增值稅VS營業(yè)稅

今天跟大家分享的話題是“點(diǎn)贊營改增”。據(jù)了解，已有企業(yè)享受到“營改增”的紅利，稅收降低了近70%，這也是非?？捎^的數(shù)據(jù)。對(duì)于餐飲人來說，這次“營改增”可以算得上是對(duì)行業(yè)最大的一個(gè)政策支持，特別是對(duì)于守法、規(guī)范的企業(yè)，可以獲得更大的利益。今天與餐飲業(yè)同行討論的是如何能夠享受到更多的紅利。

“營改增”之前營業(yè)額稅率為 5%，但存在較大的重復(fù)納稅，“營改增”之后增值稅稅率為6%，但可以通過抵扣消除重復(fù)納稅，小規(guī)模企業(yè)按綜合征收率3%繳納，真真正正比原來至少降低了兩個(gè)點(diǎn)，就是40%的稅率。如果企業(yè)管理規(guī)范，稅負(fù)甚至可能降低近百分之百。以嘉和一品為例，增值稅趨于為零，并不是我們偷稅漏稅，恰恰相反是我們辦了國稅和地稅雙一級(jí)企業(yè)認(rèn)證。這是因?yàn)槲覀兊纳嫌喂?yīng)鏈比較健全，全部可以取得增值稅票，包括房租、能源等各方面成本。企業(yè)在管理過程中合同簽訂比較嚴(yán)謹(jǐn)，同時(shí)對(duì)供應(yīng)商、合作商管控比較到位，就可以真真正正地享受這個(gè)紅利。

對(duì)于“營改增”后第一個(gè)月的稅收實(shí)際數(shù)字，很多餐飲經(jīng)營者并不知曉。但是其實(shí)一個(gè)月拿出一天關(guān)心一下這個(gè)問題，可能就可以省5%的稅費(fèi)，相當(dāng)于5%的利潤。營業(yè)額1億元的企業(yè)則省了500萬元。如果經(jīng)營者不關(guān)心，僅靠財(cái)務(wù)人員根本推不動(dòng)。為什么？因?yàn)檫@需要上升到供應(yīng)商的甄選。企業(yè)原來從市場(chǎng)采購，小規(guī)模的供應(yīng)商沒有增值稅票，企業(yè)就沒有這個(gè)省錢的空間。如果供應(yīng)商開一張11%的票據(jù)，1萬元就可以省1100元稅費(fèi)。此外，合同的簽署也至關(guān)重要，如果租賃合同上沒有寫明提供增值稅專用發(fā)票，稅率是多少，那么在交費(fèi)或者開具票據(jù)的時(shí)候就會(huì)產(chǎn)生一些糾紛。

一般情況下，如果進(jìn)項(xiàng)稅票取得的比例能夠占到整體的35%，那稅率就會(huì)降低到3%以下。大家都知道小規(guī)模納稅人，即年收入在500萬元以下的企業(yè)按3%繳納稅收，但是進(jìn)項(xiàng)稅票不可以抵扣。小規(guī)模企業(yè)納稅一目了然，稅收從原來5%降到3%，節(jié)省了40%。但是如果管理到位，進(jìn)項(xiàng)稅票可以取得35%以上，企業(yè)的稅負(fù)可以進(jìn)一步降低到3%以下，甚至有可能趨于為零。尤其是新開業(yè)的企業(yè)，現(xiàn)在的政策投資全部是可以抵扣的，至少可以幫企業(yè)節(jié)省百分之十幾的稅費(fèi)。

餐飲業(yè)“營改增”的變化主要是在納稅主體。企業(yè)報(bào)無稅數(shù)據(jù)時(shí)，如果原來一個(gè)月營業(yè)額是30萬元，“營改增”后不再是30萬元，可能是27萬元或者28萬元。因?yàn)椤盃I改增”以后稅款變成了障礙稅，稅款按照6%抵扣。小規(guī)模納稅人按3%納稅，但是必須要見賬，進(jìn)項(xiàng)稅票不用抵扣；如果連續(xù)12個(gè)月超過500萬元，自動(dòng)升為一般納稅人，按照6%繳稅；如果進(jìn)項(xiàng)稅票取得全，雖然營業(yè)額沒有達(dá)到一年500萬元，也可以申請(qǐng)成為一般納稅人，但是一旦申請(qǐng)就不能再變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。是否申請(qǐng)，如果1萬元流水有3500元取得進(jìn)項(xiàng)稅票，建議申請(qǐng)為一般納稅人，因?yàn)槎惵室话銜?huì)低于3%。像廚具、餐桌椅、設(shè)備也都可以取得進(jìn)項(xiàng)稅票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！盃I改增”以后，稅務(wù)部門查賬會(huì)更加嚴(yán)謹(jǐn)，因?yàn)樵鲋扯惼毕喈?dāng)于現(xiàn)金，所以稅務(wù)部門會(huì)嚴(yán)格核查進(jìn)項(xiàng)稅票抵扣是否規(guī)范，半年之內(nèi)要進(jìn)行認(rèn)證。如果涉及到經(jīng)營混合兼銷售，要分別計(jì)稅。

有些企業(yè)外賣占到很大比例，現(xiàn)在對(duì)于外賣繳稅還有一些爭議，北京已經(jīng)允許按3%繳納，簡易征收。那么企業(yè)在記賬的時(shí)候要區(qū)分開哪部分成本是外賣銷售的，哪部分成本是店內(nèi)的，因?yàn)樗亩惵什灰粯樱旱陜?nèi)按6%計(jì)算，外賣按3%簡易征收；店內(nèi)6%的增值稅票可以抵扣，外賣不可以抵扣。嘉和一品設(shè)立了中央廚房，給很多第三方餐飲和商超便利店開具17%的進(jìn)項(xiàng)稅票。對(duì)于這些企業(yè)來說，1萬元可以省1700元稅額，繳稅時(shí)這1700元就可以抵扣。所以嘉和一品一個(gè)月可以幫合作企業(yè)節(jié)省上千萬的稅，而且是合理合法的。

企業(yè)的進(jìn)貨采購部門要進(jìn)行合理的規(guī)范，梳理進(jìn)貨渠道，包括繳納房租時(shí)，有一些房東在“營改增”后要漲房租，要求企業(yè)退還稅錢，這是不合理的。因?yàn)閷?duì)于房主來說，原來按5%交營業(yè)稅，“營改增”以后在4月30日之前取得房產(chǎn)的房主，同樣是按5%交稅，而且進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，稅負(fù)比原來低，沒有道理漲價(jià)。包括房屋、水電、能源費(fèi)用都可以取得進(jìn)項(xiàng)稅票，可以降低應(yīng)納稅額。

到底選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，取得35%以上的進(jìn)項(xiàng)稅票，就申請(qǐng)為一般納稅人，可以讓稅負(fù)降低40%。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)體系、人員比較簡單，按小規(guī)模納稅人3%也可以，但是一定要見賬。此外，大家在取得進(jìn)項(xiàng)稅票時(shí)一定要“三流合一”，即資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發(fā)票的開票人和收票人）和物流（或勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，換句話說就是收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個(gè)法律主體，如果“三流”不一致，將不能對(duì)稅款進(jìn)行抵扣。