事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及策略研究

董麗萍

[摘 要]財務(wù)管理過程中，越來越重視內(nèi)部控制制度，并且隨著不斷發(fā)展社會經(jīng)濟，需要提出更高的事業(yè)單位內(nèi)部控制需求?，F(xiàn)階段，國內(nèi)在不斷改革事業(yè)單位管理體制，事業(yè)單位內(nèi)部控制的時候還是會出現(xiàn)一定問題和不足，基于此會嚴(yán)重影響事業(yè)單位的經(jīng)營效果以及工作效率，所以不斷完善和提高事業(yè)單位內(nèi)部控制就顯得十分重要。文章主要分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并且提出合理的解決措施。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；內(nèi)部控制；存在問題；策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.16.146

事業(yè)單位實際上是國家建設(shè)具備的一定公益性機構(gòu)?，F(xiàn)階段事業(yè)單位建設(shè)基本作用就是為社會提供各種各樣的服務(wù)，并且以此來不斷增加社會福利，不但能夠在一定程度上促進經(jīng)濟發(fā)展，還能夠達到改善人們生活水平的目的。現(xiàn)代化事業(yè)單位經(jīng)營管理方式是內(nèi)部控制，能夠保障正常運行各項活動。相對來說事業(yè)單位財務(wù)核算是比較簡單的，但是也是不可或缺的，需要一套有效的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度。不但能夠促進國民經(jīng)濟發(fā)展水平，還能夠整體提高管理水平。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.1 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度意識淡漠

現(xiàn)階段，不少事業(yè)單位不能充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度現(xiàn)實意義和重要性，認(rèn)為可有可無內(nèi)部控制制度。不少事業(yè)單位在實際管理過程中不能了解和掌握內(nèi)部控制制度，更別說健全和完善內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位中不少領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是會計人員的責(zé)任，和自己沒有多大關(guān)系，出事也是會計人員的責(zé)任。不少事業(yè)單位健全和完善內(nèi)部控制制度時候主要就是簡單的制定、匯總和裝訂，認(rèn)為建立規(guī)章就是內(nèi)控控制制度，不能完全體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的重要性、動態(tài)監(jiān)督制約機制、環(huán)環(huán)相扣的作用。事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制制度時候會受到一定限制和影響，制度政策經(jīng)常會被行政命令代替。

1.2 事業(yè)單位不完善的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位內(nèi)部不能完全認(rèn)識內(nèi)部控制制度，不能健全和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。不少事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是不能得到一定重視，導(dǎo)致不能完全發(fā)揮內(nèi)部控制制度實際作用?，F(xiàn)階段，國內(nèi)還沒有建立相關(guān)制度措施，內(nèi)部控制制度基本上都是出現(xiàn)于散落的財經(jīng)規(guī)章中。現(xiàn)階段，存在三種內(nèi)部控制制度情況，一是事業(yè)單位沒有建立實時內(nèi)部控制制度的相關(guān)細(xì)則和規(guī)章制度，導(dǎo)致在處理問題的時候經(jīng)常出現(xiàn)隨意性和不確定性；二是事業(yè)單位雖然建立一定控制制度，但是不能完全發(fā)揮制度中獎懲措施和評價制度，導(dǎo)致不能完全發(fā)揮制度的作用，從而出現(xiàn)不好的控制結(jié)果；三是事業(yè)單位沒有建立內(nèi)部控制制度獨立規(guī)定，不能對本單位的情況和經(jīng)濟行為進行監(jiān)督和控制，實際應(yīng)用的時候會受到多種因素影響，導(dǎo)致破壞實施效果。[1]

1.3 事業(yè)單位缺少內(nèi)部控制監(jiān)督的力度

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施和建立不僅僅關(guān)系著事業(yè)單位本身，還屬于一種社會制度和工程?，F(xiàn)階段，對于事業(yè)單位來說社會公眾監(jiān)督作用相對比較小，作用比較大的就是審計、財政的監(jiān)督作用，從而會在一定程度上忽視內(nèi)部制度的監(jiān)督和建設(shè)問題。不少單位還在使用一些沒有作用的內(nèi)部控制制度，也就是說不能完全發(fā)揮內(nèi)部控制制度的實際作用，導(dǎo)致不能合理監(jiān)督內(nèi)部控制制度。[2]

1.4 事業(yè)單位沒有一定高素質(zhì)專業(yè)人員

事業(yè)單位沒有配備高素質(zhì)會計人員，導(dǎo)致大部分從業(yè)人員素質(zhì)比較低，很少經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不少從業(yè)人員都是半路出家，沒有很高的專業(yè)素質(zhì)。因此導(dǎo)致不能完全理解內(nèi)部控制制度，僅僅只是依據(jù)規(guī)整進行辦事，不能及時發(fā)現(xiàn)和找到問題和缺陷，認(rèn)為是一種得罪人的事，因此，存在相對落后的執(zhí)行力度。不少參與人員沒有很高的職業(yè)道德，導(dǎo)致為了一些目的出現(xiàn)錯誤核算或者不法途徑獲得利益的現(xiàn)象。內(nèi)部控制制度實施的時候人員素質(zhì)不高會嚴(yán)重阻礙系統(tǒng)制度進步和發(fā)展。[3]

1.5 事業(yè)單位預(yù)算管理的問題

不少事業(yè)單位都不能充分認(rèn)識預(yù)算的作用和意義，促使提高預(yù)算盲目性和隨意性，從而導(dǎo)致提高預(yù)算的難度。基于此會導(dǎo)致在實際實施的時候忽略了預(yù)算編制，提高預(yù)算決策的隨意性，以至于出現(xiàn)松、散、亂的管理方式，降低預(yù)算執(zhí)行實際力度。不少事業(yè)單位雖然實施預(yù)算制度，但是不能及時監(jiān)督執(zhí)行效果，也就是監(jiān)督力度不夠，只是簡單總結(jié)，基本上效益考核都是過場以及空白的成本考核，導(dǎo)致不能達到預(yù)期效果。此外，不準(zhǔn)確的預(yù)算編制會促使提高調(diào)整和追加預(yù)算執(zhí)行的過程，從而嚴(yán)重影響事業(yè)單位內(nèi)部控制制度發(fā)展。[4]

1.6 事業(yè)單位不規(guī)范的會計核算

現(xiàn)階段，不少事業(yè)單位都會出現(xiàn)各種會計核算問題，主要就是忽視簽證、不規(guī)范管理、事前控制少和事后批準(zhǔn)多；缺少支付貨幣資金的憑據(jù)，一人管理支票簽證，不能達到內(nèi)部控制的目的；裝訂會計憑證的過程中不考慮業(yè)務(wù)類型，僅考慮時間順序，混合裝訂；忽視會計賬簿備查賬，重視分類賬，忽視事由記載，重視金額記載，忽視分析財務(wù)情況和附加編制，重視會計報表?；诖?，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息出現(xiàn)失真，不能進行監(jiān)督和管理，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制制度的進步和發(fā)展。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度問題的對策

2.1 完善和健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

完善和健全內(nèi)部控制制度需要嚴(yán)格分析和明確所有控制點，建立嚴(yán)格高效的操作規(guī)范和工作方法，并且建立規(guī)范、有效、科學(xué)的控制原則，從而為以后文本形式提供依據(jù)和保障，可以從三個角度來分析健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完整原則。

第一，責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則。健全制度時需要遵守責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則，明確規(guī)定員工、部門、管理層的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)，并且建立一定的獎勵和懲罰措施，保障整體控制過程都貫穿責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則。

第二，相互制衡原則。事業(yè)單位內(nèi)部關(guān)系復(fù)雜，想要達到相互制衡的目的，需要明確分工不同機構(gòu)和崗位，明確責(zé)任義務(wù)。[5]不兼容某些職務(wù)，如分離控制核對、執(zhí)行、記錄、保管等工作。保證能夠相互制衡事業(yè)單位內(nèi)部縱向人機關(guān)系，監(jiān)督橫向人機關(guān)系。

第三，不例外原則。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施的時候，因為存在不一致人員職權(quán)，導(dǎo)致實際執(zhí)行的時候需要包括內(nèi)部所有人員，不可以出現(xiàn)例外，需要保證全面、公平、公開的實施。

2.2 加強內(nèi)部控制的建設(shè)環(huán)境

想要達到有效控制事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的目的，需要明確管理事業(yè)單位的目的和意義，從根本上重視內(nèi)部制度。事業(yè)單位實施內(nèi)部控制制度時，需要全面配合，并且事關(guān)全局，應(yīng)該貫穿于整個控制過程中。企業(yè)文化會極大程度上影響內(nèi)部員工的思維和意識。優(yōu)秀的企業(yè)文化需要具備企業(yè)自身特色，并且不斷宣傳正確價值觀和道德觀，不但能夠提高企業(yè)員工素質(zhì)，還能夠建立良好企業(yè)形象。在企業(yè)文化中融入員工思想和行為，以便于提高員工工作熱情和積極性。提高管理事業(yè)單位人力資源的力度，通過專門組織來培訓(xùn)工作人員，不但能夠正確樹立員工職業(yè)道德思想，還能夠補充員工專業(yè)知識。選擇事業(yè)單位人員的時候需要綜合分析職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)能力。[6]

2.3 改善會計核算體系

規(guī)范人員行為，強化事業(yè)單位管理以及提高風(fēng)險防范意識最重要的就是建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。完善的會計核算制度不但能夠提高管理事業(yè)單位的整體水平，還能夠有效提高事業(yè)單位管理信息的質(zhì)量。所以，應(yīng)該不斷提高改善事業(yè)單位內(nèi)部會計核算制度的力度。能夠完全符合會計人員實際核算規(guī)范和行為，應(yīng)該適當(dāng)提高信息質(zhì)量，以及提高管理資金的力度，達到監(jiān)督財務(wù)的目的。不斷完善和健全內(nèi)部會計核算制度，不斷改進報表中的缺陷和不足，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。

2.4 建立科學(xué)有效的風(fēng)險評估機制

事業(yè)單位需要依據(jù)實際情況建立科學(xué)有效的內(nèi)部風(fēng)險評估機制。實際進行風(fēng)險評估的時候需要保證每年至少進行一次；實際評估的時候需要盡可能全面、系統(tǒng)、客觀的分析和管理經(jīng)營企業(yè)活動，建立完善的內(nèi)部管理機制以及風(fēng)險評估機制。在完善風(fēng)險評估機制以后，還要依據(jù)相關(guān)規(guī)定來健全事業(yè)單位內(nèi)部活動，并且需要完全符合相關(guān)程序和規(guī)章制度，建立層次化授權(quán)批準(zhǔn)風(fēng)險評估機制。[7]

2.5 加強各部門之間的溝通

事業(yè)單位改革的基本關(guān)鍵就是保持良好的溝通，以便于可以迅速完成業(yè)務(wù)流程，不但能夠提高企業(yè)員工的感情溝通和工作效率，還是一種監(jiān)督部門之間信息流通的重要方式，依據(jù)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)來達到有效科學(xué)溝通的目的。例如，建立微博、網(wǎng)站、QQ群等，以便于促進員工的交流和溝通。[8]

3 結(jié) 論

綜上，隨著不斷改革市場經(jīng)濟體制，內(nèi)部控制制度已經(jīng)大量應(yīng)用在事業(yè)單位中，對于目前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立過程中出現(xiàn)的各種問題和不足，提出合理的解決對策，以便于全面、客觀、嚴(yán)格地實施事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。

參考文獻：

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[7]周友宏.淺析事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在問題[J].中國外資（下半月），2013（9）：118，120.

[8]吳勇勤.論如何解決事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的若干問題[J].企業(yè)導(dǎo)報，2015（2）：15，21.