高等院校基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效考核與全面預(yù)算管理初探

龔麗清

【摘 要】近年來(lái)，平衡計(jì)分卡的理論被越來(lái)越多的高等院校作為績(jī)效考核工具進(jìn)行推廣，全面預(yù)算管理也成為高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成內(nèi)容，如何整合基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效管理系統(tǒng)與全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)施，建立健全預(yù)算績(jī)效管理制度，將成為下一步高等院校凾待面臨的新課題。

【關(guān)鍵詞】高等院校；平衡計(jì)分卡；績(jī)效考核；全面預(yù)算；預(yù)算績(jī)效管理

一、基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效考核系統(tǒng)

近年來(lái)，雖然我國(guó)高校全面管理也引入了績(jī)效管理的理念，但受傳統(tǒng)管理理念的束縛，很多高校仍對(duì)績(jī)效管理缺乏足夠的重視。如何對(duì)高等院校的管理狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)、全面的分析和研究，從定性、定量?jī)煞矫娼⒁徽卓茖W(xué)完善的績(jī)效考核體系，筆者認(rèn)為可以引入平衡計(jì)分卡的原理作為績(jī)效管理工具，因?yàn)槠胶庥?jì)分卡在高校傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)這個(gè)層面的基礎(chǔ)上，又兼顧了客戶（如學(xué)生家長(zhǎng)）、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)這3個(gè)重要層面，以上四個(gè)層面從高校的物質(zhì)保證、無(wú)形資產(chǎn)、智力資產(chǎn)、學(xué)科學(xué)術(shù)水平、院系管理能力等多方面綜合的評(píng)價(jià)了學(xué)校的管理質(zhì)量。

平衡計(jì)分卡的理論具體內(nèi)容大致如下：

平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度按權(quán)重百分制設(shè)定，每個(gè)維度下設(shè)定關(guān)鍵考核指標(biāo)（KPI），各高?？山Y(jié)合學(xué)校歷史情況、其他類似高校情況與高教行業(yè)情況綜合確定KPI值，每個(gè)KPI均確定3個(gè)目標(biāo)值：預(yù)警值、目標(biāo)值與挑戰(zhàn)值，以便最終計(jì)算出考核分?jǐn)?shù)。KPI值不是一成不變的，高校應(yīng)根據(jù)每學(xué)期管理工作重點(diǎn)的不同不斷調(diào)整選用的指標(biāo)和指標(biāo)的權(quán)重。

1.財(cái)務(wù)管理維度60%—學(xué)校總支出占總收入比率；

2.顧客服務(wù)維度15%—學(xué)生家長(zhǎng)滿意度、用人單位滿意度；

3.內(nèi)部流程維度20%—博士學(xué)歷占教師比率；

4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度5%—教職工人均發(fā)表論文數(shù)、院?？蒲兴皆u(píng)估中SSCI論文被引入次數(shù)。

平衡計(jì)分卡的關(guān)鍵考核指標(biāo)（KPI的）制定，首先由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層及各院系負(fù)責(zé)人討論制定初步的學(xué)校管理目標(biāo)，然后從上到下將目標(biāo)初步分解；其次各院系根據(jù)學(xué)校目標(biāo)制定本院系的戰(zhàn)略目標(biāo)，再?gòu)南拢ǜ髟合担┑缴希▽W(xué)校）由各分院系領(lǐng)導(dǎo)與院領(lǐng)導(dǎo)互動(dòng)討論的基礎(chǔ)上來(lái)確定。在平衡計(jì)分卡中應(yīng)慎重選擇具有代表性及可量化的KPI指標(biāo)，如上述院?？蒲兴皆u(píng)估中SSCI論文被引入次數(shù)等。指標(biāo)的選擇可慢慢趨于合理化和規(guī)范化?？梢粤炕闹笜?biāo)盡量量化，不能量化的指標(biāo)不必一定要量化。

績(jī)效考核系統(tǒng)正式運(yùn)行后，學(xué)校應(yīng)對(duì)下屬院系的考核結(jié)果公布，這樣各院系可以了解自己的不足，例如，學(xué)校財(cái)務(wù)處以及二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)有所認(rèn)知外，教師等其他人員對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)不是很清楚，建議把考核標(biāo)準(zhǔn)做一書面形式，方便教師及其他人員知曉考核標(biāo)準(zhǔn)，以便在對(duì)其考核時(shí)使其沒(méi)有疑惑，從而為考核工作的順利進(jìn)行帶來(lái)更多的方便，也可以促使教師及其他被考核人員針對(duì)自己的扣分指標(biāo)，有針對(duì)性的進(jìn)行改善。

在高校的績(jī)效管理中引入平衡計(jì)分卡是非常慎重的工作，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，需要將高校長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)與短期的行為聯(lián)系起來(lái)才能發(fā)揮作用。

二、全面預(yù)算管理

1.成立預(yù)算管理委員會(huì)。學(xué)校應(yīng)以正式文件下發(fā)成立預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算編制雖然由財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)，但財(cái)務(wù)預(yù)算是全校各部門業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、工作計(jì)劃和安排的貨幣化體現(xiàn)，涉及全校所有科室，因此預(yù)算管理委員會(huì)成員包括全校各部門負(fù)責(zé)人。

2.每年11月份向全校各部門發(fā)出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作的通知。包括人員需求計(jì)劃、收支預(yù)算、重點(diǎn)學(xué)院建設(shè)及科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、外宣預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、其他預(yù)算等。部門預(yù)算以本部門為單位，經(jīng)部門會(huì)議研究討論，部門負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)部門。

3.審議預(yù)算，形成預(yù)算委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要。財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算后，上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)辦公室通過(guò)對(duì)各部門的預(yù)算進(jìn)行審核、匯總，并和相關(guān)科室進(jìn)一步協(xié)調(diào)、溝通，根據(jù)學(xué)校下一年的資金能力綜合平衡后編制下一年財(cái)務(wù)收支費(fèi)用預(yù)算，于本年度前完成預(yù)算草案并報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)及校長(zhǎng)辦公會(huì)通過(guò)后上報(bào)主管部門。

三、預(yù)算績(jī)效相結(jié)合管理制度

最新《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、預(yù)算結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。為此建立健全預(yù)算績(jī)效管理制度，預(yù)算安排時(shí)就要確定績(jī)效目標(biāo)，例如：

設(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)這一維度的考核指標(biāo)時(shí)，針對(duì)預(yù)算管理的考核，可設(shè)定預(yù)算管理指標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)、支出結(jié)構(gòu)指標(biāo)、財(cái)務(wù)發(fā)展能力等指標(biāo)。其中預(yù)算管理指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率指標(biāo)。其中預(yù)算執(zhí)行率指標(biāo)主要包括預(yù)算收入執(zhí)行率=本期實(shí)際收入總額/本期預(yù)算收入總額×l00%和預(yù)算支出執(zhí)行率=本期實(shí)際支出總額/本期預(yù)算支出總額×l00%；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率；支出結(jié)構(gòu)指標(biāo)包括人員支出比率、公用支出比率、人均基本支出；財(cái)務(wù)發(fā)展能力包括總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)凈值率等指標(biāo)，指標(biāo)中具體內(nèi)容設(shè)定可參考《高等學(xué)校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)》，這樣設(shè)定指標(biāo)既與國(guó)家對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的管理規(guī)定相吻合，又能比較全面的對(duì)高校預(yù)算管理進(jìn)行考核控制。各高校可結(jié)合本校實(shí)際情況確定預(yù)警值、目標(biāo)值與挑戰(zhàn)值，計(jì)算出相應(yīng)分?jǐn)?shù)，給予獎(jiǎng)懲，然后在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中實(shí)施監(jiān)控，預(yù)算年度終了后形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，并反饋應(yīng)用到下一年度預(yù)算安排中。

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