)生，以致預期收益和實際收回的資金有差異，甚至收不回本金。投資是本次資金循環(huán)中所有風險的主導，并制約其他風險的發(fā)生和程度。

經(jīng)營風險。產(chǎn)品可能無法賣出，即墊支的本金有可能收不回，它包括銷售風險及收款的信用風險。財務風險的最終表現(xiàn)就是經(jīng)營風險。

收益分配風險。資本價值會因為取得的收益和分配受到影響。這一風險既反映了營業(yè)商品在產(chǎn)出節(jié)點上的經(jīng)營風險以及分配階段的資本支付風險，也是下一次的循環(huán)中墊支資金的來源。它是所有財務風險的釋放[2]。

二、現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)控的主要特征及基本方法

（一）現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)控的主要特征

中小企業(yè)現(xiàn)階段在內(nèi)控工作上的主要特征有國際化、科學化、規(guī)范化以及信息化。具體來說，目前中小企業(yè)的內(nèi)控程度正在與國際接軌，向國外的先進中小企業(yè)及一些大企業(yè)學習。同時，相關(guān)的內(nèi)控制度涵蓋的范圍越來越廣、規(guī)范也越來越細致和完善，并能適合這些企業(yè)實際的運行情況，也就是說，其發(fā)展方向是科學化和規(guī)范化。此外，目前中小企業(yè)還在引進先進的信息技術(shù)、方法，以改進內(nèi)控工作，使其逐步完善。然而，現(xiàn)階段的成果與開展內(nèi)控工作的初衷還存在差距。

（二）現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部的基本方法

從目前情況來看，中小企業(yè)的內(nèi)控方法主要有以下幾種：首先，最為普遍和常用的方法是授權(quán)及審批控制，換言之，相關(guān)工作人員的責任，是通過企業(yè)的授權(quán)通知書來加以明確，同時，使用資金也受到通知書的限制；其次，一部分中小企業(yè)會采用資產(chǎn)保全控制法，來控制企業(yè)的實物資產(chǎn)的安全和完整，包括限制接近、定期盤點以及保險；其三，為了控制內(nèi)部工作，部分企業(yè)會使用內(nèi)控業(yè)績報告控制法，業(yè)績報告也叫責任報告，企業(yè)會要求相關(guān)工作人員定期編制各類財務報告。此外，一些企業(yè)也會采取風險控制法、核對控制法、電子信息控制法等方法。

三、內(nèi)控視角下中小企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）財務風險管理意識不強

這一問題主要是由于企業(yè)的領(lǐng)導和相關(guān)人員依然受到傳統(tǒng)思想的影響，依舊使用傳統(tǒng)的管理方法和制度，并沒有根據(jù)社會和技術(shù)的發(fā)展進行及時更新。而這些制度大都不夠完善，如機構(gòu)設(shè)置不健全、部分制度形同虛設(shè)等，既影響財務管理職能的發(fā)揮，又不能提高工作人員的熱情和積極性，從而影響到整個財務風險管理工作的開展及運行。

（二）內(nèi)控制度的建立缺乏標準性

建立內(nèi)部控制制度應當嚴格依照國家的相關(guān)法規(guī)和企業(yè)的實際情況，但一些中小企業(yè)并沒有遵照這一原則，導致其內(nèi)部控制規(guī)范既不適用，也不實用，最終的執(zhí)行效果自然會降低。同時，一些中小企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)人員并非嚴格按照制度，而是靠自己的主觀意識去完成，沒能把握好管理的“理性”與實際運行中的“彈性”之間的平衡。這造成企業(yè)內(nèi)部制度的實際執(zhí)行情況五花八門，甚至有一些違法活動，在很大程度上削弱了中小企業(yè)在財務風險管理方面的工作效率和質(zhì)量。

（三）財務管理的監(jiān)管力度不足

盡管政府和有關(guān)部門已經(jīng)建立了相關(guān)的監(jiān)督體制，但在中小企業(yè)中，執(zhí)行的效果不是很好。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機制僅僅流于形式，并無實質(zhì)內(nèi)容，即缺乏有效的監(jiān)督，導致財務控制不科學、現(xiàn)金和賬款的管理混亂、存貨監(jiān)管失靈等。監(jiān)管制度不能切實地發(fā)揮應有的作用，最終會影響到整個企業(yè)的長遠發(fā)展[3]。

四、內(nèi)控視角下提高中小企業(yè)財務風險管理能力的措施

（一）強化高層管理人員對財務風險管理的意識

若想保證內(nèi)部控制制度高效運行、減少風險，就需要高層管理人員的支持。因此，對現(xiàn)有的高層管理人士，要強化他們對于財務管理風險的意識，讓他們認識到該工作的重要性、嚴肅性，自覺遵守內(nèi)部的相關(guān)制度，并加強宣傳和引導，使企業(yè)的工作人員都能認識到這項工作的重要性。此外，企業(yè)還可以聘請高水平的管理人員，以更好地提高管理層的能力及對財務風險管理的意識、完善管理機制。

（二）健全財務風險管理的制度規(guī)范

健全制度規(guī)范可以有效地約束和規(guī)范財務活動，使中小企業(yè)的管理工作有據(jù)可依，利于企業(yè)開展決策工作，以獲得更多的效益。因此，中小企業(yè)應該建立實施用戶信用管理機制，以實現(xiàn)財務信用的風險管理，并構(gòu)建好內(nèi)控模型、健全相應的結(jié)構(gòu)和制度，使企業(yè)能夠自我調(diào)整和檢查。同時，還要規(guī)范會計核算和財務監(jiān)督系統(tǒng)，確保操作程序的規(guī)范且形成有效的內(nèi)部監(jiān)管與核查，既能加強對資金的管理，又能實現(xiàn)內(nèi)部制度的有效實行。

（三）加強與金融機構(gòu)的聯(lián)系與合作

為了更好的發(fā)展，中小企業(yè)需要擴大自身的規(guī)模，其主要方式之一就是向金融機構(gòu)融資。這一方式的風險較小，也有助于企業(yè)獲得更多的資金，因此加強與金融機構(gòu)的聯(lián)系十分重要。這要求中小企業(yè)加強對自身的管理，以優(yōu)化企業(yè)形象、提高經(jīng)濟效益、增強企業(yè)信譽，這樣才便于企業(yè)與金融機構(gòu)建立平等、互信的關(guān)系，促進雙方的溝通。

（四）科學合理決策

企業(yè)做到科學、合理地決策，就能夠降低投資風險并提高收益。這就需要企業(yè)在決策前，對于投資項目進行反復論證，選擇合理的模式。盡量投資短期項目、采用直接投資，并注重財務咨詢，以避免原有經(jīng)營項目的資金受到影響、避免資金錯投。同時，還應該規(guī)范投資的程序，以便對投資活動實行有效的設(shè)計和監(jiān)管。

（五）構(gòu)建財務風險預警系統(tǒng)

該系統(tǒng)旨在利用及時的數(shù)據(jù)化管理方式來全面分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)營情況，使中小企業(yè)的經(jīng)營者能預先獲知潛在風險，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出實用的解決方案。這就要求企業(yè)依托現(xiàn)代信息技術(shù)，拓寬財務管理的手段，如開通網(wǎng)上營業(yè)廳、實行電子匯兌制度繳費等，以提高識別財務風險的能力和水平。同時，應自覺用國家政策紅利拓寬市場，不參與非法的財務管理活動[4]。

五、結(jié)束語

當前，中小企業(yè)的財務管理確實存在著風險，這些風險對于企業(yè)的發(fā)展造成了不小的威脅。然而，風險既是挑戰(zhàn)，也是機遇。只要中小企業(yè)健全制度、強化管理、及時更新技術(shù)等，即針對問題采取好相應的措施，就能有效地提高自身的能力、規(guī)避風險，獲得更多的經(jīng)濟效益，使企業(yè)得到更好、更長遠的發(fā)展和進步。

參考文獻：

[1]姚曦.投資集團公司財務風險管理探究[J].企業(yè)經(jīng)濟，2012（07）：151-155.

[2]張繼德，鄭麗娜.集團企業(yè)財務風險管理框架探討[J].會計研究，2012（12）： 50-54+95.

[3]袁琳，張偉華.集團管理控制與財務公司風險管理——基于10家企業(yè)集團的多案例分析[J].會計研究，2015（05）：35-41+94.

[4]宋雷.企業(yè)財務風險管理弊端和防范對策[J].財會研究，2011（22）：57-59.

（作者單位：南京航健航空裝備技術(shù)服務有限公司）