當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及解決路徑研究

劉薇

摘要：我國的中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中得到了蓬勃的發(fā)展，對我國的國民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)巨大。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，由于自身的不穩(wěn)定性，財(cái)務(wù)管理問題成為了制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。文章對當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題進(jìn)行了分析，并且針對這些問題提出了解決路徑，為我國中小企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平提供參考，促進(jìn)我國中小企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；解決路徑；健康發(fā)展

在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中，我國的中小企業(yè)在市場中所占的比重越來越大，僅從2006年有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料中可以看到：從企業(yè)數(shù)量上來講，我國的中小企業(yè)已經(jīng)占據(jù)了全國企業(yè)總數(shù)的99.8%；從國民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)上來講，中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經(jīng)占到全國GDP的58%，貢獻(xiàn)了全國50.2%的稅收；從社會就業(yè)上講，中小企業(yè)所吸收的勞動(dòng)力已經(jīng)達(dá)到全國勞動(dòng)力的75%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，我國的中小企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)和社會所作出的貢獻(xiàn)是巨大的。與之相對的是，中小企業(yè)的平均壽命僅為2.9年，特別是在世界金融危機(jī)爆發(fā)之后，中小企業(yè)所面對的生存環(huán)境更加惡劣。從表面上看，其消亡都是過度地追求銷售額和市場份額，最后造成企業(yè)的資金鏈緊繃，經(jīng)不起外部沖擊所致，但是從實(shí)質(zhì)上講，都是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理水平低下所致。面對這種情況，本文將從我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，詳細(xì)的分析其中存在的問題，并且提升我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的對策和措施。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）融資渠道嚴(yán)重不暢，資金嚴(yán)重不足

從表面上看，我國的中小企業(yè)可以從多種渠道進(jìn)行融資以解決企業(yè)發(fā)展的資金問題，但是從這些融資渠道的操作方式來看，不是融資條件較為苛刻就是融資利息過高，并沒有從根本上解決我國企業(yè)融資困難的問題。從提供資金的機(jī)構(gòu)來講，我國銀行提供的貸款是中小企業(yè)主要的資金來源，但是銀行發(fā)放貸款的審核手續(xù)較為嚴(yán)格，對于企業(yè)的經(jīng)營狀況，信用程度，企業(yè)運(yùn)行的透明度以及長期經(jīng)營的穩(wěn)定性較為看重，中小企業(yè)最大的弱點(diǎn)恰恰就在于銀行關(guān)注的方面，所以這就導(dǎo)致了中小企業(yè)從銀行獲得貸款比較困難；從資金的需求特點(diǎn)來講，中小企業(yè)的資金需求呈現(xiàn)出需求規(guī)模小，要求到位速度快和需求頻次較高的特點(diǎn)，這些要求又和銀行貸款的發(fā)放特點(diǎn)不適應(yīng)，往往迫使中小企業(yè)轉(zhuǎn)向利息更高的民間借貸機(jī)構(gòu)獲得資金，來解決目前的資金需求，但是從長期來看，通過民間借貸機(jī)構(gòu)獲得資金會加大企業(yè)的運(yùn)行成本，同樣會導(dǎo)致資金困難。以煤炭企業(yè)為例，近年來煤炭行業(yè)持續(xù)低迷，加之國家金融政策和貨幣政策的調(diào)整，煤炭企業(yè)的融資就出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的問題，一些中小企業(yè)的流動(dòng)資金緊張，甚至資金鏈斷裂。

（二）內(nèi)部控制制度缺失，財(cái)務(wù)控制薄弱

從企業(yè)性質(zhì)上講，民營企業(yè)是我國中小企業(yè)的絕對主力。由于決策機(jī)制尚不完善，民營企業(yè)的決策權(quán)大多數(shù)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者由幾個(gè)核心成員組成領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)控制，領(lǐng)導(dǎo)決策很多時(shí)候代替了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這樣就會導(dǎo)致決策失敗的可能性大幅的增加，比如參與決策的成員如果缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理水平，那么在財(cái)務(wù)上的決策時(shí)有較大可能失敗，但是財(cái)務(wù)人員懾于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威又不得不執(zhí)行這一決策，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。另外，有關(guān)的財(cái)務(wù)控制機(jī)制較為薄弱，又會讓企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，誤導(dǎo)決策方向。以煤炭企業(yè)為例，由于煤炭是資源性行業(yè)，企業(yè)盈利主要靠政策和市場拉動(dòng)，財(cái)務(wù)管理相對粗放，跑冒滴漏現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

（三）會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)會人員素質(zhì)偏低

中小企業(yè)的整個(gè)會計(jì)系統(tǒng)建設(shè)一般都比較落后，無論是會計(jì)機(jī)構(gòu)還是人力資源配置都不成熟。從會計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)上講，中小企業(yè)由于會計(jì)工作量相對較小，對于會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不是太重視，有的企業(yè)甚至就沒有會計(jì)機(jī)構(gòu)，將會計(jì)職能全部外包，或者聘請兼職會計(jì)定期整理有關(guān)會計(jì)信息；從人力資源的配置水平來講，由于認(rèn)為會計(jì)信息比較敏感，中小企業(yè)在較為關(guān)鍵的崗位上只任用領(lǐng)導(dǎo)自己的親屬，而不是以崗位要求為準(zhǔn)則，去挑選合適的人才，這也進(jìn)一步導(dǎo)致了中小企業(yè)會計(jì)工作水平低下。以煤炭企業(yè)為例，很多煤炭企業(yè)都是家族產(chǎn)業(yè)，會計(jì)崗位比較重要，一般都是有自己的親屬擔(dān)任，目的是為了保證財(cái)務(wù)的安全，至于會計(jì)管理水平就無從談起。

（四）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)落后，難以應(yīng)用科學(xué)而又有效的財(cái)務(wù)分析工具

我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作還沒有完全的信息化，信息化工具與網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的水平低下。信息化工具的缺失會讓中小企業(yè)對紙質(zhì)的資料更加依賴，重要的企業(yè)財(cái)務(wù)信息無法信息化，查閱財(cái)務(wù)信息需要耗費(fèi)大量的精力和時(shí)間，影響了工作效率。信息化網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)不足會讓信息流通較為困難，無論是一些基礎(chǔ)的信息還是經(jīng)過財(cái)務(wù)處理之后的信息都無法以最快的速度到達(dá)有關(guān)人員手中，給信息的使用者造成麻煩。另外，當(dāng)前先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都是建立在一個(gè)強(qiáng)大的信息化平臺之上的，信息化工具和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的不足會讓企業(yè)無法引入這些先進(jìn)的管理系統(tǒng)，讓財(cái)務(wù)管理長期處于低水平。在財(cái)務(wù)決策工具的使用上，中小企業(yè)同樣存在不足。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理知識有限，有關(guān)的財(cái)務(wù)決策并不能采取有效的方式進(jìn)行，比如一些需要使用到貨幣時(shí)間價(jià)值的決策，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無法有效參與會大大降低決策可靠性。另外，中小企業(yè)最關(guān)注的問題是當(dāng)前的生存，所以目光只停留在短期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)上，對于長期的現(xiàn)金流狀況也缺乏相應(yīng)的規(guī)劃也是不重視財(cái)務(wù)決策工具使用的原因。

（五）中小企業(yè)分配不公，導(dǎo)致人才流失

中小企業(yè)受限于市場渠道以及產(chǎn)品需求的穩(wěn)定性等因素，其生產(chǎn)經(jīng)營狀況不太穩(wěn)定，呈現(xiàn)出比較明顯的經(jīng)營淡旺季。在生產(chǎn)旺季，中小企業(yè)會大肆招募員工進(jìn)行生產(chǎn)，而在生產(chǎn)淡季，為了節(jié)省成本，員工則進(jìn)行休假，僅發(fā)放保底工資。這樣的生產(chǎn)規(guī)律會讓員工在生產(chǎn)淡季時(shí)大量的流失，特別是一些具備很強(qiáng)技術(shù)和能力的員工，企業(yè)在待遇上沒有適度的傾斜，會導(dǎo)致下一個(gè)生產(chǎn)旺季中付出的人力成本會更多。在社會保障方面，中小企業(yè)也面臨著重大的成本壓力，不少企業(yè)為了規(guī)避這種壓力，索性就不替員工繳納有關(guān)的社會保障費(fèi)用，這樣的社會保障水平會讓在員工待在企業(yè)存在后顧之憂，人員的流動(dòng)性大幅提升。從財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)來講，這是一項(xiàng)需要長期積累并且具備很強(qiáng)技術(shù)含量的工作，財(cái)務(wù)管理的員工頻繁的更換不利于保持財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，待遇上的差距對高級的財(cái)務(wù)管理人才又不存在很強(qiáng)的吸引力，這就導(dǎo)致了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平停滯不前。以煤炭企業(yè)為例，很多企業(yè)將人才引進(jìn)的重點(diǎn)放在了管理和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，至于財(cái)務(wù)管理人才則重視程度不夠。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決路徑

（一）加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)建設(shè)，為中小企業(yè)快速和持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境和服務(wù)環(huán)境

中小企業(yè)的資金需求有其自身的特點(diǎn)，現(xiàn)有的融資渠道基本上與這些特點(diǎn)不相匹配，這也說明我國的金融市場存在一定的缺陷，在市場無法彌補(bǔ)這一缺陷的情況下，國家就應(yīng)該出臺一些利好的政策引導(dǎo)建立相應(yīng)的融資機(jī)制，比如成立中小企業(yè)基金，將基金的申請條件依照中小企業(yè)的資金需求特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，在滿足了中小企業(yè)資金的同時(shí)也要求中小企業(yè)進(jìn)行一定程度回報(bào)，以維持基金的長期穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，政府還應(yīng)該設(shè)立專門研究中小企業(yè)的職能部門，掌握中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，對于企業(yè)關(guān)心的社會問題必須采取措施進(jìn)行解決，以維護(hù)中小企業(yè)的利益。以煤炭企業(yè)為例，雖然目前市場和生產(chǎn)需求不是很旺盛，國家也應(yīng)該適當(dāng)?shù)亟o煤炭企業(yè)進(jìn)行融資，維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，總之，政府在職能轉(zhuǎn)變的過程中，必須注重為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境和服務(wù)環(huán)境。

（二）中小企業(yè)要進(jìn)行財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度一直是建設(shè)的短板，在財(cái)務(wù)管理制度上進(jìn)行創(chuàng)新是提升其建設(shè)水平的重要手段。財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新可以從兩個(gè)方面入手。一是財(cái)務(wù)治理方面，以利益為導(dǎo)向，將利益鏈條上的重大相關(guān)者引入到財(cái)務(wù)治理中，再配置比較關(guān)鍵的資源強(qiáng)化財(cái)務(wù)治理的效果，這樣將利益相關(guān)者參與財(cái)務(wù)治理的積極性，對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策形成約束，防止因?yàn)闆Q策引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是財(cái)務(wù)控制方面，要將價(jià)值鏈引入到財(cái)務(wù)控制中來，將整個(gè)財(cái)務(wù)控制流程與業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，全面加深財(cái)務(wù)人員對日常業(yè)務(wù)的參與程度，通過這些工作的積累最后要建立一個(gè)強(qiáng)大的財(cái)務(wù)控制體系。通過這些創(chuàng)新，能夠解決中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)上的不足并形成完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。除了財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)之外，中小企業(yè)自身的資金結(jié)構(gòu)也必須進(jìn)行結(jié)構(gòu)上的優(yōu)化，確保財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)權(quán)。從中小企業(yè)常見的資金結(jié)構(gòu)來講，負(fù)債所占據(jù)比例較大，這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)都處在創(chuàng)立期，其資金來源有限，進(jìn)行負(fù)債能夠有效的解決企業(yè)的資金需求。在企業(yè)進(jìn)入穩(wěn)定的生產(chǎn)期之后，可以通過股權(quán)換資金的方式向企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行集資，形成新的資金來源。這一方面解決了企業(yè)的資金問題，另一方面將內(nèi)部員工的切身利益與企業(yè)實(shí)現(xiàn)了捆綁并激發(fā)內(nèi)部員工的工作熱情。在市場前景一般的情況下，煤炭企業(yè)必須要向管理要效益，要發(fā)展，不能單純依靠原有的粗放型管理模式，必須要在財(cái)務(wù)管理上下功夫，以財(cái)務(wù)管理推動(dòng)企業(yè)精細(xì)化管理、科學(xué)化管理。

（三）加強(qiáng)財(cái)會人員的職業(yè)教育，重視財(cái)會創(chuàng)新人才的培養(yǎng)和激勵(lì)

財(cái)務(wù)管理工作并不是一個(gè)僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部的工作，其工作受到國家有關(guān)制度和規(guī)范的管理，特別是企業(yè)如果有計(jì)劃進(jìn)行上市的話，國家有關(guān)部門還要依照這些制度和規(guī)范對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審查。這就對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的個(gè)人素質(zhì)提出了很高的要求，但是一般的財(cái)務(wù)管理人員其知識體系和工作技能離這些要求還有很大的差距。因此，后期的職業(yè)教育對于提升財(cái)務(wù)管理人員的知識體系和工作技能有重要的作用，中小企業(yè)也應(yīng)該看到提升財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人素質(zhì)對自身的重要性，積極開展財(cái)會人員的職業(yè)教育。此外，由于財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)需要長期積累并且具備一定技術(shù)含量的工作，為了保障財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的穩(wěn)定性，還應(yīng)該建立有效的激勵(lì)機(jī)制。財(cái)務(wù)管理人員按照其個(gè)人綜合素質(zhì)劃分為一定的等級，不同的等級享受不同的待遇，通過差異化的待遇激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)熱情和工作熱情，增強(qiáng)其對企業(yè)的忠誠度，對于水平特別高的財(cái)務(wù)管理人員還可以考慮給其分配一定的股權(quán)，享受企業(yè)發(fā)展的紅利。總的來說，通過培訓(xùn)和有效的激勵(lì)能夠讓財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的整體水平得到提高，最終帶動(dòng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高。以煤炭企業(yè)為例，財(cái)務(wù)管理必須要高度重視，引進(jìn)專業(yè)的人才進(jìn)行管理，并賦予財(cái)務(wù)管理一定的權(quán)限，推動(dòng)其創(chuàng)造性地開展工作。

（四）適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的新需求，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，注重財(cái)務(wù)分析

當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展離不開信息化網(wǎng)絡(luò)，信息化網(wǎng)絡(luò)擁有信息傳播量大，速度快和成本低等特點(diǎn)，是現(xiàn)在企業(yè)進(jìn)行各種信息管理的首選。中小企業(yè)應(yīng)該將發(fā)展的目光適度的調(diào)整，看到信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)給后期發(fā)展帶來的優(yōu)勢，積極在信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和信息化辦公設(shè)備上進(jìn)行投入，這樣即時(shí)產(chǎn)生的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能夠立即進(jìn)入到整個(gè)信息網(wǎng)絡(luò)中確保了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，而財(cái)務(wù)管理中比較繁重的核算工作也能轉(zhuǎn)移到信息化辦公設(shè)備中進(jìn)行，減少核算時(shí)出錯(cuò)的概率，又能夠讓財(cái)務(wù)管理人員將更多的精力放在財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的分析上確保了會計(jì)信息不失真。這樣的財(cái)務(wù)信息提供給決策者就能起到很好的參考作用，有利于決策者做出正確的決策。同時(shí)，信息化網(wǎng)絡(luò)還能夠和銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交換，提升了企業(yè)信息對這些機(jī)構(gòu)的透明度，增加了通過這些金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資的成功概率。

（五）以人為本，理順中小企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，建立嚴(yán)格的懲罰監(jiān)督制度

在企業(yè)建立的初期，難免會存在任人唯親的現(xiàn)象。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者看來，一方面關(guān)鍵的崗位必須是自己能夠掌控的人，另一方面對企業(yè)的整體掌控需要建立“特殊群體”。這種做法在一定的時(shí)期內(nèi)會起到很好的效果，但是長期來看存在很多弊端。首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與企業(yè)債權(quán)人之間的關(guān)系會復(fù)雜化，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者如果產(chǎn)生了某種特殊的想法并通過自己對企業(yè)的絕對掌控達(dá)到目的的話，會給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)發(fā)展到一定階段之后，要建立起監(jiān)督懲罰制度來替代人的管理。首先是內(nèi)部監(jiān)督制度，上下級之間和部門之間對于信息的流通要相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，對企業(yè)的債權(quán)人負(fù)責(zé)；其次是外部監(jiān)督制度，可聘請會計(jì)師事務(wù)所定期對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

（六）建立科學(xué)的投資決策機(jī)制

企業(yè)的重大決策對于企業(yè)的發(fā)展走向有重要的影響。在企業(yè)的初期，重大的決策往往由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者做出，決策的依據(jù)往往是局部的信息以及領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)，這樣的決策方式在這樣的時(shí)期出錯(cuò)概率不算很高。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，這樣的決策方式給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)就會成倍增加，采用更先進(jìn)科學(xué)的決策機(jī)制是必然的選擇。在參與人員方面，要吸收技術(shù)，財(cái)務(wù)和市場等部門的人員參與；在參考信息方面，要準(zhǔn)備客觀準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算信息，市場調(diào)研信息等等。從不同的視角和多方面的參考信息中得到最符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要的決策，規(guī)避決策所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高中小企業(yè)的市場競爭力。隨著煤炭行業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)決策必須要依靠科學(xué)的財(cái)務(wù)信息，必須要實(shí)行科學(xué)決策、民主決策，必須要建立一種科學(xué)的決策機(jī)制，避免因?yàn)閭€(gè)人的武斷決策，給企業(yè)帶來不可彌補(bǔ)的重要損失。

（七）加強(qiáng)人力資源投入，建立一支有競爭力的團(tuán)隊(duì)

在企業(yè)硬件設(shè)施差距越來越小的情況下，企業(yè)的人力資源成為了決定企業(yè)市場競爭力的重要因素。中小企業(yè)應(yīng)該加大對人力資源的投入，除了財(cái)務(wù)管理方面之外，技術(shù)研發(fā)和市場銷售方面的人力資源都要進(jìn)行開發(fā)，這將幫助企業(yè)改善市場競爭力水平，增加盈利能力，改善財(cái)務(wù)狀況，對于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是強(qiáng)有力的支持。以煤炭企業(yè)為例，必須要加大財(cái)務(wù)管理人才的引入和培養(yǎng)，注重人才梯隊(duì)的組建，努力構(gòu)建一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作效率高、年齡層次合理的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。

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（作者單位：中國神華能源股份有限公司神東煤炭分公司核算中心）