公路管理部門(mén)基于風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)的內(nèi)控建設(shè)研究

許鳳琳

【摘 要】文章首先對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)下公路管理部門(mén)內(nèi)控建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，針對(duì)各項(xiàng)不足，提出了創(chuàng)新內(nèi)控建設(shè)的幾項(xiàng)措施，以期能夠給同行一點(diǎn)啟發(fā)。

【關(guān)鍵詞】公路管理部門(mén)；風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)；內(nèi)控建設(shè)

一、公路管理部門(mén)基于風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)的內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展現(xiàn)狀

1.管理理念過(guò)于落后

雖然我國(guó)公路管理部門(mén)強(qiáng)調(diào)內(nèi)控建設(shè)必須要配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人員，然而在具體實(shí)施過(guò)程中，管理部門(mén)仍然采用傳統(tǒng)的管理理念，雖然配備了專(zhuān)業(yè)的控制人員，但是卻沒(méi)能將內(nèi)控人員的作用充分發(fā)揮出來(lái)，人力建設(shè)與組織建設(shè)嚴(yán)重脫軌。部分公路管理部門(mén)，職工人數(shù)眾多，但是卻沒(méi)有配備高素質(zhì)的經(jīng)濟(jì)管理人才，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度沒(méi)有完善和落實(shí)。由此可見(jiàn)，內(nèi)控系統(tǒng)在建設(shè)人力資源的基礎(chǔ)上還需要加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)力度。

2.忽略了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的弱點(diǎn)

在內(nèi)控方面，公路管理部門(mén)制定了較多的規(guī)章制度，比如在廣西路網(wǎng)建設(shè)管理中，公路部門(mén)在國(guó)家頒布的法律基礎(chǔ)上，自己制定了相關(guān)的規(guī)章制度，比如《公路基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位管理消費(fèi)管理辦法》、《公路基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制試行辦法》、《全區(qū)路網(wǎng)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)問(wèn)題的通知》等。雖然這些制度在某項(xiàng)業(yè)務(wù)中具有較強(qiáng)的針對(duì)性，但是在業(yè)務(wù)弱點(diǎn)和難點(diǎn)方面卻沒(méi)有制定相應(yīng)的解決措施，內(nèi)控作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。在路網(wǎng)工程招投標(biāo)中，制定的相關(guān)制度對(duì)招標(biāo)納入范圍、組織招標(biāo)流程、招標(biāo)要求等進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定，然而在經(jīng)濟(jì)實(shí)體方面尤其是三產(chǎn)企業(yè)投標(biāo)行為，卻沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，這些企業(yè)參與到招標(biāo)過(guò)程中，一般都會(huì)嚴(yán)重影響到招標(biāo)結(jié)果的公正性，這是公路管理部門(mén)內(nèi)控的主要難點(diǎn)。公路管理部門(mén)應(yīng)該針對(duì)這些問(wèn)題，制定內(nèi)控措施，才能有效提升內(nèi)控管理的水平。

3.不能滿(mǎn)足新形勢(shì)的發(fā)展需求

由于環(huán)境變化、業(yè)務(wù)變化等，都會(huì)在一定程度上削弱內(nèi)控作用，公路部門(mén)只有緊隨時(shí)代發(fā)展步伐，及時(shí)調(diào)整管理模式，才能防控風(fēng)險(xiǎn)。但是，在具體實(shí)踐中，公路部門(mén)沒(méi)有及時(shí)更新管理體制，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)不能滿(mǎn)足新形勢(shì)的發(fā)展需求。從2005年起，廣西公路管理局就將管轄權(quán)交給了自治區(qū)交通廳，這原本是打破分散無(wú)序局面，提高內(nèi)控效率，實(shí)現(xiàn)行業(yè)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的機(jī)會(huì)，但是相關(guān)主管部門(mén)沒(méi)有及時(shí)更新內(nèi)控建設(shè)措施，導(dǎo)致行業(yè)違規(guī)違紀(jì)行為頻頻出現(xiàn)，國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

4.獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全

公路管理部門(mén)創(chuàng)建獎(jiǎng)懲機(jī)制，是為了最大限度地落實(shí)內(nèi)控制度，如果獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、懲罰機(jī)制，任何一項(xiàng)機(jī)制出現(xiàn)偏頗，那么內(nèi)控效果就會(huì)大打折扣；若兩者執(zhí)行都存在問(wèn)題，那么內(nèi)控建設(shè)基本上就流于形式。廣西公路管理部門(mén)曾經(jīng)在交通規(guī)費(fèi)征收管理中，制定了風(fēng)險(xiǎn)保證金的獎(jiǎng)勵(lì)制度，這在一定程度上能夠有效提高規(guī)費(fèi)征收工作的效率，然而主管部門(mén)因?yàn)楠?jiǎng)勵(lì)數(shù)額較多，對(duì)目標(biāo)征收任務(wù)進(jìn)行拉鋸式談判，獎(jiǎng)勵(lì)制度最終流于形式。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)創(chuàng)先內(nèi)控建設(shè)的有效措施

1.對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公路管理單位不同，內(nèi)控環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)程度也會(huì)出現(xiàn)差別，這主要是因?yàn)楣芾砟Ｊ?、管理觀(guān)念、管理方法，員工自行內(nèi)控的態(tài)度，外協(xié)調(diào)策略等都會(huì)對(duì)內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)程度造成影響。若公路管理部門(mén)不重視財(cái)務(wù)管理工作，沒(méi)有配置專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，那么就有可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題案件，在一定程度上增加了內(nèi)控環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。所以，公路管理部門(mén)必須要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，如果有必要，管理部門(mén)還需要對(duì)管理過(guò)程重新進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，明確高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，并針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域制定完善的內(nèi)控措施。

2.對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行完善

首先，公路管理部門(mén)應(yīng)該創(chuàng)建科學(xué)的管理架構(gòu)體系，地市級(jí)及以上管理部門(mén)，必須要配備專(zhuān)業(yè)的總會(huì)計(jì)師，同時(shí)制定總會(huì)計(jì)師制度；縣級(jí)部門(mén)則需要配備會(huì)計(jì)師或者實(shí)施財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，上級(jí)部門(mén)對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。而財(cái)務(wù)管理人員和審計(jì)人員應(yīng)該擔(dān)任內(nèi)控監(jiān)管的重?fù)?dān)，同時(shí)給予財(cái)務(wù)監(jiān)督高度重視。

其次，地市級(jí)管理部門(mén)必須要專(zhuān)門(mén)創(chuàng)建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保證工作有效落實(shí)。地市級(jí)管理部門(mén)采用的是多級(jí)次內(nèi)控系統(tǒng)，所屬單位性質(zhì)多變，業(yè)務(wù)種類(lèi)以及項(xiàng)目?jī)?nèi)容較多，所以很多規(guī)整制度在該環(huán)境下不能有效實(shí)施，公路管理部門(mén)在預(yù)防的基礎(chǔ)上，還必須采用內(nèi)部稽核、審計(jì)等方式。

3.對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整

公路管理部門(mén)管轄范圍較廣，內(nèi)控建設(shè)基本上覆蓋了所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)層次，如果不重點(diǎn)突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者關(guān)鍵點(diǎn)，那么管理人員在執(zhí)行過(guò)程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)非理性管理現(xiàn)象。所以公路管理部門(mén)應(yīng)該抓住管理關(guān)鍵點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，這樣才能將內(nèi)控效用充分發(fā)揮出來(lái)。需要注意的是，關(guān)鍵控制點(diǎn)是不斷變化的，所以企業(yè)管理人員必須要根據(jù)形勢(shì)及時(shí)調(diào)整控制點(diǎn)，保證內(nèi)控建設(shè)能夠全面滿(mǎn)足時(shí)代發(fā)展需求，降低因過(guò)時(shí)失效帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.科學(xué)創(chuàng)建獎(jiǎng)懲機(jī)制

在內(nèi)控建設(shè)中，人力資源占據(jù)了舉足輕重的地位，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該完善內(nèi)控制度的自覺(jué)性，科學(xué)創(chuàng)建激勵(lì)機(jī)制，才能將“人”的潛力充分激發(fā)出來(lái)。所以公路管理部門(mén)應(yīng)該健全獎(jiǎng)勵(lì)制度，比如常見(jiàn)基建項(xiàng)目節(jié)約獎(jiǎng)，針對(duì)出現(xiàn)投資結(jié)余的基建項(xiàng)目，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。此外，企業(yè)還應(yīng)該創(chuàng)建考核評(píng)價(jià)制度，針對(duì)各種違規(guī)違紀(jì)行為，給予相應(yīng)的懲治措施，做到賞罰分明，全面調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員的積極性，降低內(nèi)控系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)程度。

三、總結(jié)

總而言之，公路管理部門(mén)基于風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)展開(kāi)的內(nèi)控建設(shè)仍然存在較多的問(wèn)題，管理人員必須要針對(duì)內(nèi)控建設(shè)中薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)制定相應(yīng)的解決措施，建立內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制，提升整體管理水平，才能促進(jìn)公路事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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