中小企業(yè)內部控制問題探究

【摘要】中小企業(yè)在我國國民經濟中占領著至關重要的地位，做好中小企業(yè)的內部管理能夠有效提高中小企業(yè)的經營管理效果?，F(xiàn)如今企業(yè)經營的失敗，會計信息的失真，不誠信的經營，很大程度上由于對內控知識的缺乏，所以內部控制問題也成為如今的熱點課題之一。目前許多中小企業(yè)的內控都存在著很大的問題，繼而影響了中小企業(yè)的經濟效益，迫使中小企業(yè)的發(fā)展止步不前。所以，研究中小企業(yè)內部控制存有的問題迫在眉睫。通過剖析現(xiàn)今中小企業(yè)內部管理中存在的現(xiàn)況和問題，提出適當?shù)牟呗约耙庖?，以完善中小企業(yè)內部控制制度使得中小企業(yè)健全穩(wěn)步發(fā)展。

【關鍵詞】中小企業(yè) 內部控制 問題 分析 對策

由于中小企業(yè)的經濟不斷發(fā)展，規(guī)模和影響范圍也逐漸擴大，它們?yōu)閲窠洕陌l(fā)展做出了巨大貢獻，其地位和作用逐漸得以彰顯且不斷強化。自《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》出臺實施以來，中小企業(yè)無論從國民收入還是數(shù)量方面都有了飛躍的變化。當前，從數(shù)量方面來看，截止到今年第一季度的2016，全國新增注冊市場主體，與去年同期相比增長了10.7%，新成立的企業(yè)保持了快速增長的勢頭，新注冊的外國企業(yè)，比上一年同期增加了25.9%，比去年同期增長25.9%。從國民收入方面講，2016年中小企業(yè)完成增長值4279.34億元，占全國企業(yè)增長值的68.4%。中小企業(yè)已成為有助于經濟發(fā)展，維護社會安定中至關重要的一部分，當前，中小企業(yè)在發(fā)展中存在著很多困難有待我們去克服，若克服這些則會極大有助于我國經濟實力提高。

一、中小企業(yè)的界定與內部控制的特點

（一）中小企業(yè)的界定

與大企業(yè)相比，中小企業(yè)本身是一個基于規(guī)模懸殊，在經營規(guī)模比較下的相對定義。在企業(yè)形成早期，因為數(shù)量較少，沒有產生大小之分。隨著企業(yè)的成長，企業(yè)數(shù)目不斷增長，便逐漸有了大、小企業(yè)的概念。

通常情況下，我們主要有定量和定性這兩種界定方法。其中定量是以一定的數(shù)量指標衡量企業(yè)的規(guī)模大??；而定性是對企業(yè)進行企業(yè)組織結構和經營方式上的考量。相比較而言，定量界定更加直觀且具有可操作性，所以世界上很多國家都只用這種界定標準，本文也是用此標準進行界定的。

（二）中小企業(yè)內部控制的特點

中小企業(yè)內部控制經常被人忽略，無非歸為這些原因：一是私營企業(yè)人少且員工一般都是親戚朋友等的關系，這樣使得管理上簡便，可以使其業(yè)務經營更加快捷、方便，若要實施內部控制，讓工作變得麻煩，效率不高；二是內部控制本身是要職責劃分，起到相互牽制的作用，但私營企業(yè)人少實施內控比較困難，而且一旦員工變多，成本將會提高，對企業(yè)利潤不利。

雖然看似中小企業(yè)可以直接有效去管理員工，但是卻不能完全保證企業(yè)管理沒有差錯，內部控制對于企業(yè)的重要性不容小覷，根據(jù)多種因素來考慮，我國中小企業(yè)具有以下特點：

1.企業(yè)主的重視度決定企業(yè)內部控制的水平。因為企業(yè)主關系著企業(yè)內部是否遵循職責分離的原則，即便一些中小企業(yè)已經有了內部控制體系結構，比如董事會、監(jiān)事會，但是這還是沒有做到位，沒有產生真正的監(jiān)督作用。所以企業(yè)主的重視度往往成為企業(yè)內控水平的關鍵因素。

2.企業(yè)很難擁有完善的內部控制體系。由于規(guī)模、管理體質等自身條件的限制，一般只能建立基本的內部控制制度，而且其中還尚存不同程度的漏洞。由于制度的不成熟，所以缺乏監(jiān)督機制，在這樣的情況下，企業(yè)還不能實現(xiàn)恰當?shù)穆氊煼蛛x。

3.通過交叉審核來防止營私舞弊。在中小企業(yè)員工較少的現(xiàn)況下，交叉審核法可以實現(xiàn)職責分離、互相牽制。它的基本原則是，A完成的工作情況由B來審核，而B的工作情況便由A來審核。這樣即使在人員少的情況下，企業(yè)內部也可以有效達到預防錯誤及舞弊的事情發(fā)生。

二、我國內部控制的現(xiàn)狀、問題及原因分析

（一）我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

中國企業(yè)經過長期的探索與實踐，企業(yè)管理形成了一些內部控制措施和方法。企業(yè)都意識到強化內部控制對于預防經營風險以及對提高經濟水平有很大作用。當前，許多企業(yè)都建立了內部控制制度，并且與企業(yè)管理流程相結合，使其內部管理水平得到提高。

從政府方面來看，我國政府自20世紀90年代起，實行和修正了一系列內部控制有關法律法規(guī)。如新修訂的《會計法》。它們的實施強化了企業(yè)內部的監(jiān)控，規(guī)范了社會主義市場經濟紀律，具有重大意義。

（二）我國企業(yè)內部控制存在的問題及原因分析

從整體上看，雖然企業(yè)已經廣泛認識到內部控制的重要性，但對內部控制了解不徹底，主要問題能夠歸納為以下兩點：

1.控制環(huán)境基礎薄弱。控制環(huán)境作為企業(yè)內部控制的根蒂，對內部控制的執(zhí)行和貫徹有著直接聯(lián)系。目前中小企業(yè)內控環(huán)境的缺陷主要表現(xiàn)在以下五點：

（1）企業(yè)管理層缺乏內控意識。大多數(shù)企業(yè)都未開發(fā)出一套完整的內控制度，即使已制定出內控制度的中小企業(yè)多數(shù)也只是停留在表面，并不能嚴格實施。

（2）企業(yè)組織結構有漏洞。在組織機構的設立中，企業(yè)偏向于縱向間的權益與義務關系，而忽視橫向間的協(xié)調，致使同一級的各部門之間溝通較少，信息傳遞不及時通暢，協(xié)調性差。

（3）企業(yè)制度不完善。一是企業(yè)缺少相應的激勵約束機制。很多企業(yè)領導不能承擔自身的責任，一旦出了問題，仍要國家承擔的損失。二是人事政策和實務不完善。對于員工及管理者的任用的考核只注重業(yè)務開拓能力，而忽略對道德水平的考核。三是企業(yè)制度不周全，沒有考慮到各部門的相關制度。

（4）管理者的素質低下。許多管理者一般都沒有受過正規(guī)的教育。即使他們有服務質量的企業(yè)，但也因為有限的能力，不能真正的管理企業(yè)。

（5）企業(yè)忽視文化建設。建設企業(yè)文化有利于內部控制的實施。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以激發(fā)員工的工作熱情，提高工作效率，同時也能培養(yǎng)出良好的職業(yè)素養(yǎng)，從而提升企業(yè)的整體水平。

2.內部監(jiān)督不力，內部審計部門職能弱化。在而今經濟發(fā)展形勢下，光靠政府審計和民間審計已不能保證財政信息的可靠性。只有加強內部的審計監(jiān)督，再與外部審計相配合，才能治標又治本。目前的企業(yè)的內部審計不能真正履行其職責，主要原因是：

（1）組建的非自愿性。許多內部審計部門由于行政干涉而被建立，因為存在被動性，所以即使建立也很難被一些企業(yè)所關注。被考查企業(yè)的內部審計職工大部分來自財會部門或由其他部門來調整，有的沒有特別的培訓，缺乏審計專業(yè)知識，內部審計很難發(fā)揮其應有作用。

（2）獨立性不夠。內部審計作為內部控制進行再控制，應該獨立于外部，站在自身的立場上客觀公正的進行經濟監(jiān)督的再監(jiān)督，而當前對內審部門為定義在“在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內部審計監(jiān)督和報告單位領導的權利”。這表明，中國的內部審計只為服務于企業(yè)負責人。

（3）重審計監(jiān)督，輕服務建立。內部控制越來越被企業(yè)所需求，所以內部審計逐漸被建立起來。加強企業(yè)內部控制管理，提高企業(yè)經濟水平是內部審計的關鍵目的。但在實際中，內部審計過多注重查錯糾正弊端，而忽略了預防錯誤和弊端。

三、關于中小企業(yè)內控問題的對策和建議

結合以上的分析與描述，對于中小企業(yè)內部控制給出以下的對策建議：

第一，提高管理者內控的意識。企業(yè)內部控制的好壞決定內控實施效果與經營水平的高低，若要創(chuàng)造出優(yōu)秀的內部控制環(huán)境，企業(yè)的管理者必須要充當起領頭羊，帶領員工一起努力。管理者的重視程度直接影響內控環(huán)境的水平，所以企業(yè)管理者，必須要自覺接受監(jiān)督。

第二，完善風險評估系統(tǒng)。風險評估對于提高內控效率是一種有效的手段。管理者應選取相應的方法來杜絕或者降低風險的危害。有關部門人員可以通過對報表和有關資料分析出會面臨的危機及引起的原由，以便可以提前采取措施來避免風險發(fā)生。

第三，重視企業(yè)文化的建設。企業(yè)往往將業(yè)務發(fā)展放在第一位，而忽略加強企業(yè)文化建設。其實，個人的道德、倫理觀對于企業(yè)的成功同樣重要。企業(yè)文化影響著企業(yè)的方方面面，若能形成自己特有的企業(yè)文化，可以保持積極樂觀的經營態(tài)度，營造出健康向上的文化氛圍，還能促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

第四，強化企業(yè)的監(jiān)督力度。若想內部控制發(fā)揮自身作用，監(jiān)督是不可缺少的因素。如今很多企業(yè)只注重建立相關的監(jiān)督制度，而忽略具體實施，導致內部控制環(huán)節(jié)很弱。同時，在設置內部機構時，要遵循獨立性和公正性原則，這樣才能做到內部審計評價本企業(yè)內部控制客觀公正，并能使審計人員更好地實施自己的職責。

四、結論

內部控制是經濟發(fā)展到一定程度而產生的，是現(xiàn)代管理理論的構成部分，是在一次次實踐中改進完善的。它是用來制約經濟行為、控制經濟活動的，從而使這些行為與活動更加規(guī)范、嚴謹。內部控制是企業(yè)管理層和各個部門的職員，在發(fā)生經營業(yè)務活動時彼此聯(lián)絡，彼此限制的一種管理體系，企業(yè)必須建立健全有效的內部會計控制才能實現(xiàn)穩(wěn)定運行。健全有效的內部控制能把公司保持在達到一系列目標并完成公司使命的軌道上，企業(yè)管理者必須加強內部控制對于經營管理作用的了解，努力的當好領導者，帶領職工們嚴格執(zhí)行。

企業(yè)內部控制的發(fā)展與應用已成為時代發(fā)展的趨勢。踏著經濟飛速發(fā)展的腳步，越來越多的中國企業(yè)已經融入到世界經濟競爭的大熔爐。面臨著更加激烈的競爭，我國企業(yè)必須不斷創(chuàng)新技術，加強管理，才能在世界市場上占有一席之地。管理方面，強化內部控制建設是無法躲避的現(xiàn)實需求，它對經營管理水平的改善起著基礎性作用。能夠斷言，企業(yè)內部控制建設，對于我國企業(yè)將來的存與亡起到決定性作用。

總而言之，內部控制已經成為企業(yè)發(fā)展中必不可少的重要內容，如果一個企業(yè)還未能夠注意到內部控制的重要性的話，那勢必會被現(xiàn)代市場淘汰。

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作者簡介：徐敏潔（1995-），女，漢族，江蘇揚州人，就讀于寧波大紅鷹學院，專業(yè)：財務管理，研究方向：財務信息化。