淺談企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

盛莉莉

摘 要：公司稅務(wù)管理工作可以理解為，通過(guò)有效的稅務(wù)管理措施，幫助企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的供需變化，起到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高公司經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)水平穩(wěn)步提升。為了確保公司稅務(wù)管理工作的有效性，應(yīng)當(dāng)選拔、聘用、培養(yǎng)優(yōu)秀的公司財(cái)務(wù)工作人員，致力于保證公司納稅工作的合法、規(guī)范，減少不必要的稅收支出項(xiàng)，提高企業(yè)防范和應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，本文將從筆者的稅務(wù)管理實(shí)踐總結(jié)出發(fā)，分析公司稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)和防范方法。

關(guān)鍵詞：公司稅務(wù)管理工作；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；隱患防范

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理的概念

一般企業(yè)稅務(wù)管理中遭遇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)?！蹲駨娘L(fēng)險(xiǎn)管理：管理和改進(jìn)稅收遵從》里面有相應(yīng)的定義，明確稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中，提高納稅后產(chǎn)生的各種可能性與不確定性的負(fù)面影響，這主要是納稅人對(duì)各種稅款不熟悉或者疏忽，又或者故意造成的不遵從稅法現(xiàn)象，導(dǎo)致出現(xiàn)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的理念引入到稅收管理工作中，目的是以此應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)稅收形式，使企業(yè)內(nèi)部能夠合理地配置管理資源，實(shí)施積極且主動(dòng)的稅務(wù)管理，以此規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法與行政管理，最大程度的防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，以此規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理和現(xiàn)代化稅務(wù)管理巧妙配合的結(jié)果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性的分析和評(píng)估，采取相應(yīng)的管理措施和方法，消除或者降低潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，將潛在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生可能造成的損失降低到最低。

二、公司稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)分析

1.公司稅務(wù)管理工作的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

一是公司領(lǐng)導(dǎo)決策人的稅務(wù)管理意識(shí)不足。從國(guó)內(nèi)現(xiàn)階段的公司稅務(wù)管理實(shí)踐情況來(lái)看，數(shù)量眾多的公司領(lǐng)導(dǎo)決策人片面強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品銷(xiāo)售和技術(shù)創(chuàng)新，但忽視了公司的稅務(wù)管理工作。稅務(wù)管理意識(shí)的不足，導(dǎo)致公司領(lǐng)導(dǎo)決策人不去認(rèn)真學(xué)習(xí)我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)相應(yīng)增加了公司組織運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。另外，很多企業(yè)的高級(jí)管理層人員經(jīng)常將稅務(wù)問(wèn)題連帶責(zé)任一起推給財(cái)務(wù)管理人員，更嚴(yán)重的是一些小企業(yè)管理者會(huì)給財(cái)務(wù)管理人員施加壓力，試圖利用違法規(guī)避的方式降低公司的稅收繳納數(shù)額，反而導(dǎo)致公司因?yàn)橥刀惵┒愋袨椋枰袚?dān)加倍罰款的不利法律后果。

二是公司稅務(wù)管理工作者的整體素養(yǎng)需要提高。很多國(guó)內(nèi)公司匯中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的工作人員自身能力不足，專(zhuān)業(yè)技能參差不齊，導(dǎo)致公司的稅務(wù)管理水平時(shí)高時(shí)低，無(wú)法形成穩(wěn)定的公司稅務(wù)管理系統(tǒng)。盡管稅務(wù)管理人員雖然想要依法繳稅，但是因?yàn)闃I(yè)務(wù)不過(guò)關(guān)，自身對(duì)稅法不了解或者理解的不透徹，并且和稅務(wù)部門(mén)之間的溝通不暢，很容易在納稅方案以主觀(guān)意識(shí)操作行為，繼而出現(xiàn)了違法違紀(jì)行為。比如：在某些業(yè)務(wù)較為的精通的涉稅人員，有可能?chē)L試尋找稅法的漏洞，盡管沒(méi)有產(chǎn)生犯罪后果，但與稅法精神相違背，其主觀(guān)意識(shí)上存在偷稅、漏稅的意愿。稅務(wù)管理工作者需要對(duì)公司應(yīng)繳稅額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如果態(tài)度上不認(rèn)真，很容易造成數(shù)據(jù)失實(shí)；如果計(jì)算方法不當(dāng)、數(shù)據(jù)來(lái)源缺乏真實(shí)性，也將提高公司的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.公司稅務(wù)管理工作的外部風(fēng)險(xiǎn)

一是公司的稅務(wù)管理工作沒(méi)有與國(guó)家的稅收政策形成同步。受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化影響，我國(guó)的稅收政策也隨之做出調(diào)整，以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。但如果公司的稅務(wù)管理工作者沒(méi)有及時(shí)學(xué)習(xí)、研究國(guó)家稅收政策的調(diào)整、變化，將造成公司稅收管理與國(guó)家政策的脫離。此外，除了中央政府的稅收政策之外，各級(jí)地方政府也根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)情況，對(duì)其行政區(qū)劃內(nèi)的稅收制度作出調(diào)整，增加了公司的稅務(wù)管理工作復(fù)雜性和難度，也相應(yīng)提高了公司的稅務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。由于，國(guó)內(nèi)中央政府和地方政府各自在職權(quán)范圍內(nèi)，享有稅收管理權(quán)限，造成了一些地方的稅法具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，也同樣會(huì)給企業(yè)理解和把握稅法和稅收政策增加難度，如果；理解錯(cuò)誤或者操作不當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是國(guó)家與地方政府在稅務(wù)執(zhí)行方面，各自擁有管理職權(quán)和稅收征繳權(quán)限，存在管理制度上的不統(tǒng)一。國(guó)內(nèi)各級(jí)行政管理部門(mén)眾多，地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不平衡，導(dǎo)致各地公司需要參考的稅收管理政策、稅收方法也各不相同，容易給跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的公司造成稅收計(jì)算、繳納方面的困惑，比如在甲市的稅收計(jì)算、繳稅數(shù)額是合法的，但乙市對(duì)稅收計(jì)算方法、征稅比例有不同的規(guī)定，需要重新額計(jì)算納稅數(shù)額；相反，如果繼續(xù)按照甲市的計(jì)稅方法和納稅數(shù)額，將導(dǎo)致稅務(wù)管理工作的錯(cuò)誤發(fā)生，從而增加了稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

1.致力于企業(yè)納稅誠(chéng)信文化的培養(yǎng)

企業(yè)文化是否優(yōu)良在一定程度上代表著企業(yè)發(fā)展的軟實(shí)力大小，同時(shí)企業(yè)文化也會(huì)在潛移默化中對(duì)影響。因此，為提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)誠(chéng)信守法、依法納稅的企業(yè)文化，企業(yè)高層管理人員也需重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，作為中層管理人員的財(cái)務(wù)人員需要在工作中依法辦事，認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)問(wèn)題。在企業(yè)文化的指導(dǎo)下，使企業(yè)所有成員都能樹(shù)立依法納稅的意識(shí)，幫助企業(yè)規(guī)避和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通和聯(lián)系，打造和諧的稅企關(guān)系

稅收是政府部門(mén)實(shí)行宏觀(guān)調(diào)控的重要手段，因此稅收具有財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能，能夠緩解區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問(wèn)題，保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，因此政府通常會(huì)給地方稅務(wù)機(jī)關(guān)較大的自主權(quán)和控制權(quán)。在這種情況下，企業(yè)除了隨時(shí)關(guān)注稅法狀態(tài)，還需要強(qiáng)化和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以此保證企業(yè)能夠準(zhǔn)確理解稅法，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提升廣大稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平

為了減少企業(yè)已有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，充分利用稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)培訓(xùn)的方式提高現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專(zhuān)業(yè)水平，以此強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的控制力，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)企業(yè)的一切涉稅事務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的管理

企業(yè)出現(xiàn)稅收問(wèn)題一般都會(huì)交給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行處理，沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)規(guī)定和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的差異，財(cái)務(wù)管理人員更多地是幫助企業(yè)如何履行納稅責(zé)任，而不像稅務(wù)處理那樣，需要考慮企業(yè)業(yè)務(wù)本身、涉稅合同、發(fā)票等交易憑證是否具有進(jìn)而發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)規(guī)定和財(cái)會(huì)管理上有依據(jù)的內(nèi)容也不同，財(cái)務(wù)問(wèn)題只需要調(diào)整財(cái)務(wù)就可以解決，但是這樣很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將有關(guān)稅務(wù)的事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，從源頭上避免和防范出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.建立健全而有效的預(yù)警報(bào)告機(jī)制

企業(yè)可以通過(guò)定期作報(bào)告的形式了解稅務(wù)事務(wù)管理情況，監(jiān)督財(cái)務(wù)稅務(wù)管理人員的工作，并利用報(bào)告幫助企業(yè)管理者及時(shí)了解稅收政策的最新動(dòng)態(tài)，以及企業(yè)在當(dāng)前稅收政策下遭遇風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并加強(qiáng)對(duì)隱患風(fēng)險(xiǎn)的防范和排除力度，一旦出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，需要及時(shí)調(diào)整，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

綜上所述，公司稅務(wù)管理工作對(duì)提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)隱患，具有積極作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)提高稅務(wù)管理工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和綜合能力，從公司的現(xiàn)實(shí)需要出發(fā)，構(gòu)建去科學(xué)的稅務(wù)管理機(jī)制，對(duì)稅務(wù)事務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，并建立完善的預(yù)警報(bào)告，提高企業(yè)稅務(wù)管理能力，有效防范和抵御企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王敏.試論“沙集模式”與稅務(wù)管理[J].市場(chǎng)周刊（理論研究），2016（03）.

[2]孫倩.窺探當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及優(yōu)化對(duì)策[J].新經(jīng)濟(jì)，2014（Z2）.

[3]李釗.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014（34）.

[4]邱志峰.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（01）.

[5]丁岷.對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014（03）.