基于財務(wù)戰(zhàn)略管理視角的小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展措施探討

摘要：小微企業(yè)的發(fā)展，從起步到壯大，由于自身的原因，還存在很多的不足之處，需要加強(qiáng)多方面的建設(shè)，包括跨領(lǐng)域的綜合管理、財務(wù)戰(zhàn)略管理等，這是每個決策者都必須意識到的問題。本文結(jié)合財務(wù)戰(zhàn)略管理對小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)行了探討。加強(qiáng)財務(wù)戰(zhàn)略管理，合理地配置優(yōu)質(zhì)資源，樹立企業(yè)自身形象，使企業(yè)的內(nèi)在因素與外部環(huán)境相結(jié)合，將決策者的財務(wù)管理水平與企業(yè)的發(fā)展相結(jié)合，并逐步完善和健全企業(yè)其他管理制度，形成一套科學(xué)、有效、適合本企業(yè)發(fā)展的長效機(jī)制，使小微企業(yè)走出一條可持續(xù)發(fā)展的道路。

關(guān)鍵詞：財務(wù)戰(zhàn)略 小微企業(yè) 可持續(xù)發(fā)展

隨著世界經(jīng)濟(jì)格局的不斷變幻，面對的競爭也越來越激烈。一個企業(yè)要想生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，而提高財務(wù)管理的能力，將會直接決定企業(yè)管理水平的高低，也會影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。因此，加強(qiáng)財務(wù)管理，整合財務(wù)資源，運用財務(wù)管理的各種手段，對于促進(jìn)企業(yè)的生存環(huán)境及提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都是非常重要的。

一、財務(wù)戰(zhàn)略管理的概念及分類

（一）財務(wù)戰(zhàn)略管理的相關(guān)概念

財務(wù)戰(zhàn)略管理在企業(yè)經(jīng)營運行中是不可缺少的，它是協(xié)助企業(yè)管理、為企業(yè)實現(xiàn)短期或長期目標(biāo)而使用的一種管理手段，它能夠增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，提升產(chǎn)品質(zhì)量與檔次，提升企業(yè)的品牌價值，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的自身價值和利潤最大化。通過財務(wù)管理可以使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率控制在50% 以下，使企業(yè)達(dá)到正常運轉(zhuǎn)的狀態(tài)，維持正常的經(jīng)?；顒?。從宏觀和微觀上同時規(guī)范企業(yè)資源的配置，提高和優(yōu)化企業(yè)的理財效率，對企業(yè)的健康、有序發(fā)展，有著重要的意義。

（二）財務(wù)戰(zhàn)略管理的分類

財務(wù)戰(zhàn)略的類型大體上可以分為三種：

一是擴(kuò)張型財務(wù)戰(zhàn)略。這種財務(wù)戰(zhàn)略的目的，是達(dá)到企業(yè)資產(chǎn)的快速升值。企業(yè)通常是將大部分利潤留存，投入到企業(yè)升級改造中的同時，還需要大量地向社會籌資，更多地利用大量外部欠款。由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，短期內(nèi)企業(yè)實現(xiàn)的利潤會很低。擴(kuò)張型財務(wù)戰(zhàn)略的財務(wù)特征是“二高一少”，即高負(fù)債、高收益、少分配。

二是穩(wěn)健型財務(wù)戰(zhàn)略。這種財務(wù)戰(zhàn)略的目的，是企業(yè)財務(wù)績效的穩(wěn)定增長與資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴(kuò)張。當(dāng)企業(yè)在實施穩(wěn)健型財務(wù)戰(zhàn)略的同時，優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有資源的合理配置，提高現(xiàn)有資源的合理使用為首要任務(wù)。為了減少企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的成本，利潤積累就成為實現(xiàn)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金來源，這類企業(yè)對資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張，理念是保守的、態(tài)度是謹(jǐn)慎的。穩(wěn)健型財務(wù)戰(zhàn)略的財務(wù)特征是“兩個適度一個適中”，即適度負(fù)債、適中收益、適度分配。

三是防御收縮型財務(wù)戰(zhàn)略。這種財務(wù)戰(zhàn)略是以預(yù)防和發(fā)展為首要任務(wù)，事前預(yù)防財務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)，事中企業(yè)求得生存，事后企業(yè)謀求新的發(fā)展。實施這種財務(wù)戰(zhàn)略，要嚴(yán)格控制現(xiàn)金的流出和增加現(xiàn)金的流入。采取一系列降低成本的措施，并且盤活存量資產(chǎn)，控制成本費用支出，增強(qiáng)企業(yè)主營業(yè)務(wù)的市場競爭力。防御收縮型財務(wù)戰(zhàn)略的財務(wù)特征是“兩低一高”，即低負(fù)債、低收益、高分配。

二、財務(wù)戰(zhàn)略與小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展之間的關(guān)系

財務(wù)戰(zhàn)略占據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的核心位置，就像一臺發(fā)動機(jī)，源源不斷地給企業(yè)提供向前發(fā)展的動力。制定一套完整可行的財務(wù)戰(zhàn)略管理方案，能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也會激勵和促進(jìn)財務(wù)戰(zhàn)略管理方案的進(jìn)一步完善和提高。筆者在對企業(yè)進(jìn)行調(diào)查研究時發(fā)現(xiàn)，一套先進(jìn)的財務(wù)戰(zhàn)略方案與可持續(xù)發(fā)展是相互影響、促進(jìn)、制衡的，兩者有著密切的關(guān)聯(lián)性，是不可分開的。在企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益時，將會加大投入力度，使企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)能力，更有利于占領(lǐng)市場份額，這都是需要可持續(xù)發(fā)展為前提的。所以說，財務(wù)戰(zhàn)略對企業(yè)發(fā)展的作用是極為重要的，不僅能夠為企業(yè)帶來平穩(wěn)持續(xù)的資金流，還能夠合理有效地配置企業(yè)資源，保證了企業(yè)的核心能力和競爭優(yōu)勢。

三、當(dāng)前小微企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

改革開放以來，市場經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，使私人企業(yè)也參與到市場的自由競爭中，通過價格調(diào)節(jié)與資源分配來滿足供需的平衡，使我國的流通市場與生產(chǎn)制造業(yè)都迅速地繁榮起來。隨著與外界的頻繁交流，西方國家的生活理念傳到國內(nèi)，人們對生活質(zhì)量的要求越來越高，國家鼓勵自主創(chuàng)業(yè)、自主經(jīng)營，進(jìn)而迅速涌現(xiàn)了一大批企業(yè)，主要是“小微企業(yè)”。小微企業(yè)主要有家庭作坊式的前店后廠、個體工商業(yè)戶式的獨立經(jīng)營、眾人籌資的合伙經(jīng)營等三種形式。目前小微企業(yè)財務(wù)管理主要存在四方面的問題。

（一）思想意識淡薄，對財務(wù)管理的地位認(rèn)識不夠

小微企業(yè)由于性質(zhì)特殊，存在的形式也比較復(fù)雜，決策者只是把精力全都放在車間的生產(chǎn)數(shù)量與產(chǎn)品的銷售數(shù)量上，而對企業(yè)財務(wù)管理關(guān)心不夠，缺少與財務(wù)部門的充分溝通。這種信息共享的缺乏，使得財務(wù)部門對有些業(yè)務(wù)或比較重要的業(yè)務(wù)事先并不了解，導(dǎo)致事后發(fā)生問題，卻無法解決，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展?jié)撃?。另外決策者對財務(wù)管理的認(rèn)知比較落后，企業(yè)本身的管理能力、管理素質(zhì)、管理經(jīng)驗都比較差，無法將財務(wù)管理融入到企業(yè)各種有效的管理制度中，過多地追求短期利益最大化，忽視財務(wù)管理，只是著眼于簡單的會計核算，財務(wù)人員就是簡單的記賬、算賬，導(dǎo)致很多小微企業(yè)沒有設(shè)置專門的財務(wù)部門和崗位，而是與其他部門人員兼職使用，職責(zé)分工不明確，會計信息失真，管理比較混亂。決策者法律意識差，按照個人意愿做事，經(jīng)常做假賬，以少記收入、多記支出、少提稅金等方式，來應(yīng)付國家有關(guān)部門的檢查。根本就不考慮財務(wù)戰(zhàn)略管理的問題，而是由決策者決定，致使財務(wù)決策缺乏科學(xué)性、先進(jìn)性、穩(wěn)定性、長期性，不利于小微企業(yè)的生存和發(fā)展。

（二）制度不夠健全，對監(jiān)督檢查過程趨于形式化

小微企業(yè)在成立初期，一般很少建立完整、有效的財務(wù)規(guī)章制度，對企業(yè)和從業(yè)者不能構(gòu)成約束力，使具體工作無據(jù)可依。一是在企業(yè)的會計業(yè)務(wù)制度方面，財務(wù)報表編制不全，會計賬簿登記不及時，認(rèn)為企業(yè)規(guī)模小，資金流動不多，只是登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬，比較隨意，做不到日清月結(jié)、年末累計，對于其他賬簿，比如說生產(chǎn)成本、制造費用、銷售收入、銷售成本、應(yīng)交稅金、本年利潤等，沒有進(jìn)行登記，不能直觀、快速地反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。二是在企業(yè)崗位職責(zé)制度方面，由于企業(yè)人員少，工作量不大，出現(xiàn)了一人數(shù)職的“管賬又管錢”現(xiàn)象，既是出納員，又是記賬員，還是主管會計，多份工作由一人來擔(dān)任，造成工作不夠細(xì)，程序不合法，很容易出現(xiàn)工作失誤，給企業(yè)造成損失。三是在企業(yè)財務(wù)人員考核和定期培訓(xùn)制度方面，缺少對財務(wù)人員的考評獎勵機(jī)制和定期培訓(xùn)的機(jī)制。不論財務(wù)人員能力的高低，都是從事一樣的工作，不管國家政策的變化，都是按照以前的辦法進(jìn)行核算，這就使財務(wù)人員工作散漫、不思進(jìn)取，工作失去了積極主動性。四是內(nèi)部控制制度方面，小微企業(yè)沒有或是根本就沒有研究過要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，只是在需要的時候，由管理者對財務(wù)賬簿簡單地翻閱一下，使監(jiān)督檢查工作流于形式，沒有起到真正監(jiān)督檢查的作用。

（三）資金比較混亂，對財務(wù)結(jié)構(gòu)失衡有較大影響

小微企業(yè)的資金管理不科學(xué)，有時甚至違反財經(jīng)紀(jì)律。財務(wù)制度規(guī)定，小額收支可以采取現(xiàn)金方式結(jié)算，大額收支必須采用銀行存款匯票、支票方式。在實際工作中，由于人為原因或圖省事，在物資采購及銷售商品時經(jīng)常出現(xiàn)用現(xiàn)金直接結(jié)算，隨意性、隨機(jī)性較大，而且存在的風(fēng)險也比較大。每筆資金業(yè)務(wù)發(fā)生時，不能及時反映在財務(wù)賬簿上，經(jīng)常出現(xiàn)收入與支出的具體金額延時記賬，或忘記記賬，使資金循環(huán)不良，導(dǎo)致管理者不能在第一時間掌握企業(yè)的資金信息，使資金閑置或出現(xiàn)短缺，影響其做出正確的判斷。小微企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，主要因為財務(wù)管理不善，應(yīng)收賬款太多。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，屬于商業(yè)債權(quán)。企業(yè)只重視產(chǎn)品的銷售數(shù)量與占領(lǐng)市場的份額，輕視對銷售收入資金的回收，收賬不急時，常常出現(xiàn)舊賬未回收新賬又增加的現(xiàn)象，賒銷方式也是一個主要因素，這樣就使得應(yīng)收賬款越來越多，企業(yè)的自身資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。由于長期積累的應(yīng)收賬款，使一些欠賬時間長、企業(yè)虧損嚴(yán)重的欠款，無法正?；厥眨箟馁~風(fēng)險上升，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（四）融資能力欠缺，對小微企業(yè)的發(fā)展形成阻力

資金是企業(yè)生存的根本，是發(fā)展壯大的動力。小微企業(yè)的經(jīng)營與資金密不可分，但自有資金畢竟是有限的，而且也沒有完整的財務(wù)管理計劃及企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃，只能是維持企業(yè)的正常經(jīng)營和運轉(zhuǎn)，無法保證企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模及研究新產(chǎn)品。最好的解決途徑就是融資。在融資方式中，銀行信貸往往是小微企業(yè)的首選，但由于小微企業(yè)自身的原因，企業(yè)在資產(chǎn)、信譽等方面處于天然的劣勢，使銀行不愿意將貸款投放到小微企業(yè)中。我國小微企業(yè)融資問題是多方面的，表現(xiàn)為難、貴、亂。一是融資難。小微企業(yè)底子薄、實力弱、效益差、負(fù)債高，平時不注重企業(yè)管理，財務(wù)管理方面更是混亂，制度不健全，整體商業(yè)信譽評價低，使得銀行不愿意放款，無法得到支持。二是融資貴。在銀行無法得到貸款時，小微企業(yè)只能將眼光放在民間借貸上，取得短期的資金來發(fā)展企業(yè)，但是民間的貸款利率肯定高于同期銀行間貸款利率，無形中增加了小微企業(yè)的貸款成本，勢必要影響到企業(yè)利潤及發(fā)展前景。三是融資亂。小微企業(yè)的融資采取向個人集資的辦法，有向親屬、朋友借款的，也有向社會人群或企業(yè)內(nèi)部員工借款的，有些還是非法集資，這些貸款利率都很高，而且又難以管理，經(jīng)常出現(xiàn)提前兌現(xiàn)的現(xiàn)象，給企業(yè)的管理和發(fā)展帶來阻力。

四、提高財務(wù)戰(zhàn)略管理能力，實現(xiàn)小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

現(xiàn)行的政治體制及經(jīng)濟(jì)體制是多元化的，小微企業(yè)的生存與發(fā)展面臨嚴(yán)峻的考驗，適者生存，不適者將會被淘汰。很多小微企業(yè)也認(rèn)識到了企業(yè)管理的重要性，認(rèn)識到了財務(wù)戰(zhàn)略管理在企業(yè)管理中所發(fā)揮的重要作用，所以必須著力解決小微企業(yè)中財務(wù)戰(zhàn)略管理所存在的問題，才能夠有效地解決小微企業(yè)可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展的問題。

（一）提高決策者對財務(wù)管理的重視程度

為了小微企業(yè)能夠更加穩(wěn)健、有序、持續(xù)地發(fā)展，必須改變家族式管理方式，提高決策者對財務(wù)戰(zhàn)略管理的重視程度。加強(qiáng)學(xué)習(xí)，把財務(wù)管理真正地運用在實際工作中，樹立以財務(wù)戰(zhàn)略管理為小微企業(yè)核心的觀念。改進(jìn)小微企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的關(guān)鍵是決策者思想的變化。要讓決策者在主觀上認(rèn)識到財務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)揮的作用，一是在思想上要高度重視，充分認(rèn)識到財務(wù)管理工作在小微企業(yè)從單一的生產(chǎn)到多元化的經(jīng)營、研發(fā)自主品牌、樹立企業(yè)的商譽和增強(qiáng)競爭力等方面的重要作用，使小微企業(yè)走上一條可持續(xù)發(fā)展的道路。二是在意識上樹立正確的管理理念，將財務(wù)管理理念與企業(yè)效益理念結(jié)合在一起，共同抓管理共同抓落實，隨時了解自身的財務(wù)情況，運用資金籌措、投放、分配等手段，提高資金運作效率，縮短資金的運行周期，制定一套可行、合理、有效的資金經(jīng)營方案。在小微企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動的同時，定期進(jìn)行檢查、監(jiān)督，并對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動成果進(jìn)行考核。

（二）更新從業(yè)者對財務(wù)理念的認(rèn)識

小微企業(yè)中的財務(wù)管理人員很多都沒有財務(wù)風(fēng)險意識，沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過專門的風(fēng)險知識，同時，基層會計人員的素質(zhì)和學(xué)歷比較低，有一部分還不是專業(yè)的會計人員，工作能力比較低，容易導(dǎo)致企業(yè)的資金出現(xiàn)混亂、應(yīng)收賬款回收不力等現(xiàn)象。在這種情況下就非常有必要加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)會計基礎(chǔ)原理，提高會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力，學(xué)習(xí)企業(yè)財務(wù)管理知識，調(diào)整會計人員的知識結(jié)構(gòu)，將單一的財務(wù)工作分解到企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營活動環(huán)節(jié)中，深入企業(yè)做好研究，為領(lǐng)導(dǎo)決策、企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展提出合理的意見和建議。

（三）提升小微企業(yè)的融資能力水平

信用是生存的基石，對于一個企業(yè)來說就更加重要，一個沒有信用的企業(yè)是無法生存和發(fā)展的。小微企業(yè)要從自身做起，加強(qiáng)信用建設(shè)，樹立良好的企業(yè)形象，取得國家認(rèn)可的商譽，這些都是企業(yè)融資的籌碼。小微企業(yè)除了向金融機(jī)構(gòu)申請融資以外，也可以向其他企業(yè)和個人、企業(yè)內(nèi)部職工借款，這樣能減輕金融機(jī)構(gòu)的負(fù)擔(dān)，而且方便靈活，但是貸款利率一定要按金融機(jī)構(gòu)的貸款利率來計算，這樣既可以使閑置資金得到有效利用，也讓民間借貸秩序正常地良性運轉(zhuǎn)。

（四）完善適合小微企業(yè)的管理制度

建立健全一套有效的企業(yè)管理制度，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的前提，也是企業(yè)發(fā)展的根本。健全和完善財務(wù)機(jī)構(gòu)與制度，是企業(yè)經(jīng)營的保障，同時也體現(xiàn)了加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)的重要性。一是明確崗位職責(zé)分工的權(quán)限，制定相應(yīng)的財務(wù)制度，明確財務(wù)主管、主管會計、記賬員、出納員、會計檔案員等工作崗位及職責(zé)，配備相應(yīng)的財務(wù)人員，可以專職也可以兼職，但是絕對不能使有相互制約功能的崗位由同一人來擔(dān)任，專人專賬負(fù)責(zé)，使各崗位之間互相制衡與監(jiān)督，形成有效的機(jī)制，從而降低財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)工作效率。二是建立內(nèi)部監(jiān)督審核制度。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審核工作也是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，它的作用就是監(jiān)督檢查企業(yè)管理人員及財務(wù)人員對財務(wù)制度的執(zhí)行和落實情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時作出提醒，保證企業(yè)的財務(wù)制度順利實施，保證企業(yè)財務(wù)工作的順利進(jìn)行，使企業(yè)的財務(wù)管理工作真正為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)大的保障。

財務(wù)戰(zhàn)略管理已經(jīng)成為企業(yè)管理的重點范疇，小微企業(yè)如果要在競爭激烈的市場中得到發(fā)展，逐步做大做強(qiáng)，就必須提高對財務(wù)戰(zhàn)略管理重視的程度。小微企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該認(rèn)清形勢，找出阻礙企業(yè)發(fā)展存在的各種問題，勇敢地進(jìn)行改革與創(chuàng)新，逐漸地完善企業(yè)管理制度與財務(wù)管理制度，加大執(zhí)行力度與監(jiān)督檢查力度，采取有效的應(yīng)對措施，才能夠使小微企業(yè)在激烈競爭的市場中，站住腳、穩(wěn)住架、把好脈，讓企業(yè)可持續(xù)地經(jīng)營發(fā)展下去。Z

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作者簡介：

趙麗麗，女，德州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師；研究方向：財會與稅收理論與實踐。