完善縣級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制之我見

[摘要]近年來，隨著社會(huì)保險(xiǎn)管理的精細(xì)化，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制已成為社會(huì)保障管理的一項(xiàng)重要工作。為維護(hù)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金安全，筑牢養(yǎng)老金“安全網(wǎng)”，各地企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)采取了一定措施，逐步建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制，但縣級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不同程度上存在意識(shí)薄弱、制度缺失、管理不規(guī)范等問題，文章通過對(duì)縣級(jí)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀的分析，就完善內(nèi)部控制制度建設(shè)提出了意見，希望給同行帶來幫助和參考。

[關(guān)鍵詞]養(yǎng)老保險(xiǎn)；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制

一、縣級(jí)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及內(nèi)部控制概述

企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，是指從事企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理和服務(wù)的職能機(jī)構(gòu)?？h級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在各地名稱不一，業(yè)務(wù)范圍大體相同，分工有所區(qū)別，總體上呈現(xiàn)人員少、業(yè)務(wù)量大的特點(diǎn)。內(nèi)部控制是指養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從事管理過程中對(duì)工作人員及業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、約束、控制措施的總稱?？h級(jí)社保中養(yǎng)老保險(xiǎn)基金數(shù)額最大、受益人多，為維護(hù)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金安全，保護(hù)參保職工的合法權(quán)益，加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、縣級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的主要問題

1、業(yè)務(wù)運(yùn)行內(nèi)部控制工作中存在的問題

（1）業(yè)務(wù)操作程序不嚴(yán)格。一些關(guān)鍵崗位和工作環(huán)節(jié)不設(shè)復(fù)核，權(quán)利缺乏制約。例如繳費(fèi)核定環(huán)節(jié)，經(jīng)辦人直接審查參保單位填報(bào)的繳費(fèi)申報(bào)表確定應(yīng)繳費(fèi)數(shù)額，沒有設(shè)置復(fù)核環(huán)節(jié)；養(yǎng)老金計(jì)發(fā)及待遇支付環(huán)節(jié)，也沒有設(shè)置業(yè)務(wù)復(fù)核環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)雖有復(fù)核，但大多只是數(shù)字匯總審核，無法牽制。類似業(yè)務(wù)在縣級(jí)所在地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)中較普遍存在，操作程序不嚴(yán)格，制度執(zhí)行上大打折扣。

（2）業(yè)務(wù)資料管理不規(guī)范。日常業(yè)務(wù)經(jīng)辦的表格等資料缺少相關(guān)人員簽名蓋章，存在留存不全、整理不及時(shí)、分類混亂的現(xiàn)象，不能做到單獨(dú)立卷、編制目錄清單、分類保管，檢索、查閱困難?；A(chǔ)資料管理的不規(guī)范制約著內(nèi)部控制工作的順利開展。

（3）信息系統(tǒng)建設(shè)難以適應(yīng)內(nèi)部控制要求?？h級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理滯后，缺乏計(jì)算機(jī)專業(yè)管理人才，缺少防范相關(guān)人員擅自修改數(shù)據(jù)的手段和措施，可復(fù)核性和可追溯性差，系統(tǒng)管理人員和操作人員兼任、混崗現(xiàn)象嚴(yán)重，難以有效監(jiān)控。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題

（1）財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門之間。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門運(yùn)行配合不協(xié)調(diào)，銜接不緊。如有的縣養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，出現(xiàn)基金征收財(cái)務(wù)數(shù)字與業(yè)務(wù)數(shù)字對(duì)不上的現(xiàn)象，導(dǎo)致年終基金預(yù)決算時(shí)審核不過關(guān)，出現(xiàn)人為調(diào)整的問題。

（2）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與財(cái)政之間。財(cái)政專戶的管理經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與財(cái)政部門對(duì)帳制度難以落實(shí)，往往出現(xiàn)“財(cái)政專戶、財(cái)政專管”的現(xiàn)象，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的保值增值基本上由財(cái)政部門來落實(shí)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在基金管理上處于被動(dòng)狀態(tài)。

三、養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問題原因分析

1、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。對(duì)內(nèi)部控制理解和認(rèn)識(shí)上有偏差，理解膚淺，以規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度。沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制既能防范和化解工作中的風(fēng)險(xiǎn)，又能保護(hù)參保人員的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全，也是對(duì)工作人員的保護(hù)。內(nèi)部控制制度建設(shè)和管理松懈，沒有形成領(lǐng)導(dǎo)重視、齊抓共管的局面，致使養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)行中潛伏著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2、業(yè)務(wù)管理模式不合理。部分縣市將養(yǎng)老保險(xiǎn)收支業(yè)務(wù)分離后，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行一票征收，從制度設(shè)計(jì)上很完美，但在實(shí)際執(zhí)行中卻不理想，收支業(yè)務(wù)分別由兩個(gè)獨(dú)立的保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)承擔(dān)，業(yè)務(wù)上銜接不緊，各干各的，交叉業(yè)務(wù)相互扯皮，財(cái)務(wù)上機(jī)構(gòu)重合卻又不夠統(tǒng)一，上下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)職能不對(duì)應(yīng)，溝通不暢。經(jīng)辦業(yè)務(wù)采用專管員模式，權(quán)利過分集中，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間制約性差。

3、崗位設(shè)置不科學(xué)。由于縣級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員少，一個(gè)崗位常包攬風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)全部過程。比如待遇發(fā)放業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，如果待遇計(jì)發(fā)和存折開戶業(yè)務(wù)由同一經(jīng)辦人完成全部工作就有風(fēng)險(xiǎn)隱患，存在通過多計(jì)發(fā)養(yǎng)老金或虛開存折的方式套取養(yǎng)老金的可能。

4、制度執(zhí)行不嚴(yán)，缺乏有效監(jiān)督?，F(xiàn)實(shí)中有章不循或領(lǐng)導(dǎo)和關(guān)鍵崗位人員串通違規(guī)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，遇到問題強(qiáng)調(diào)人員少事情多，調(diào)動(dòng)不了工作積極性等客觀原因，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了嚴(yán)肅性和威懾力?？h級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)大多沒有指定或建立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部監(jiān)督工作得不到應(yīng)有的重視和支持，致使風(fēng)險(xiǎn)隱患更加嚴(yán)重。

四、完善縣級(jí)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的措施

（一）建立內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)

縣級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)大多人員少、業(yè)務(wù)量大，要根據(jù)自身特點(diǎn)合理設(shè)置內(nèi)部控制的管理層次，建立決策管理、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)督反饋的組織結(jié)構(gòu)或崗位。明確責(zé)任權(quán)限、業(yè)務(wù)職能、管理和監(jiān)督控制關(guān)系，特別是要明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效性負(fù)責(zé)，并直接參與內(nèi)部控制的建設(shè)，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和實(shí)施。

（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制

1、建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容職位相分離、相互制約和相互監(jiān)督。應(yīng)當(dāng)規(guī)定關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t配備人員，定期實(shí)行內(nèi)部關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度等控制措施。

2、建立內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)估機(jī)制。應(yīng)綜合社會(huì)保障行政監(jiān)督和財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等外部監(jiān)督職能加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考核測(cè)評(píng)。同時(shí)要按照適應(yīng)性原則定期或不定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，不斷完善、改進(jìn)和提高內(nèi)部控制制度。

（三）加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)運(yùn)行控制

1、優(yōu)化操作規(guī)程，調(diào)整管理模式。目前，縣級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)管理上大都采用專管員制，一名工作人員對(duì)口多個(gè)參保單位，一包到底地負(fù)責(zé)全部業(yè)務(wù)，權(quán)力高度集中。這種管理模式存在著一個(gè)人或一個(gè)部門的一兩個(gè)人即可違規(guī)作弊的風(fēng)險(xiǎn)，不利于對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)采用柜員制管理模式，參保對(duì)象可以隨機(jī)到相應(yīng)業(yè)務(wù)部門的服務(wù)窗口辦理業(yè)務(wù)，推行“一站式”服務(wù)、“一條龍”辦公。

2、科學(xué)設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限。養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要遵循“便民、快捷、高效”的思想，按照制衡性原則科學(xué)設(shè)置工作崗位，明確崗位工作職責(zé)，操作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法及具體要求。確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

3、加強(qiáng)資料整理，規(guī)范檔案管理。目前，縣級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)檔案管理大多數(shù)都采取分散管理的方式，相關(guān)資料存放在業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)人員直接管理，這樣就有可能涂改、丟失、毀損，導(dǎo)致業(yè)務(wù)運(yùn)行事后監(jiān)督缺乏依據(jù)。加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)檔案資料管理要改變現(xiàn)行管理模式，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要把部門、經(jīng)辦人員和檔案分離，建立綜合檔案室，對(duì)檔案資料集中立卷、實(shí)行統(tǒng)一管理。

（四）加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)控制

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制。依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算制度》等法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算流程和賬務(wù)處理程序，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整反映養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)狀況。

2、加強(qiáng)崗位職責(zé)控制。按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)范圍，形成相互制衡的機(jī)制。如出納與會(huì)計(jì)崗位分離，出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登錄工作；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和審查稽核崗位分離，基金支付經(jīng)辦人員不得兼任審核工作，賬務(wù)處理、報(bào)表編制不得兼任復(fù)核工作等等。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化控制?？h級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)電算化尚未全部普及，人員水平也參差不齊，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用既提高了人員素質(zhì)又增加了內(nèi)控監(jiān)督手段，降低人為操縱因素，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。

4、加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制。養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)、印章、財(cái)務(wù)檔案等的管理與控制。如重要空白憑證和票據(jù)的保管和使用相分離，嚴(yán)禁一人保管基金收支所需的全部印章。

（五）加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)信息系統(tǒng)控制

1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)崗位控制。明確業(yè)務(wù)操作人員和系統(tǒng)維護(hù)人員的職責(zé)和使用權(quán)限，并建立相應(yīng)的管理制度。通過計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)控功能對(duì)崗位操作進(jìn)行監(jiān)管，記錄業(yè)務(wù)處理過程，保留操作痕跡，建立監(jiān)控技術(shù)平臺(tái)，進(jìn)行宏觀監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

2、加強(qiáng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理。建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護(hù)的權(quán)限管理制度，定期對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作日志進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋和整改，發(fā)揮數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)監(jiān)督管理的作用，及時(shí)分析評(píng)估，提高內(nèi)控效率。

作者簡(jiǎn)介

李曉遠(yuǎn)，男，1974年11月，漢族，籍貫：安徽肥西，單位：安徽省肥西縣企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理中心，學(xué)歷：本科，職稱：會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)師。