探討中小企業(yè)財稅支持體系完善

郭榮平

摘 要 我國中小企業(yè)的發(fā)展離不開國家的支持，特別是財政和稅收方面。中小企業(yè)在國民經濟中起著非常重要的作用，但由于中小企業(yè)的弱質性和不穩(wěn)定性，就決定了它無法與大企業(yè)競爭，就需要通過政府進行扶持?？茖W合理的財政和稅收政策是支持中小企業(yè)發(fā)展的重要方式，而目前，我國在支持中小企業(yè)的財稅體系存在著許多的缺陷，而在國外發(fā)達國家中對中小企業(yè)的財稅支持政策相對比較完善，故我國目前的財稅政策需要進一步的改進和發(fā)展。

關鍵詞 中小企業(yè)；完善；財稅支持體系

隨著經濟不斷的發(fā)展，中小企業(yè)逐漸成為國家發(fā)展的主體，能有效促進國家的經濟發(fā)展，全世界各國都有針對中小企業(yè)的發(fā)展制定出相應的財稅政策，財稅政策能有效支持中小企業(yè)的發(fā)展，這也是全世界各國能達成的共識，根據國情，我國也制定了相應的財稅政策，但目前的財稅政策并不夠完善[1]。中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展成了我國重點關注的問題，探討如何對中小企業(yè)進行財稅政策體系的支持有著重要的意義。

一、中小企業(yè)財稅支持能促進發(fā)展

1.中小企業(yè)面對的困難

當前，我國非公有制企業(yè)和中小企業(yè)數量不斷增加，已超過4200萬，在全國企業(yè)中占到了99.8%[2]，近年來，中小企業(yè)出口貨物總量占我國的出口貨物總量的60%以上，且呈逐年增長趨勢，且65%的專利，80%的新產品是出自中小企業(yè)[3]。中小企業(yè)能使國民經濟保持持續(xù)增長趨勢，對拉動民間投資和緩解就業(yè)壓力起著重要的作用，但我們也能看到，由于中小企業(yè)的實力弱，不穩(wěn)定，無法與大企業(yè)集團競爭，同時還面臨著資金不足，外部環(huán)境惡劣，中介服務差以及稅收較重等問題。中小企業(yè)由于實力差規(guī)模小，對外界投資的吸引能力差，常面臨資金缺乏的問題，缺乏資金來源就喪失一些機會，且大多無形資產占比較重，沒有實際可抵押貸款的不動產，找不到適合的擔保人，使貸款困難，融資就十分困難。由于資金不足，企業(yè)規(guī)模小，無法投資新產品的開發(fā)和技術改進的費用，沒有核心技術和自主品牌，缺少和大企業(yè)競爭的能力，只能靠低價、模仿來發(fā)展企業(yè)。目前國家的政策和制度主要針對大型企業(yè)，較少考慮到于中小企業(yè)，對中小企業(yè)的支持較少，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)在各種惡劣的環(huán)境下，政府需要采取科學合理的財稅政策支持才能給中小企業(yè)帶來可持續(xù)發(fā)展道路。

2.財稅政策對中小企業(yè)發(fā)展發(fā)揮的作用

政府通過科學合理的政策工具，能有效扶持中小企業(yè)的發(fā)展。

（1）財政補貼：全世界對中小企業(yè)最直接的扶持便是財政補貼。日本便是世界上對中小企業(yè)補貼最多的國家之一，政府會每年實施200多想財政政策多對中小企業(yè)進行扶持，幫助其開拓海外市場，每年提供的財政補貼達到了80多億日元；美國每年都將開發(fā)研究預算的5%投資到中小企業(yè)，資金占到了中小企業(yè)研發(fā)費用的11%。各國的國情不同，采取的補貼措施也不同，但都能促進中小企業(yè)的技術創(chuàng)新和發(fā)展。

（2）稅收優(yōu)惠：在發(fā)達國家，為了促進中小企業(yè)的發(fā)展，普遍都為中小企業(yè)制定了稅收的優(yōu)惠政策，英國在80年代就開始實施對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠，通過大幅度減稅來鼓勵多創(chuàng)辦小企業(yè)，小企業(yè)中能免稅的占到60%，每年免稅的最高額度達到4萬英鎊，在2000年后，研發(fā)費用在超過2.5萬英鎊并且比上一年增長150%以上的中小企業(yè)可以免稅，最高額度免稅從4萬英鎊增長到5萬英鎊，并下調稅率。美國在90年代，將中小企業(yè)的先進技術長期投資收益稅降低了50%，使的中小企業(yè)在這十多年內減免了近10億美元的稅收。德國在1998年以來，通過對中小企業(yè)進行減稅，達到150億歐元。各國都采取個各種稅收優(yōu)惠才促進中小企業(yè)的發(fā)展。

（3）政府采購：支持中小企業(yè)發(fā)展中政府采購變是一種有力的支持。美國早在1976年就開始利用政府采購支持中小企業(yè)，所有中小企業(yè)只要能符合采購產品的要求都可以競標，政府還通過擴大對中小企業(yè)的訂貨進行直接扶持，每年采購的所有物品包括軍火都需要分給中小企業(yè)一定的份額。通過對小企業(yè)的扶持，近10年來，中小企業(yè)得到政府的采購合金額超過4070億美元。

二、完善中小企業(yè)的財稅政策

1.加大對中小企業(yè)的財政津貼

（1）對中小企業(yè)科學合理的進行財政補貼，資金補貼能幫助實力較弱的中小企業(yè)進行技術創(chuàng)新，資金補貼也不能毫無章程，重點支持有科技創(chuàng)新和技術研發(fā)的中小企業(yè)，鼓勵中小企業(yè)搞創(chuàng)新科技研發(fā)。國家應該規(guī)定將財政收入或支出的一部分投入到中小企業(yè)的科技創(chuàng)新中，實行就業(yè)補助和出口補助，鼓勵中小企業(yè)增加就業(yè)崗位和產品出口。

（2）創(chuàng)建中小企業(yè)發(fā)展基金，對中小企業(yè)在不同的時期采取不同力度的資金支持。我國在2009年已經將支持中小企業(yè)發(fā)展的基金由39億元提高到了96億元。

（3）財政貼息能解決中小企業(yè)存在著融資困難的問題，由財政擔保使中小企業(yè)更容易獲得貸款，可采取由財政出資建立信用擔保機構，給中小企業(yè)提供商業(yè)擔保，通過財政擔保和貼息的方式鼓勵金融機構增大對中小企業(yè)的貸款額度。

2.完善中小企業(yè)是稅收政策

規(guī)范對中小企業(yè)的收費制度，清理一些不合格的收費，減輕中小企業(yè)的經濟負擔，對于一些具備稅收性質的收費項目應通過合理規(guī)范制定為稅，稅務機關也應下調中小企業(yè)的稅收，努力為中小企業(yè)提供一個好的稅收環(huán)境。

3.對中小企業(yè)制定采購計劃

相對于政府扶持，直接對中小企業(yè)產品采購更為實際，通過政府采購，使中小企業(yè)的產品也在使用中得到了市場的檢驗。政府應對每年的財政支出中安排部分金額用于采購中小企業(yè)的產品，特別是優(yōu)先采購中小企業(yè)的科技創(chuàng)新產品。

參考文獻：

[1]龍飛.我國中小企業(yè)宏觀政策評估——以中小企業(yè)知識產權戰(zhàn)略推進工程政策為例[J].經濟研究參考，2016，21（4）：62-69.

[2]李可佳.促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策探討[J]進行.商，2016， 14（8）：187-187.

[3]章勇堅.企業(yè)上市掛牌中的財稅問題和應對[J].注冊稅務師， 2016，11（1）：54-56.